JP2023006745A - 仕訳作成装置、仕訳作成方法、及び仕訳作成プログラム - Google Patents

Abstract

【課題】進行基準かつ仕入税額控除をする場合において、期を跨ぐような請負工事であっても、期跨ぎ時の割戻方式による消費税額の影響を無くすことが可能な仕訳作成装置を提供すること。【解決手段】本実施の形態に係る仕訳作成装置は、支払依頼番号、工事番号、費目、税区分、税抜金額、消費税額、税込金額を含む支払依頼データを入力する支払依頼入力手段と、前記支払依頼データに基づいて、進行基準に従って、工事進行基準振替番号、工事番号、費目、税区分、税込金額、税抜金額、消費税額、引渡前又は引渡後を示す引渡振替区分を含む工事進行基準原価データを作成し、当該工事進行基準原価データに基づいて、引渡時に消費税を認識して原価を振替えた振替仕訳を作成する進行基準振替手段と、を備えている。【選択図】図３

Description

本発明は、仕訳作成装置、仕訳作成方法、及び仕訳作成プログラムに関する。

企業会計基準委員会により、２０１８年３月３０日に、我が国における収益認識に関する包括的な会計基準である「収益認識に関する会計基準（以下、「新収益認識基準」ともいう）」が公表され、２０２１年４月から原則適用が開始される。新収益認基準では、これまでは完成基準で売上計上していたハウスメーカー業界においてもこれまでの工事進行基準に近い会計処理が求められるようになった。新収益認識基準に対応するシステムとして、例えば、特許文献１がある。

また、例えば、進行基準かつ仕入税額控除をしていた場合に、期を跨ぐような請負工事だった場合において、２期目の進捗率分で原価振替後引渡をした場合に２期目分の原価発生額分のみ税区分（１０％）で計上されてしまい、割戻方式で計算した消費税額にズレが発生してしまうという問題がある。

特開２０１７－１８２７６５号公報

本発明は、上記に鑑みてなされたものであり、進行基準かつ仕入税額控除をする場合において、期を跨ぐような請負工事であっても、期跨ぎ時の割戻方式による消費税額の影響を無くすことが可能な仕訳作成装置、仕訳作成方法、及び仕訳作成プログラムを提供することを目的とする。

上述した課題を解決し、目的を達成するために、本発明は、制御部を備えた仕訳作成装置であって、前記制御部は、支払依頼番号、工事番号、費目、税区分、税抜金額、消費税額、税込金額を含む支払依頼データを入力する支払依頼入力手段と、前記支払依頼データに基づいて、進行基準に従って、工事進行基準振替番号、工事番号、費目、税区分、税込金額、税抜金額、消費税額、引渡前又は引渡後を示す引渡振替区分を含む工事進行基準原価データを作成し、当該工事進行基準原価データに基づいて、引渡時に消費税を認識して原価を振替えた振替仕訳を作成する進行基準振替手段と、を備えたことを特徴とする。

また、本発明の一態様によれば、前記振替仕訳は、借方が不動産販売原価、仮払消費税、貸方が、不動産販売原価、未成工事支出金であることにしてもよい。

また、本発明の一態様によれば、前記進行基準振替手段は、設定される消費税認識区分に従って、消費税の発生を認識することにしてもよい。

また、本発明の一態様によれば、前記消費税認識区分は、発生時、竣工時、及び原価振替時を含むことにしてもよい。

また、上述した課題を解決し、目的を達成するために、本発明は、制御部を備えた情報処理装置で実行される仕訳作成方法であって、前記制御部において実行される、支払依頼番号、工事番号、費目、税区分、税抜金額、消費税額、税込金額を含む支払依頼データを入力する支払依頼入力工程と、前記支払依頼データに基づいて、進行基準に従って、工事進行基準振替番号、工事番号、費目、税区分、税込金額、税抜金額、消費税額、引渡前又は引渡後を示す引渡振替区分を含む工事進行基準原価データを作成し、当該工事進行基準原価データに基づいて、引渡時に消費税を認識して原価を振替えた振替仕訳を作成する進行基準振替工程と、を含むことを特徴とする。

また、上述した課題を解決し、目的を達成するために、本発明は、制御部を備えた情報処理装置で実行するための仕訳作成プログラムであって、前記制御部において、支払依頼番号、工事番号、費目、税区分、税抜金額、消費税額、税込金額を含む支払依頼データを入力する支払依頼入力工程と、前記支払依頼データに基づいて、進行基準に従って、工事進行基準振替番号、工事番号、費目、税区分、税込金額、税抜金額、消費税額、引渡前又は引渡後を示す引渡振替区分を含む工事進行基準原価データを作成し、当該工事進行基準原価データに基づいて、引渡時に消費税を認識して原価を振替えた振替仕訳を作成する進行基準振替工程と、を実行するための仕訳作成プログラムであることを特徴とする。

本発明によれば、進行基準かつ仕入税額控除をする場合において、期を跨ぐような請負工事であっても、期跨ぎ時の割戻方式による消費税額の影響を無くすことが可能な仕訳作成装置、仕訳作成方法、及び仕訳作成プログラムを提供することが可能となるという効果を奏する。

