JP2013114533A - プロセス営業損益・キャッシュフロー計算書用プログラム - Google Patents

Abstract

【課題】会計に精通していない者にとっては、投資家が理解し易い様な仕組み及び様式で本来的に作成された財務諸表を見せられても、殆ど分からないという問題点を解決する。
【解決手段】ＣＰＵ１Ａは、月次毎の、プロセス営業損益計算書とプロセスキャッシュフロー計算書とを合体して成る１表のシートを作成してディスプレイ部３に表示する。ＣＰＵ１Ａは、限界利益の算出処理の過程に於いて、「販促投資効果指数」、「売上確保事前投資効果指数」及び「正味稼ぎ高倍率」という新たな経営分析用のデータを算出して１表のシートに表示する。又、ＣＰＵ１Ａは、プロセスキャッシュフロー計算書の作成過程に於いて、「毎月必要な固定費の月額」、「正味現金預金の有り高」及び「正味現金預金で固定費を何カ月払えるかを示した新たな経営分析用の指標である生き残り月数」を算出して、その算出結果を上記１表のシートに表示する。
【選択図】図１

Description

この発明は、売上獲得のプロセスの把握、及び、資金繰りの管理のために当該売上がどのようにして現金（以下「キャッシュ」という。）にかわっていくのかを、社内の会計を知らない職員でも理解可能とするプロセス営業損益・キャッシュフロー計算書を算出してコンピュータ上でシートとして表示するための機能を実現するプログラムの提供に関する。

会計は、一般に難解と言われている「複式簿記」を前提として組み立てられており、その結果は、１年毎（この期間を「会計期間」という。）に、「貸借対照表」及び「損益計算書」等の財務諸表により表示される。

特開２００９−８６８９５号公報

この様な財務諸表は、従来、株主等の個人資本家、銀行又は保険会社等の、会社と利害関係のある投資家への報告用に作成されたものであり、これらの財務諸表はその目的の限りでは事足りるものであった。

しかし、会社の経営者又は経理担当者等の会計に精通していない者にとっては、その様な投資家が理解し易い様な仕組み及び様式で本来的に作成された財務諸表を見せられても、当該財務諸表をどの様な観点から見て評価すれば良いのか、或いは、どの様に当該財務諸表を利用して会社の売上を上げていくことが出来るのかが、殆ど分からないという問題点に直面しているのが、現実である。

会社の経営者にとっては、目標とするビジネスを成功させるためには、月々の「資金ないしは現金」、即ち、月々の手持ちの「キャッシュ」の獲得が最も重要な要素である。何故ならば、いくら「損益計算書」によって紙面の上では利益（黒字）が出ていても、手持ちの使える「キャッシュ」が無くなれば、会社の事業は行き詰まり、いわゆる「黒字倒産」となってしまうからである。ましてや、「損益計算書」によって赤字を出している会社では、手持ちの使える「キャッシュ」が常時、不足していることになる。

その意味では、企業の「経営」というのは、「売上を上げること」、そして、その売上を「キャッシュに換えること」に尽きると言え、企業経営にとっては「売上が全ての始まり」であり、「手持ちのキャッシュだけが全てを救う」ということになる。

とは言え、現在の財務諸表からは、その様な情報を、経営者は読み取ることが出来ないでいる。

その様な責任は、企業経営者の怠惰にあるわけではなく、本来的に投資家向け用に作成された「会計」の仕組み及び様式そのものに問題点があったと言える。

この発明は、上記の様な現状認識に基づいた問題点の認識を踏まえて成されたものである。その主目的は、会社内の「会計」に精通していない者であっても、会社の業務の流れと、お金の流れとがどの様になって「売上」になっていくのかを容易に理解することを可能として「売上」をどうすれば上げていくことが出来るのかを検討・評価し得ると共に、月々の「売上」がどの様に「キャッシュ」に換わっていくのかを把握させるための表を算出・表示する専用のプログラムを実現することにある。

