JP3119447U - キャッシュフローシート作成システム - Google Patents

Abstract

【課題】利益とキャッシュフローとの関係が一目瞭然にわかるキャッシュフローシートを作成できるシステムを提供する。
【解決手段】コンピュータに入力された会計データに基づいて、損益計算書から抽出した科目と金額を表示する損益計算書欄５１、現預金の増減を損益計算書欄の科目に対応させて表示する現預金増減欄５２、および損益計算書欄の金額と現預金増減欄の金額との差額を表示する差額表示欄５３の各欄に表示される金額の演算を行うとともに、コメント欄５４に表示するコメントを選択し、各欄に金額やコメントが印刷されたキャッシュフローシート５０をプリンタから出力する。
【選択図】図５

Description

本考案は、利益とキャッシュフロー（Cash Flow）との関係が一目瞭然にわかるようにしたキャッシュフローシートを作成するためのシステムに関するものである。

会社や個人事業における経営分析のための資料として、損益計算書や貸借対照表、キャッシュフロー計算書などの財務諸表があることはよく知られている。損益計算書は、売上・経費・利益を示したものであって、これを見ることで損益の状況を把握することができる。貸借対照表は、資産の運用形態と資金の調達方法を示したものであって、これを見ることで資金をどのように調達し、その資金をどのように使ったのかを把握することができる。キャッシュフロー計算書は、資金の動き（流入および流出）を示したものであって、これを見ることで実際に使うことのできる現金や預金がどれ位あるかを把握することができる。このような損益計算書、貸借対照表、キャッシュフロー計算書の詳細については、下記の特許文献１に記載されている。
特開２００２−７３９３９号公報

損益計算書は、売上や利益などを表すものではあるが、ここに表れた売上や利益は、多くの場合、実際の現金とは一致しない。例えば、売掛金の場合を考えると、商品を販売した時点で売上に計上されるが（いわゆる発生主義）、代金を回収するのが１か月後だとすると、それまでの間は商品代金に相当する現金がない状態となる。このように、損益計算書の上では売上や利益が出ていても、実際に使える現金がなければ、代金回収までの間に新たな支払いが発生したような場合に支払不能に陥ることがある。したがって、損益計算書だけで資金状況を判断するのは極めて危険である。

一方、貸借対照表は、資金の調達と運用の状況を表したもので、現金、預金、売掛金、借入金などの現状が表されていることから、これを仔細に分析すれば、損益計算書からはわからないキャッシュの動きをある程度把握することは可能である。しかしながら、一般に貸借対照表は損益計算書に比べて難解であり、会計の専門家でない者にとって、これを見ただけではキャッシュの動きを即座に把握するのは困難である。

これに対して、キャッシュフロー計算書は、実際の現金や預金の出入りを表したものであり、売上や利益とちがって現金主義に従って作成されるものであるため、損益計算書や貸借対照表からは直接読み取れない現実のキャッシュの動きを知ることができる。しかしながら、キャッシュフロー計算書は、営業活動、投資活動、財務活動という大枠でのキャッシュフローを示すものであり、これだけでは、利益とキャッシュの動きとのずれ、すなわち、利益が出ているのに手持ちの現金が少ない理由や、逆に、赤字なのに手持ちの現金に余裕がある理由などを即座に把握することはできない。

こうしたことから、特に中小企業や個人事業の経営者にとって、既存の損益計算書、貸借対照表、キャッシュフロー計算書だけでは、現状の問題点を分析して今後の経営に役立てることが困難な状況にある。

なお、前記の特許文献１では、経営安定率、自己資本比率、自由資金比率という新たな指標を、損益計算書、貸借対照表、キャッシュフロー計算書にそれぞれ導入することで、経営分析や財務分析、企業診断などを容易に行えるようにすることが提案されているが、利益とキャッシュの動きとのずれを容易に把握するための手段については開示されておらず、本考案とは狙いとするところが異なっている。