図１は、図１は、期を跨いだ工事の場合に、割戻方式で算出した消費税額に差額がでる場合の例を説明するための図である。 図２は、本発明の処理の概要を説明するための図である。 図３は、本実施の形態に係る仕訳作成装置の構成の一例を示すブロック図である。 図４は、本実施の形態に係る仕訳作成装置の制御部の全体の処理の一例を説明するためのフローを示す図である。 図５は、本実施の形態に係る仕訳作成装置の制御部の具体例を説明するための図である。 図６は、本実施の形態に係る仕訳作成装置の制御部の具体例を説明するための図である。 図７は、本実施の形態に係る仕訳作成装置の制御部の具体例を説明するための図である。 図８Ａは、本実施の形態に係る仕訳作成装置の制御部の具体例を説明するための図である。 図８Ｂは、本実施の形態に係る仕訳作成装置の制御部の具体例を説明するための図である。 図８Ｃは、本実施の形態に係る仕訳作成装置の制御部の具体例を説明するための図である。 図９Ａは、本実施の形態に係る仕訳作成装置の制御部の具体例を説明するための図である。 図９Ｂは、本実施の形態に係る仕訳作成装置の制御部の具体例を説明するための図である。 図１０は、本実施の形態に係る仕訳作成装置の制御部の具体例を説明するための図である。 図１１は、本実施の形態に係る仕訳作成装置の制御部の具体例を説明するための図である。 図１２は、本実施の形態に係る仕訳作成装置の制御部の具体例を説明するための図である。 図１３は、本実施の形態に係る仕訳作成装置の制御部の具体例を説明するための図である。 図１４は、本実施の形態に係る仕訳作成装置の制御部の具体例を説明するための図である。 図１５は、本実施の形態に係る仕訳作成装置の制御部の具体例を説明するための図である。 図１６は、本実施の形態に係る仕訳作成装置の制御部の具体例を説明するための図である。 図１７は、本実施の形態に係る仕訳作成装置の制御部の具体例を説明するための図である。 図１８は、本実施の形態に係る仕訳作成装置の制御部の具体例を説明するための図である。 図１９は、本実施の形態に係る仕訳作成装置の制御部の具体例を説明するための図である。 図２０は、本実施の形態に係る仕訳作成装置の制御部の具体例を説明するための図である。 図２１は、本実施の形態に係る仕訳作成装置の制御部の具体例を説明するための図である。 図２２は、本実施の形態に係る仕訳作成装置の制御部の具体例を説明するための図である。 図２３は、本実施の形態に係る仕訳作成装置の制御部の具体例を説明するための図である。 図２４は、本実施の形態に係る仕訳作成装置の制御部の具体例を説明するための図である。

本発明の実施形態を図面に基づいて詳細に説明する。なお、本発明は本実施形態により限定されるものではない。

［１．概要］
「収益認識に関する会計基準（以下、「新収益認識基準」ともいう）」が２０２１年４月から適用が開始される。本発明では、進行基準かつ仕入税額控除をする場合において、期を跨ぐような請負工事であっても、期跨ぎ時の割戻方式による消費税額の影響を無くすことが可能なステムを提供する。以下、１．収益認識の変更と、２．未成工事支出金の仕入税額控除を説明する。

１．収益認識の変更（工事進行基準対応）
期間にわたり義務を履行するにつれ、顧客が便益を享受する、または顧客の資産が増加する場合、進捗度に応じて収益を認識する。

２．未成工事支出金の仕入税額控除
建設業者が建設工事等を請負って、工事を行う場合には、原材料の仕入れや下請先に対する外注工事費などは、これを支払った日の損金の額に算入しないで、通常、未成工事支出金勘定で経理しておき、請負った目的物を完成し引き渡した時点で、売上げに対応する原価として一括して損金の額に算入する方法が採用されている。未成工事支出金の仕入税額控除の時期については、Ｗｅｂページ「ｈｔｔｐｓ：／／ｗｗｗ．ｎｔａ．ｇｏ．ｊｐ／ｔａｘｅｓ／ｓｈｉｒａｂｅｒｕ／ｔａｘａｎｓｗｅｒ／ｓｈｏｈｉ／６４８７．ｈｔｍ」に記載されている。

例えば、戸建業界においては、以下のような課題がある。
（１）戸建デベロッパー業界は上記「２．未成工事支出金の仕入税額控除」を実施している企業が多いため、引渡時に消費税を認識する場合が多い。
（２）進行基準を採用した場合、進捗率に応じて原価振替を実施するため、原価振替時に消費税を発生させることができない。
（３）期を跨いだ工事の場合、消費税額の計算に影響が出る（割戻方式）。

図１は、期を跨いだ工事の場合に、割戻方式で算出した消費税額に差額がでる場合の従来技術を説明するための図である。以下の説明では、金額の単位を「１０万円」とし、「１０万」の表記を省略する。

図１において、請負金額：２００円（税抜）、税込金額：２２０円、予算額：１００円として、原価比例法で進捗率を計算した場合を説明する。

進捗率５０％時の振替仕訳の例を説明する。未成工事支出金は５５円（うち消費税５円が含まれている）となる。

原価振替仕訳（消費税は認識しない）は、借方が、不動産販売原価（０％）：５０円／貸方が、未成工事支出金：５０円となる。

売上仕訳は、借方が、売掛金：１１０円／貸方が、売上（１０％）：１００円、仮受消費税：１０円となる。

ここで、期が変わったものとする。

進捗率１００％時（引渡時）の振替仕訳は、未成工事支出金：６０円（うち消費税１０円が含まれている）となる。

原価振替仕訳（引渡時に消費税を全額認識）は、借方が、不動産販売原価（１０％）：５０円、仮払消費税（１０％）：１０円／貸方が、未成工事支出金：６０円となる。

売上仕訳は、借方が、売掛金：１１０円／貸方が売上（１０％）：１００円、仮受消費税：１０円となる。

ここで、第二期の消費税納付額は、割戻方式で計算すると（国税か地方税かは無視）、６０×１０／１１０＝５（円満端数処理）となる。５円の納付となり、本来の仮受消費税額１０円と差額が発生する。

そこで、本実施の形態では、進行基準かつ仕入税額控除をする場合において、期を跨ぐような請負工事であっても、期跨ぎ時の割戻方式による消費税額の影響をなくすことが可能なシステムを提案する。

図２は、本実施の形態の処理の概要を説明するための図である。本実施の形態では、進捗率に応じた原価振替を行い、引渡のタイミングで不動産販売原価（０％）から不動産販売原価（１０％）へ全額振替する。

原価振替仕訳（引渡時に消費税を全額認識）は、借方が、動産販売原価（０％）：５０円、不動産販売原価（１０％）：１００円、仮払消費税：１０円／貸方が、仕掛不動産：５０円、不動産販売原価（０％）：１１０円となる。