本発明の主題は、常に月次ベースで業績を追い求めていく月次移動推移方式に基づいた、少なくとも、（１）目標利益、（２）固定の固定費の月額である原始固定費、（３）顧客情勢に基づく理想値である売買単価、経営者意思による変動固定費の増減の月額たる変動固定費、経営者意思決定後の固定費の月額、自社設定の理想値である限界利益率及び月次の必要限界利益の各々を含む必要限界利益、を有する月次の限界利益・売上高の目標設定データの入力に応じて、前記限界利益・売上高の目標設定データをディスプレイ部の画面に１表の一部として表示する第１機能部と、投資額及び人件費より成る新商品開発に要した当該月次の額である第１データの入力に応じて、前記第１データを前記ディスプレイ部の前記画面に前記１表の一部として表示する第２機能部と、商品の改善額、サービスの改善額、販促・受注活動手法の改善額及び管理活動の効率化額を含む投資額並びに人件費より成る投資効果改善の当該月次の額である第２データの入力に応じて、前記第２データを前記ディスプレイ部の前記画面に前記１表の一部として表示する第３機能部と、販売促進活動への投資額及び人件費より成る販促投資の当該月次の額である第３データの入力に応じて、前記第３データを前記ディスプレイ部の前記画面に前記１表の一部として表示する第４機能部と、受注への投資額及び人件費より成る受注投資の当該月次の額である第４データの入力に応じて、前記第４データを前記ディスプレイ部の前記画面に前記１表の一部として表示する第５機能部と、生産に要した投資の当該月次の額である第５データの入力に応じて、前記第５データを前記ディスプレイ部の前記画面に前記１表の一部として表示する第６機能部と、売上確保の事前投資額の合計を算出して当該算出結果を前記ディスプレイ部の前記画面に前記１表の一部として表示する第７機能部と、前記第１データ、前記第２データ、前記第３データ及び前記第４データより、生産原価を除く、売上確保前の当該月次の総投資額データをデータＤＡとして算出して当該算出結果を前記ディスプレイ部の前記画面に前記１表の一部として表示する第８機能部と、納品から売上までのプロセスでの、物流請求の当該月次の第６データ、当該月次の売上高の第７データ、並びに、当該月次の売上高の確認データである、当該月次での移動推移月額としての売上高、販売数量及び市場が要請する価格である平均単価の各々の実績を示す第８データの入力に応じて、当該月次での売上高、販売数量及び平均単価の実績と目標との差異データを算出した上で、前記第６データ、前記第７データ、前記第８データ、及び前記差異データの各々を前記ディスプレイ部の前記画面の前記１表の該当部分に前記１表の一部として表示する第９機能部と、限界利益のデータＤＣを算出して前記データＤＣを前記画面の前記１表の該当部分に前記１表の一部として表示する第１０機能部と、粗利益データ、回収データ、直接営業利益データ、事務管理データ、設備投資前の営業利益データの各々を、前記画面の前記１表の各々の該当部分に前記１表の一部として表示する第１１機能部と、営業プロセスに限られる設備投資データ、設備投資後のキャッシュベース営業利益データの各々を、前記画面の前記１表の各々の該当部分に前記１表の一部として表示する第１２機能部と、プロセスキャッシュフロー計算書のデータとして、社内金融プロセスの金額及び社外金融の金額の各々のデータを算出して、当該算出結果を前記画面の前記１表の各々の該当部分に前記１表の一部として表示する第１３機能部と、営業用の手許流動性資金の月初有り高および月末有り高のデータを算出して当該データを前記画面の前記１表の各々の該当部分に前記１表の一部として表示する第１４機能部と、毎月必要な固定費の月額データを算出して、当該月固定額データを前記画面の前記１表の該当部分に前記１表の一部として表示する第１５機能部と、いま手許で自由に使える資金である正味現金預金の有り高のデータを算出して当該正味現金預金の有り高のデータを前記画面の前記１表の該当部分に前記１表の一部として表示する第１６機能部と、前記正味現金預金の有り高データを前記毎月必要な固定費の月固定額データで割る計算処理の実行により得られる、生き残り月数のデータを、前記画面の前記１表の該当部分に前記１表の一部として表示する第１７機能部とをコンピュータに実現させるためのプロセス営業損益・キャッシュフロー計算書用プログラムである。