本考案は、上述した問題点に鑑み、利益とキャッシュフローとの関係が一目瞭然にわかるキャッシュフローシートを作成できるシステムを提供することを目的としている。

本考案に係るキャッシュフローシート作成システムは、損益計算書から抽出した科目と金額を表示する損益計算書欄と、現預金の増減を損益計算書欄の科目に対応させて表示する現預金増減欄と、損益計算書欄の金額と現預金増減欄の金額との差額を表示する差額表示欄とを有するキャッシュフローシートを作成するためのシステムであって、入力装置と、損益演算部と、現預金増減演算部と、差額演算部と、印刷装置とを備える。入力装置では、損益計算書および貸借対照表の作成に必要な会計データが入力される。損益演算部は、入力装置で入力された会計データに基づいて、損益計算書欄に表示される金額の演算を行う。現預金増減演算部は、入力装置で入力された会計データに基づいて、現預金増減欄に表示される金額の演算を行う。差額演算部は、損益演算部および現預金増減演算部で演算された金額に基づいて、差額表示欄に表示される金額の演算を行う。印刷装置は、損益演算部で演算された金額を損益計算書欄に印刷し、現預金増減演算部で演算された金額を現預金増減欄に印刷し、差額演算部で演算された金額を差額表示欄に印刷する。

このようにすることで、損益計算書欄に表示されている数字上の売上や利益と、現預金増減欄に表示されている実際のキャッシュの出入りとを容易に対比することができるキャッシュフローシートを作成することができ、差額表示欄に表示されている差額によって、利益とキャッシュフローとのずれ、すなわち数字上の利益と実際に獲得したキャッシュとのずれを一目瞭然に把握することができる。

本考案の好ましい実施形態においては、差額表示欄に印刷される差額の根拠を説明するためのコメントが定型化して予め登録されている記憶装置と、差額演算部の演算結果に応じて、記憶装置から所定のコメントを選択するコメント選択部とが更に設けられる。そして、印刷装置は、コメント選択部で選択されたコメントをキャッシュフローシートのコメント欄に印刷する。これによると、コメントを参照することで、手持ちの現金が増えた理由や減った理由などを容易に知ることができる。

本考案のキャッシュフローシート作成システムによれば、会計の専門家でなくとも、利益とキャッシュフローとのずれを一目瞭然に把握することができ、経営者にとってきわめてわかり易くて便利なキャッシュフローシートを作成することができる。

図１は、本考案で用いるシステム構成を示した図であって、１はパーソナルコンピュータ（以下、「パソコン」という）、１ａはパソコン１の本体、１ｂはディスプレイ、１ｃはキーボード、２はパソコン１に接続されたプリンタである。

図２は、本考案に係るキャッシュフローシート作成システムのハードウェア構成を示している。１０は入力装置であって、図１のキーボード１ｃにより構成される。１１は記憶装置であって、パソコン１の本体１ａに内蔵されたＲＡＭ、ＲＯＭ、ハードディスク等から構成される。１２は演算処理装置であって、パソコン１の本体１ａに内蔵されたＣＰＵから構成される。演算処理装置１２には、損益演算部１３、現預金増減演算部１４、差額演算部１５、コメント選択部１６が備わっている。これらの各ブロック１３〜１６の機能は、実際には、本考案者らが開発したキャッシュフローシート作成用プログラム（以下、「ＣＦシート作成ソフト」という。）によって実現される。ＣＦシート作成ソフトは、パソコン１のハードディスクにインストールされている。また、パソコン１のハードディスクには、市販の会計ソフトもインストールされている。１７は印刷装置であって、図１のプリンタ２により構成される。

図３は、上記システムにより作成される損益計算書の一例を示している。この損益計算書は、パソコン１において、市販の会計ソフトを利用した公知の手順で作成され、プリンタ２で印刷される。

図４は、上記システムにより作成される貸借対照表の一例を示している。この貸借対照表も、パソコン１において、市販の会計ソフトを利用した公知の手順で作成され、プリンタ２で印刷される。

図５は、上記システムにより作成されるキャッシュフローシートの一例を示している。このキャッシュフローシート５０は、パソコン１において、上述したＣＦシート作成ソフトにより後述する手順に従って作成され、プリンタ２で印刷される。キャッシュフローシート５０には、損益計算書欄５１と、現預金増減欄５２と、差額表示欄５３と、コメント欄５４とが設けられている。