第二期の消費税納付額は、割戻方式で計算すると（国税か地方税かは無視）、１１０×１０／１１０＝１０（円満端数処理）となる。このように、本実施の形態では、割戻方式で１０円の仮払消費税となるようにして、期を跨ぐような請負工事であっても、期跨ぎ時の割戻方式による消費税額の影響を無くすことができる。

本実施の形態の仕訳作成装置は、建築工事の業界等において有用である。

［２．構成］
本実施の形態に係る仕訳作成装置１００の構成の一例について、図３を参照して説明する。図３は、仕訳作成装置１００の構成の一例を示すブロック図である。

仕訳作成装置１００は、市販のデスクトップ型パーソナルコンピュータである。なお、仕訳作成装置１００は、デスクトップ型パーソナルコンピュータのような据置型情報処理装置に限らず、市販されているノート型パーソナルコンピュータ、ＰＤＡ（Ｐｅｒｓｏｎａｌ Ｄｉｇｉｔａｌ Ａｓｓｉｓｔａｎｔｓ）、スマートフォン、タブレット型パーソナルコンピュータなどの携帯型情報処理装置であってもよい。

仕訳作成装置１００は、制御部１０２と通信インターフェース部１０４と記憶部１０６と入出力インターフェース部１０８と、を備えている。仕訳作成装置１００が備えている各部は、任意の通信路を介して通信可能に接続されている。

通信インターフェース部１０４は、ルータ等の通信装置および専用線等の有線または無線の通信回線を介して、仕訳作成装置１００をネットワーク３００に通信可能に接続する。通信インターフェース部１０４は、他の装置と通信回線を介してデータを通信する機能を有する。ここで、ネットワーク３００は、仕訳作成装置１００とサーバ２００とを相互に通信可能に接続する機能を有し、例えばインターネットやＬＡＮ（Ｌｏｃａｌ Ａｒｅａ Ｎｅｔｗｏｒｋ）等である。

入出力インターフェース部１０８には、入力装置１１２および出力装置１１４が接続されている。出力装置１１４には、モニタ（タッチパネルを含む）の他、スピーカやプリンタを用いることができる。入力装置１１２には、キーボード、マウス、およびマイクの他、マウスと協働してポインティングデバイス機能を実現するモニタを用いることができる。なお、以下では、出力装置１１４をモニタ１１４またはプリンタ１１４とし、入力装置１１２をキーボード１１２またはマウス１１２として記載する場合がある。また、「出力」とは、出力装置１１４で出力すること等をいい、例えば、モニタ１１４への表示出力やプリンタ１１４での印刷出力することの他、外部にデータを送信することを含む。

記憶部１０６には、各種のデータベース、テーブル、およびファイルなどが格納される。記憶部１０６には、ＯＳ（Ｏｐｅｒａｔｉｎｇ Ｓｙｓｔｅｍ）と協働してＣＰＵ（Ｃｅｎｔｒａｌ Ｐｒｏｃｅｓｓｉｎｇ Ｕｎｉｔ）に命令を与えて各種処理を行うためのコンピュータプログラムが記録される。記憶部１０６として、例えば、ＲＡＭ（Ｒａｎｄｏｍ Ａｃｃｅｓｓ Ｍｅｍｏｒｙ）・ＲＯＭ（Ｒｅａｄ Ｏｎｌｙ Ｍｅｍｏｒｙ）等のメモリ装置、ハードディスクのような固定ディスク装置、フレキシブルディスク、および光ディスク等を用いることができる。また、記憶部１０６は、データファイル１０６ａを備えている。

データファイル１０６ａは、支払依頼データ、工事進行基準原価データ、仕訳データ等の各種データを格納するためのものである。支払依頼データは、支払依頼番号、行番号、工事番号、費目コード、税区分、税抜金額、消費税額、税込金額を含んでいてもよい。工事進行基準原価データは、工事進行基準振替番号、行番号、工事番号、費目コード、税区分、税抜金額、消費税額、税込金額、引渡振替区分（例えば、「０：未引渡」、「１：引渡」）、元伝票番号を含んでいてもよい。

制御部１０２は、仕訳作成装置１００を統括的に制御するＣＰＵ等である。制御部１０２は、ＯＳ等の制御プログラム・各種の処理手順等を規定したプログラム・所要データなどを格納するための内部メモリを有し、格納されているこれらのプログラムに基づいて種々の情報処理を実行する。制御部１０２は、機能概念的に、支払依頼入力部１０２ａと、進行基準振替処理部１０２ｂと、画面表示制御部１０２ｃと、を備えている。

支払依頼入力部１０２ａは、支払依頼番号、工事番号、費目、税区分、税抜金額、消費税額、税込金額を含む支払依頼データを入力して、データファイル１０６ａに格納する。
また、支払依頼入力部１０２ａは、支払依頼データに基づいて仕訳データを作成して、データファイル１０６ａに格納する。

進行基準振替処理部１０２ｂは、支払依頼データに基づいて、進行基準に従って、工事進行基準振替番号、工事番号、費目、税区分、税込金額、税抜金額、消費税額、引渡前又は引渡後を示す引渡振替区分を含む工事進行基準原価データを作成して、データファイル１０６ａに格納する。また、進行基準振替処理部１０２ｂは、工事進行基準原価データに基づいて、引渡時に消費税を認識して原価を振替えた振替仕訳を作成して、データファイル１０６ａに格納する。記振替仕訳は、借方が不動産販売原価、仮払消費税、貸方が、不動産販売原価、未成工事支出金であることにしてもよい。

また、進行基準振替処理部１０２ｂは、設定される消費税認識区分に従って、消費税の発生を認識することにしてもよい。消費税認識区分は、オペレータがモニタ１１４に表示される不図示の画面で設定可能である。消費税認識区分は、発生時、竣工時、及び原価振替時を含むことにしてもよい（図５参照）。

画面表示制御部１０２ｃは、モニタ１１４に表示する各種画面の表示及びその入力の受付を制御する。

［３．具体例］
図３～図２４を参照して、本実施の形態における仕訳作成装置１００の処理の具体例を説明する。まず、図４を参照して、本実施の形態における仕訳作成装置１００の全体の処理の概略を説明する。図４は、本実施の形態における仕訳作成装置１００の制御部１０２の全体の処理の一例を説明するためのフローを示す図である。

（３－１．全体の処理の流れ）
図４において、支払依頼入力部１０２ａは、支払依頼入力を実行する（ステップＳ１）。具体的には、支払依頼入力では、支払依頼入力部１０２ａは、例えば、モニタ１１４に表示される入力画面上でのオペレータの操作に応じて、支払依頼番号、工事番号、費目、税区分、税抜金額、消費税額、税込金額を含む支払依頼データを入力して、データファイル１０６ａに格納する。また、支払依頼入力では、支払依頼データに基づいて、仕訳を作成して、データファイルに格納する。

進行基準振替処理部１０２ｂは、進行基準原価振替処理を実行する（ステップＳ２）。具体的には、進行基準振替処理では、進行基準振替処理部１０２ｂは、支払依頼データに基づいて、進行基準に従って、工事進行基準振替番号、工事番号、費目、税区分、税込金額、税抜金額、消費税額、引渡前又は引渡後を示す引渡振替区分を含む工事進行基準原価データを作成して、データファイル１０６ａに格納する。

また、進行基準振替処理では、進行基準振替処理部１０２ｂは、工事進行基準原価データに基づいて、振替仕訳を作成して、データファイル１０６ａに格納する。この場合、引渡時に消費税を認識して原価を振替えた振替仕訳を作成してもよい。また、振替仕訳は、借方が不動産販売原価、仮払消費税、貸方が、不動産販売原価、未成工事支出金であることにしてもよい。

また、振替仕訳を作成する場合に、設定される消費税認識区分に従って、消費税の発生を認識することにしてもよい。消費税認識区分は、オペレータがモニタ１１４に表示される不図示の画面で設定可能である。消費税認識区分は、発生時、竣工時、及び原価振替時を含むことにしてもよい。

（３－２．消費税認識区分によるパターン洗い出し）
図５～図７を参照して、消費税認識区分によるパターン洗い出しを説明する。費目毎の消費税認識区分と契約者への引渡状況によって振替時の振替額が変わる。図５は、費目毎の消費税認識区分のパターンを纏めたものである。図５に示すように、消費税認識区分は、「０：発生時」、「１：竣工時」、「２：原価振替時」がある。「０：発生時」の場合は、仕掛不動産発生タイミングで消費税を認識する。「１：竣工時」の場合は、戸建ての場合は引渡時に消費税を認識する。「２：原価振替時」の場合は、戸建ての場合は引渡時に消費税を認識する。

マンション開発の場合は、竣工時と原価振替時は明確に区分けしているが、戸建て請負工事の場合は個別原価と同等としているため、竣工時の費目も原価振替時（引渡時）と同等としている。

消費税認識区分は、オペレータが設定可能となっており、支払依頼入力部１０２ａ及び進行基準振替処理部１０２ｂは、設定される消費税認識区分に従って、消費税発生タイミングを認識して仕訳を作成してもよい。

つぎに、請負金額「２００円（税抜）」、税込額「２２０円」、予算額「１００円」として、原価比例法で進捗率計算した場合についての例を説明する。

図６は、パターン（１）：消費税認識区分を「０：発生時」とした場合に支払依頼入力（Ｓ１）及び進行基準振替処理（Ｓ２）で作成される仕訳の例を説明するための図である。

（１）－１：原価発生仕訳（支払依頼仕訳で作成：契約者との契約状態は契約）
仕掛不動産（税区分：７１（１０％））：５０円／未払金：５５円
仮払消費税 ：５円

（１）－２：進捗率５０％時の振替仕訳（契約者との契約状態は契約）
不動産販売原価（税区分：０（非課税））：５０円／仕掛不動産（税区分：０（非課税））：５０円

（１）－３：追加原価発生仕訳（支払依頼仕訳で作成：契約者との契約状態は契約）
仕掛不動産（税区分：７１（１０％））：５０円／未払金：５５円
仮払消費税 ：５円

（１）－４：進捗率１００％時の振替仕訳（契約者との契約状態は契約でまだ引渡がされていない場合）
不動産販売原価（税区分：０（非課税））：５０円／仕掛不動産（税区分：０（非課税））：５０円

（１）－４’：進捗率１００％時の振替仕訳（契約者との契約状態は引渡）
不動産販売原価（税区分：０（非課税））：５０円／仕掛不動産（税区分：０（非課税））：５０円

消費税を仕掛不動産発生タイミングで認識しているため、契約者との契約状態が契約・引渡で双方とも同じ仕訳となる。

図７は、パターン（２）：消費税認識区分を「１：竣工時」及び「２：原価振替時」とした場合の支払依頼入力（Ｓ１）及び進行基準振替処理（Ｓ２）で作成される仕訳の例を説明するための図である。

（２）－１：原価発生仕訳（支払依頼仕訳で作成：契約者との契約状態は契約）
未成工事支出金（税区分：０（非課税））：５５円／未払金：５５円

（２）－２：進捗率５０％時の振替仕訳（契約者との契約状態は契約）
不動産販売原価（税区分：０（非課税））：５０円／未成工事支出金（税区分：０（非課税））：５０円

（２）－３：追加原価発生仕訳（支払依頼仕訳で作成：契約者との契約状態は契約）
未成工事支出金（税区分：０（非課税））：５５円／未払金：５５円

（２）－４：進捗率１００％時の振替仕訳（契約者との契約状態は契約）
不動産販売原価（税区分：０（非課税））：５０／未成工事支出金（税区分：０（非課税））：５０円

（２）－５：進捗率１００％時の振替仕訳（契約者との契約状態は引渡、（２）－４の振替後に引渡処理実施、再度進行基準振替処理）
不動産販売原価（税区分：８１（１０％））：１００円／不動産販売原価（税区分：０（非課税））：１００円
仮払消費税 ：１０円／未成工事支出金：１０円