損益計算書欄５１には、図３の損益計算書から抽出した科目である「売上」「売上原価」「販管費」「営業外損益・特別損益」「利益」と、それぞれの金額とが表示されている。「売上」の３，３１６（単位は千円、以下同様）は、損益計算書の「売上高」の貸方に記入されている数字である。「販管費」の１，８６９は、損益計算書の「販売費及び一般管理費」と「専従者給与」のそれぞれの借方に記入されている数字の合計である。「利益」の１，４４７は、損益計算書の「所得金額」の借方に記入されている数字である。「売上原価」と「営業外損益・特別損益」の欄は、損益計算書に該当金額がないので空欄となっている。

現預金増減欄５２には、損益計算書欄５１の科目に対応させて「売上関係」「原価関係」「販管費関係」「営業外関係・特別関係」「キャッシュフロー」の科目が設けられている。また、このほかに「金銭貸借関係・その他関係」「税金関係」の科目が設けられている。この２つは、損益計算書には表れないので、独立した科目となっている。「売上関係」の５，１７８は、図４の貸借対照表の「売掛金」の貸方に記入されている数字から、「未収入金」の借方と貸方の差を引いた数字である。「販管費関係」の１，９１９は、損益計算書欄５１の「販管費」の数字に、貸借対照表の「未払費用（貸方）」＋「預り源泉税（貸方）」−「有形固定資産（借方）」を足した数字である。「金銭貸借関係・その他関係」の１，０７９は、貸借対照表の「事業主貸」（借方）＋「立替金」（借方）−「立替金」（貸方）で算出される数字である。「税金関係」の５０２は、貸借対照表の「預け源泉税」の借方に記入されている数字である。「原価関係」と「営業外関係・特別関係」の欄は、該当金額がないので空欄となっている。「キャッシュフロー」の１，６７８は、以上の数字を加減算した合計であって、この額は貸借対照表（図４）における「現金及び預金」の当月残高から前月残高を引いた額と一致する。このキャッシュフローの数字が、当月獲得した実際のキャッシュの金額を表している。

差額表示欄５３には、損益計算書欄５１の金額と現預金増減欄５２の金額との差が表示されている。この差が、数字上の損益と実際の損益（現預金の増減）との間のずれを表している。売上に関しては、損益計算書の数字上の売上金（３，３１６）よりも、実際に入った売上金（５，１７８）のほうが多く、差額（１，８６２）はプラスとなっている。また、利益に関しても、損益計算書の数字上の利益（１，４４７）よりも実際に得られた利益（１，６７８）のほうが多く、差額（２３１）はプラスとなっている。一方、経費のうち販管費に関しては、損益計算書での数字上の経費（１，８６９）よりも実際に要した経費（１，９１９）のほうが多く、差額（５０）はマイナスとなっている。なお、「金銭貸借関係・その他関係」と「税金関係」については、損益計算書欄５１に対応科目がないので、現預金増減欄５２の数字がそのまま差額表示欄５３に表示されている。

コメント欄５４には、差額表示欄５３の差額の根拠を説明するためのコメントが表示されている。また、差額の内訳として、現預金増減欄５２の科目に対応して、貸借対照表の該当科目と、それらの借方、貸方、現預金の数字が表示されている。このコメント欄５４の内容をみることで差額の生じた根拠がわかり、利益が出ているのに手持ちの現金が少ない理由や、赤字なのに手持ちの現金に余裕がある理由を知ることができる。この例では、数字上の売上金より実際の売上金が多い理由が、売掛金の回収が進んだことにあることや、数字上の経費より実際の経費が多い理由が、有形固定資産を購入したことにあることなどがコメントから容易にわかる。

このように、本考案のシステムにより作成されるキャッシュフローシート５０によれば、損益計算書欄５１に表示されている数字上の売上や利益と、現預金増減欄５２に表示されている実際のキャッシュの出入りとを容易に対比することができ、差額表示欄５３に表示されている差額によって、利益とキャッシュフローとのずれ、すなわち数字上の利益と実際に獲得したキャッシュとのずれを一目瞭然に把握することができる。特に、比較的なじみやすい損益計算書の科目をベースとしているため、一般人にもわかり易いものとなっている。さらに、コメント欄５４を参照することで差額の生じた根拠がわかり、手持ちの現金が増えた理由や減った理由などを容易に知ることができる。