便宜上、理解の容易のため、ここでは進捗率１００％としたが、消費税を発生させるかの判断は「契約者との契約状態」で判断する。

（２）－４’：進捗率１００％時の振替仕訳（契約者との契約状態は引渡）
不動産販売原価（税区分：０（非課税））：５０円／未成工事支出金（税区分：０（非課税））：５０円（進捗率での振替仕訳）
不動産販売原価（税区分：８１（１０％））：１００円／不動産販売原価（税区分：０（非課税））：１００円（引渡による振替仕訳）
仮払消費税 ：１０円／未成工事支出金：１０円

パターン（２）によれば、期を跨ぐような請負工事であっても、期跨ぎ時の割戻方式による消費税額の影響を無くすことができる。消費税額の影響を無くしたい場合は、消費税認識区分は、「１：竣工時」及び「２：原価振替時」を選択するのが望ましい。

（３－３．データの流れ）
図８Ａ～図８Ｃを参照して、支払依頼データ、工事進行基準原価データ、仕訳データの流れを説明する。図８Ａ～図８Ｃは、支払依頼データ、工事進行基準原価データ、仕訳データの流れを説明するための図である。

前提条件として、１．予算金額（税抜）を１００、２．建設費は完成前は「未成工事支出金」・完成時に「完成工事原価」という科目になるように設定、３．仕入税額控除を行う。まず、図８Ａを参照して、データの流れの概略を説明する。

（１）支払依頼入力を起票（支払仕訳発生、契約者との契約状態は契約）
未成工事支出金（０％）：５５円／未払金（０％）：５５円

（２）進行基準振替処理実施（契約者との契約状態は契約）
不動産販売原価（０％）：５０円／未成工事支出金（０％）：５０円

（３）支払依頼入力を起票（支払仕訳発生、契約者との契約状態は契約）
未成工事支出金（０％）５５円／未払金（０％）：５５円

（４）進行基準振替処理実施（契約者との契約状態は契約）
不動産販売原価（０％）：５０円／未成工事支出金（０％）：５０円

（５）進行基準振替処理実施（契約者との契約状態は引渡、引き渡したことによる進行基準振替処理が行われる。）
不動産販売原価（１０％）：１００円／不動産販売原価（０％）：１００円
仮払消費税（１０％）：１０円 ／未成工事支出金（０％）：１０円

（４）’進行基準振替処理実施（契約者との契約状態は引渡、進行基準振替処理実施前に顧客に引渡を実施した際のパターンを示しており、（４）、（５）を一度に処理する。）
不動産販売原価（０％）：５０円 ／未成工事支出金（０％）：５０円
不動産販売原価（１０％）：１００円／不動産販売原価（０％）：１００円
仮払消費税（１０％）：１０円 ／未成工事支出金（０％）１０円

図８Ｂ及び図８Ｃを参照して、データの詳細な流れを説明する。図８Ｂ及び図８Ｃでは、引渡振替区分に応じた仕訳パターン（原価振替時に作成される振替仕訳取得元）が図示されており、この引渡振替区分に応じた仕訳パターンは、記憶部１０６に登録されている。支払依頼入力部１０２ａ及び進行基準振替処理部１０２ｂは、引渡振替区分に応じて、記憶部１０６に登録されている仕訳パターンを選択して、選択した仕訳パターンに従った仕訳を作成する。

（１）支払依頼の仕訳
支払依頼データは、支払依頼番号「１」、行番号「１」、工事番号「サンプル工事」、費目コード「建築費」、税区分「１０％」、税抜金額「５０円」、消費税額「５円」、税込金額「５５円」となっている。

作成される仕訳は、未成工事支出金（０％）：５５円／未払金（０％）：５５円となる。

（２）進捗率５０％時の振替データ（進行基準振替処理にて作成される工事進行基準原価データ）
工事進行基準原価データは、工事進行基準振替番号「１」、行番号「１」、工事番号「当請負工事」、費目コード「建築費」、税区分「０％」、税込金額「５０円」、税抜金額「５０円」、消費税額「０円」、引渡振替区分「０：未引渡」となっている。

作成される仕訳は、不動産販売原価（０％）：５０円／仕掛不動産（０％）：５０円となる。

（３）支払依頼の仕訳
支払依頼データは、支払依頼番号「２」、行番号「１」、工事番号「サンプル工事」、費目コード「建築費」、税区分「１０％」、税抜金額「５０円」、消費税額「５」、税込金額「５５円」となる。

作成される仕訳は、未成工事支出金（０％）：５５／未払金（０％）：５５となる。

（４）：進捗率１００％時の振替仕訳
工事進行基準原価データは、工事進行基準振替番号「２」、行番号「１」、工事番号「当請負工事」、費目コード「建築費」、税区分「０％」、税込金額「５０円」、税抜金額「５０円」、消費税額「０円」、引渡振替区分「０：未引渡」となっている。

作成される仕訳は、不動産販売原価（０％）：５０円／仕掛不動産（０％）：５０円となる。

（５）進捗率１００％時の振替仕訳（引渡後）
工事進行基準原価データは、工事進行基準振替番号「３」、行番号「１」、工事番号「当請負工事」、費目コード「建築費」、税区分「１０％」、税込金額「５５」、税抜金額「５０」、消費税額「５」、引渡振替区分「１：引渡」となっている。

作成される仕訳は、以下のようになる。
不動産販売原価（０％）：１００円／不動産販売原価（０％）：１００円
消費税額：１０円 ／未成工事支出金（０％）：１０円

（４）’進捗率１００％時の振替仕訳
工事進行基準原価データは、１行目は、工事進行基準振替番号「２」、行番号「１」、工事番号「当請負工事」、費目コード「建築費」、税区分「０％」、税込金額「５０円」、税抜金額「５０円」、消費税額「０円」、引渡振替区分「０：未引渡」となる。２行目は、引渡しを認識したことによって追加されたデータで、工事進行基準振替番号「２」、行番号「２」、工事番号「当請負工事」、費目コード「建築費」、税区分「１０％」、税込金額「５５円」、税抜金額「５０円」、消費税額「５円」、引渡振替区分「１：引渡」となる。

作成される仕訳は、以下のようになる。
不動産販売原価（０％）：５０円 ／未成工事支出金（０％）：５０円
不動産販売原価（１０％）：１００円／不動産販売原価（０％）：１００円
消費税額：１０円 ／未成工事支出金（０％）：１０円

（３－４．進行基準振替処理のロジック）
図９Ａ及び図９Ｂを算出して、進行基準振替処理のロジックを説明する。図９Ａ及び図９Ｂは、進行基準振替処理のロジックを説明するための図である。

（１）支払依頼の仕訳
支払依頼データは、支払依頼番号「１」、工事番号「サンプル工事」、費目コード「建築費」、税区分「１０％」、税抜金額「５０円」、消費税額「５円」、税込金額「５５円」となっている。

（２）進捗率５０％時の振替データ
１．工事進行基準振替発生明細ワークに発生した支払依頼データを更新する。工事進行基準振替発生明細ワークに、伝票番号「１」、工事番号「サンプル工事」、費目コード「建築費」、税区分「１０％」、税抜金額「５０円」、消費税額「５円」、税込金額「５５円」、引渡振替区分「０：未引渡」が展開される。

２．進行基準振替処理実施後に、工事進行基準原価データに工事進行基準振替発生明細ワークの内容を更新する。工事進行基準原価データは、工事進行基準振替番号「１」、行番号「１」、工事番号「サンプル工事」、費目コード「建築費」、税区分「０％」、税抜金額「５０円」、消費税額「５円」、税込金額「５５円」、引渡振替区分「０：未引渡」、元伝票番号「１」となる。税区分は、未引き渡しのため、強制的に「０％」に設定する。元伝票番号は、振替実施した元伝票番号を履歴管理するためである。

（３）支払依頼の仕訳
支払依頼データの２行目に、今回発生したデータ（支払依頼番号「２」、工事番号「サンプル工事」、費目コード「建築費」、税区分「１０％」、税抜金額「５０円」、消費税額「５円」、税込金額「５５円」）を追加する。

（４）進捗率１００％時の振替仕訳
１．工事進行基準振替発生明細ワークに発生した支払依頼データを更新し、工事進行基準振替発生明細ワークに、伝票番号「２」、工事番号「サンプル工事」、費目コード「建築費」、税区分「１０％」、税抜金額「５０円」、消費税額「５円」、税込金額「５５円」、引渡振替区分「０：未引渡」のデータが展開される。

工事進行基準振替発生明細ワークへデータを更新する際、工事進行基準原価データを参照し元伝票番号と一致した支払依頼データは更新対象外とする。

２．進行基準振替処理実施後に、工事進行基準原価データに工事進行基準振替発生明細ワークの内容を更新する。工事進行基準原価データは、工事進行基準振替番号「２」、行番号「１」、工事番号「サンプル工事」、費目コード「建築費」、税区分「０％」、税抜金額「５０円」、消費税額「５円」、税込金額「５５円」、引渡振替区分「０：未引渡」、元伝票番号「２」となる。

（５）進捗率１００％時の振替仕訳（引渡後）
１．工事進行基準振替発生明細ワークに発生したデータを更新する。工事進行基準振替発生明細ワークへデータを更新する際、引渡済みだった場合は過去の支払依頼データの全てを更新する。工事進行基準振替発生明細ワークの１行目には、伝票番号「１」、工事番号「サンプル工事」、費目コード「建築費」、税区分「１０％」、税抜金額「５０円」、消費税額「５円」、税込金額「５５円」、引渡振替区分「１：引渡」、２行目には、伝票番号「２」、工事番号「サンプル工事」、費目コード「建築費」、税区分「１０％」、税抜金額「５０円」、消費税額「５円」、税込金額「５５円」、引渡振替区分「１：引渡」が展開される。

２．進行基準振替処理実施後に、工事進行基準原価データに工事進行基準振替発生明細ワークの内容を更新する。工事進行基準原価データは、１行目は、工事進行基準振替番号「３」、行番号「１」、工事番号「サンプル工事」、費目コード「建築費」、税区分「１０％」、税抜金額「５０円」、消費税額「５円」、税込金額「５５円」、引渡振替区分「１：引渡」、元伝票番号「１」となる。２行目は、工事進行基準振替番号「３」、行番号「２」、工事番号「サンプル工事」、費目コード「建築費」、税区分「１０％」、税抜金額「５０円」、消費税額「５円」、税込金額「５５円」、引渡振替区分「１：引渡」、元伝票番号「２」となる。

（４）’進捗率１００％時の振替仕訳
１．工事進行基準振替発生明細ワークに発生した支払依頼データを更新する。工事進行基準振替発生明細ワークへデータを更新する際、工事進行基準原価データを参照し、元伝票番号と一致した支払依頼データは対象外とする。また、引渡済みだった場合は過去の支払依頼データの全てを更新する。

工事進行基準振替発生明細ワークの１行目には、未引渡の支払依頼データ（伝票番号「２」、工事番号「サンプル工事」、費目コード「建築費」、税区分「１０％」、税抜金額「５０円」、消費税額「５円」、税込金額「５５円」、引渡振替区分「０：引渡」、２行目には、引渡時の支払依頼データ（伝票番号「１」、工事番号「サンプル工事」、費目コード「建築費」、税区分「１０％」、税抜金額「５０円」、消費税額「５円」、税込金額「５５円」、引渡振替区分「１：引渡」）、３行目には、引渡時の支払依頼データ（伝票番号「２」、工事番号「サンプル工事」、費目コード「建築費」、税区分「１０％」、税抜金額「５０」、消費税額「５円」、税込金額「５５円」、引渡振替区分「１：引渡」）が展開される。