図６は、本考案のシステムを用いてキャッシュフローシート５０を作成する手順を示したフローチャートである。最初に、パソコン１において会計ソフトを起動し（ステップＳ１）、この会計ソフトを用いて損益計算書や貸借対照表の作成に必要な会計データを入力装置１０（キーボード１ｃ）から入力して保存する（ステップＳ２）。次に、ＣＦシート作成ソフトを起動し（ステップＳ３）、パソコン１のディスプレイ１ｂの画面に表示された所定のフォーマットに、ステップＳ２で保存した会計データをコピーして貼り付ける（ステップＳ４）。そして所定の実行操作を行うと、演算処理装置１２はＣＦシート作成ソフトに従って、会計データの中から必要なデータを抽出して所定の演算を行なう（ステップＳ５）。 すなわち、損益演算部１３は、入力装置１０で入力された会計データに基づいて、損益計算書欄５１に表示される金額の演算を行う。現預金増減演算部１４は、入力装置１０で入力された会計データに基づいて、現預金増減欄５２に表示される金額の演算を行う。差額演算部１５は、損益演算部１３および現預金増減演算部１４で演算された金額に基づいて、差額表示欄５３に表示される金額の演算を行う。次に、コメント選択部１６により、差額演算部１５の演算結果に応じて、所定のコメントが選択される（ステップＳ６）。コメントは、定型化して予め記憶装置１１に登録されている。最後に、所定の印刷操作を行うと、印刷装置１７（プリンタ２）は、損益演算部１３で演算された金額を損益計算書欄５１に印刷し、現預金増減演算部１４で演算された金額を現預金増減欄５２に印刷し、差額演算部１５で演算された金額を差額表示欄５３に印刷し、コメント選択部１６で選択されたコメントをコメント欄５４に印刷して、図５に示したキャッシュフローシート５０を出力する（ステップＳ７）。

本考案で用いるシステム構成を示した図である。 本考案に係るキャッシュフローシート作成システムのハードウェア構成図である。 損益計算書の一例を示した図である。 貸借対照表の一例を示した図である。 本考案のシステムにより作成されるキャッシュフローシートの一例を示した図である。 キャッシュフローシートの作成手順を示したフローチャートである。

符号の説明

１ パーソナルコンピュータ
２ プリンタ
１０ 入力装置
１１ 記憶装置
１２ 演算処理装置
１３ 損益演算部
１４ 現預金増減演算部
１５ 差額演算部
１６ コメント選択部
５０ キャッシュフローシート
５１ 損益計算書欄
５２ 現預金増減欄
５３ 差額表示欄
５４ コメント欄

Claims (2)

1. 損益計算書から抽出した科目と金額を表示する損益計算書欄と、現預金の増減を損益計算書欄の科目に対応させて表示する現預金増減欄と、損益計算書欄の金額と現預金増減欄の金額との差額を表示する差額表示欄とを有するキャッシュフローシートを作成するためのシステムであって、
   損益計算書および貸借対照表の作成に必要な会計データを入力するための入力装置と、
   前記入力装置で入力された会計データに基づいて、前記損益計算書欄に表示される金額の演算を行う損益演算部と、
   前記入力装置で入力された会計データに基づいて、前記現預金増減欄に表示される金額の演算を行う現預金増減演算部と、
   前記損益演算部および現預金増減演算部で演算された金額に基づいて、前記差額表示欄に表示される金額の演算を行う差額演算部と、
   前記損益演算部で演算された金額を前記損益計算書欄に印刷し、前記現預金増減演算部で演算された金額を前記現預金増減欄に印刷し、前記差額演算部で演算された金額を前記差額表示欄に印刷する印刷装置と、
   を備えたことを特徴とするキャッシュフローシート作成システム。
2. 請求項１に記載のキャッシュフローシート作成システムにおいて、
   前記差額表示欄に印刷される差額の根拠を説明するためのコメントが定型化して予め登録されている記憶装置と、
   前記差額演算部の演算結果に応じて、前記記憶装置から所定のコメントを選択するコメント選択部とを備え、
   前記印刷装置は、前記コメント選択部で選択されたコメントを前記キャッシュフローシートのコメント欄に印刷することを特徴とするキャッシュフローシート作成システム。
   

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