２．進行基準振替処理実施後に、工事進行基準原価データに工事進行基準振替発生明細ワークの内容を更新する。工事進行基準原価データは、１行目は、工事進行基準振替番号「２」、行番号「１」、工事番号「サンプル工事」、費目コード「建築費」、税区分「０％」、税抜金額「５０円」、消費税額「５円」、税込金額「５５円」、引渡振替区分「０：未引渡」、元伝票番号「２」となる。２行目は、工事進行基準振替番号「２」、行番号「２」、工事番号「サンプル工事」、費目コード「建築費」、税区分「１０％」、税抜金額「５０円」、消費税額「５円」、税込金額「５５円」、引渡振替区分「１：引渡」、元伝票番号「１」となる。３行目は、工事進行基準振替番号「２」、行番号「３」、工事番号「サンプル工事」、費目コード「建築費」、税区分「１０％」、税抜金額「５０円」、消費税額「５円」、税込金額「５５円」、引渡振替区分「１：引渡」、元伝票番号「２」となる。

（３－５．画面イメージ）
図１０～図２４は、操作手順を説明するための図である。図１０は、工事情報登録を行うための画面のイメージの例を示す図である。図１１は、実行予算登録を行うための画面のイメージの例を示す図である。図１２は、（１）支払依頼入力を起票（仕入＝支払依頼を登録することで支払仕訳発生）するための画面のイメージの例を示す図である。図１３は、仕訳データ送信リストの一例を示す図である。図１４は、（２）進行基準振替処理を実施するための画面のイメージの例を示す図である。図１５は、仕訳データ送信リストの一例を示す図である。

図１６は、（３）支払依頼入力を起票（仕入＝支払依頼 登録することで支払仕訳発生）するための画面のイメージの例を示す図である。図１７は、仕訳データ送信リストの一例を示す図である。図１８は、（４）進行基準振替処理を実施するための画面のイメージの例を示す図である。図１９は、仕訳データ送信リストの一例を示す図である。図２０及び図２１は、（５）進行基準振替処理の実施（引渡処理実施後、進行基準振替処理実施）するための画面のイメージの例を示す図である。図２２は、仕訳データ送信リストの一例を示す図である。図２３は、（４）’進行基準振替処理を実施（引渡処理実施後に原価振替処理実施）するための画面のイメージの例を示す図である。図２４は、仕訳データ送信リストの一例を示す図である。

以上説明したように、本実施の形態によれば、支払依頼番号、工事番号、費目、税区分、税抜金額、消費税額、税込金額を含む支払依頼データを入力する支払依頼入力部１０２ａと、前記支払依頼データに基づいて、進行基準に従って、工事進行基準振替番号、工事番号、費目、税区分、税込金額、税抜金額、消費税額、引渡前又は引渡後を示す引渡振替区分を含む工事進行基準原価データを作成し、当該工事進行基準原価データに基づいて、引渡時に消費税を認識して原価を振替えた振替仕訳を作成する進行基準振替処理部１０２ｂと、を備えているので、進行基準かつ仕入税額控除をする場合において、期を跨ぐような請負工事であっても、期跨ぎ時の割戻方式による消費税額の影響を無くすことが可能となる。

［４．国連が主導する持続可能な開発目標（ＳＤＧｓ）への貢献］
本実施形態により、業務効率化や企業の適切な経営判断を推進することに寄与することができるので、ＳＤＧｓの目標８及び９に貢献することが可能となる。

また、本実施形態により、廃棄ロス削減や、ペーパレス・電子化を推進することに寄与することができるので、ＳＤＧｓの目標１２、１３及び１５に貢献することが可能となる。

また、本実施形態により、統制、ガバナンス強化に寄与することができるので、ＳＤＧｓの目標１６に貢献することが可能となる。

［５．他の実施形態］
本発明は、上述した実施形態以外にも、特許請求の範囲に記載した技術的思想の範囲内において種々の異なる実施形態にて実施されてよいものである。

例えば、実施形態において説明した各処理のうち、自動的に行われるものとして説明した処理の全部または一部を手動的に行うこともでき、あるいは、手動的に行われるものとして説明した処理の全部または一部を公知の方法で自動的に行うこともできる。

また、本明細書中や図面中で示した処理手順、制御手順、具体的名称、各処理の登録データや検索条件等のパラメータを含む情報、画面例、データベース構成については、特記する場合を除いて任意に変更することができる。

また、仕訳作成装置１００に関して、図示の各構成要素は機能概念的なものであり、必ずしも物理的に図示の如く構成されていることを要しない。

例えば、仕訳作成装置１００が備える処理機能、特に制御部１０２にて行われる各処理機能については、その全部または任意の一部を、ＣＰＵおよび当該ＣＰＵにて解釈実行されるプログラムにて実現してもよく、また、ワイヤードロジックによるハードウェアとして実現してもよい。尚、プログラムは、本実施形態で説明した処理を情報処理装置に実行させるためのプログラム化された命令を含む一時的でないコンピュータ読み取り可能な記録媒体に記録されており、必要に応じて仕訳作成装置１００に機械的に読み取られる。すなわち、ＲＯＭまたはＨＤＤ（Ｈａｒｄ Ｄｉｓｋ Ｄｒｉｖｅ）などの記憶部１０６などには、ＯＳと協働してＣＰＵに命令を与え、各種処理を行うためのコンピュータプログラムが記録されている。このコンピュータプログラムは、ＲＡＭにロードされることによって実行され、ＣＰＵと協働して制御部１０２を構成する。

また、このコンピュータプログラムは、仕訳作成装置１００に対して任意のネットワークを介して接続されたアプリケーションプログラムサーバに記憶されていてもよく、必要に応じてその全部または一部をダウンロードすることも可能である。

また、本実施形態で説明した処理を実行するためのプログラムを、一時的でないコンピュータ読み取り可能な記録媒体に格納してもよく、また、プログラム製品として構成することもできる。ここで、この「記録媒体」とは、メモリーカード、ＵＳＢ（Ｕｎｉｖｅｒｓａｌ Ｓｅｒｉａｌ Ｂｕｓ）メモリ、ＳＤ（Ｓｅｃｕｒｅ Ｄｉｇｉｔａｌ）カード、フレキシブルディスク、光磁気ディスク、ＲＯＭ、ＥＰＲＯＭ（Ｅｒａｓａｂｌｅ Ｐｒｏｇｒａｍｍａｂｌｅ Ｒｅａｄ Ｏｎｌｙ Ｍｅｍｏｒｙ）、ＥＥＰＲＯＭ（登録商標）（Ｅｌｅｃｔｒｉｃａｌｌｙ Ｅｒａｓａｂｌｅ ａｎｄ Ｐｒｏｇｒａｍｍａｂｌｅ Ｒｅａｄ Ｏｎｌｙ Ｍｅｍｏｒｙ）、ＣＤ－ＲＯＭ（Ｃｏｍｐａｃｔ Ｄｉｓｋ Ｒｅａｄ Ｏｎｌｙ Ｍｅｍｏｒｙ）、ＭＯ（Ｍａｇｎｅｔｏ－Ｏｐｔｉｃａｌ ｄｉｓｋ）、ＤＶＤ（Ｄｉｇｉｔａｌ Ｖｅｒｓａｔｉｌｅ Ｄｉｓｋ）、および、Ｂｌｕ－ｒａｙ（登録商標） Ｄｉｓｃ等の任意の「可搬用の物理媒体」を含むものとする。

また、「プログラム」とは、任意の言語または記述方法にて記述されたデータ処理方法であり、ソースコードまたはバイナリコード等の形式を問わない。なお、「プログラム」は必ずしも単一的に構成されるものに限られず、複数のモジュールやライブラリとして分散構成されるものや、ＯＳに代表される別個のプログラムと協働してその機能を達成するものをも含む。なお、実施形態に示した各装置において記録媒体を読み取るための具体的な構成および読み取り手順ならびに読み取り後のインストール手順等については、周知の構成や手順を用いることができる。

記憶部１０６に格納される各種のデータベース等は、ＲＡＭ、ＲＯＭ等のメモリ装置、ハードディスク等の固定ディスク装置、フレキシブルディスク、および、光ディスク等のストレージ手段であり、各種処理やウェブサイト提供に用いる各種のプログラム、テーブル、データベース、および、ウェブページ用ファイル等を格納する。

また、仕訳作成装置１００は、既知のパーソナルコンピュータまたはワークステーション等の情報処理装置として構成してもよく、また、任意の周辺装置が接続された当該情報処理装置として構成してもよい。また、仕訳作成装置１００は、当該情報処理装置に本実施形態で説明した処理を実現させるソフトウェア（プログラムまたはデータ等を含む）を実装することにより実現してもよい。

更に、装置の分散・統合の具体的形態は図示するものに限られず、その全部または一部を、各種の付加等に応じてまたは機能付加に応じて、任意の単位で機能的または物理的に分散・統合して構成することができる。すなわち、上述した実施形態を任意に組み合わせて実施してもよく、実施形態を選択的に実施してもよい。

１００ 仕訳作成装置
１０２ 制御部
１０２ａ 支払依頼入力部
１０２ｂ 進行基準振替処理部
１０２ｃ 画面表示制御部
１０４ 通信インターフェース部
１０６ 記憶部
１０６ａ データファイル
１０８ 入出力インターフェース部
１１２ 入力装置
１１４ 出力装置
２００ サーバ
３００ ネットワーク

Claims (6)

1. 制御部を備えた仕訳作成装置であって、
   前記制御部は、
   支払依頼番号、工事番号、費目、税区分、税抜金額、消費税額、税込金額を含む支払依頼データを入力する支払依頼入力手段と、
   前記支払依頼データに基づいて、進行基準に従って、工事進行基準振替番号、工事番号、費目、税区分、税込金額、税抜金額、消費税額、引渡前又は引渡後を示す引渡振替区分を含む工事進行基準原価データを作成し、当該工事進行基準原価データに基づいて、引渡時に消費税を認識して原価を振替えた振替仕訳を作成する進行基準振替手段と、
   を備えたことを特徴とする仕訳作成装置。
2. 前記振替仕訳は、借方が不動産販売原価、仮払消費税、貸方が、不動産販売原価、未成工事支出金であることを特徴とする請求項１に記載の仕訳作成装置。
3. 前記進行基準振替手段は、設定される消費税認識区分に従って、消費税の発生を認識することを特徴とする請求項１又は２に記載の仕訳作成装置。
4. 前記消費税認識区分は、発生時、竣工時、及び原価振替時を含むことを特徴とする請求項３に記載の仕訳作成装置。
5. 制御部を備えた情報処理装置で実行される仕訳作成方法であって、
   前記制御部において実行される、
   支払依頼番号、工事番号、費目、税区分、税抜金額、消費税額、税込金額を含む支払依頼データを入力する支払依頼入力工程と、
   前記支払依頼データに基づいて、進行基準に従って、工事進行基準振替番号、工事番号、費目、税区分、税込金額、税抜金額、消費税額、引渡前又は引渡後を示す引渡振替区分を含む工事進行基準原価データを作成し、当該工事進行基準原価データに基づいて、引渡時に消費税を認識して原価を振替えた振替仕訳を作成する進行基準振替工程と、
   を含むことを特徴とする仕訳作成方法。
6. 制御部を備えた情報処理装置で実行するための仕訳作成プログラムであって、
   前記制御部において、
   支払依頼番号、工事番号、費目、税区分、税抜金額、消費税額、税込金額を含む支払依頼データを入力する支払依頼入力工程と、
   前記支払依頼データに基づいて、進行基準に従って、工事進行基準振替番号、工事番号、費目、税区分、税込金額、税抜金額、消費税額、引渡前又は引渡後を示す引渡振替区分を含む工事進行基準原価データを作成し、当該工事進行基準原価データに基づいて、引渡時に消費税を認識して原価を振替えた振替仕訳を作成する進行基準振替工程と、
   を実行するための仕訳作成プログラム。

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