本発明の主題によれば、会計上の全ての動きを月次毎での「プロセス管理」とすることによって、会社内での動きに漏れがなく、何をどう企画していけば良いかの認識を会社内の全部署が同位置レベルの認識に立てることを可能とするプログラムを提供することが出来る。

しかも、本発明の主題によれば、営業損益は、期間損益計算などと言う報告用の財務会計に囚われずに、半永久的に繋がっていくため、真の営業損益の確認が可能となる１表のシートを作出可能なプログラムを実現することが出来る。

加えて、本発明の主題によれば、キャッシュフロー計算の過程に於いて、正味の手許の現金の額を表示画面の１表より知ることが出来、且つ、会社の生き残り月数をも表示画面の表１のシートからダイレクトに知ることが出来るので、自分たちの会社の置かれている現状を視覚的に見えることを可能にするプログラムを提供することが出来る。

特に、本発明の主題のプログラムの実行により、損益計算書については、現実の仕事のプロセスに合わせて、上から順序よく仕事が進んでいくという様に、帳票そのものを全く新しい様式での設計を可能とする。そのため、本プログラムにより画面上に表示される１表のシートでは、通常の損益計算書とは異なり、製品開発→マーケティグ→販促→業務改善（顧客サービス又は商品等）から始まり、真ん中辺りの部分で、その努力の結実としての「売上高」が現れ、最終的に利益及び資金がどの様なプロセスを経て獲得されているかも、簿記又は会計に通じていない人であっても、理解可能となり得る１表を画面上に表示できるプログラムを実現することが出来る。

本質的に、本発明の主題に係るプログラムに於いては、「売上とキャッシュの確保」が経営の最大の目的であるという視点に立ち、利益よりも「キャッシュ」を重視するという設計の１表のシートを作出することが出来る。そのため、営業利益を算出した後には、「社内自己金融」と「外部金融」というプロセスに展開していくことを可能とするプログラムが実現されている。

又、経営にとって最も重要な「キャッシュベース経営」の最たる特色が、設備投資について、「減価償却」という手法を全く使用せずに、その年に発生した設備価格の支出については、それがどんなに高額であろうと、その全額をその月に全て計上することとしている。また、それが原因となって大きな営業赤字を計上することになった場合でも、その営業赤字の額を翌月に繰越し、その投資額が全額回収できるまでの間、毎期、利益による回収残額を表示するという様式の１表を、本発明の主題のプログラムによって作出することが出来、本当の意味でのキャッシュフロー経営を意識することが出来る。

以下、本発明の様々な具体化を、添付図面を基に、その効果・利点と共に、詳述する。

この発明の実施の形態１に係るシステムの構成を示すブロック図である。 この発明の実施の形態１に係るプロセス営業損益・キャッシュフロー計算書用プログラムの機能を示すフローチャートである。 この発明の実施の形態１に係るプロセス営業損益・キャッシュフロー計算書用プログラムの機能を示すフローチャートである。 この発明の実施の形態１に係るプロセス営業損益・キャッシュフロー計算書用プログラムの機能を示すフローチャートである。

（実施の形態１）

本発明に係るプロセス営業損益・キャッシュフロー計算書用プログラムは、（１）損益計算書（会社内での全員参加による経営会議に使用することを前提として営業損益部分までのプロセスに限定して表示される。）と、（２）キャッシュフロー計算書（営業債権債務の動きまでに限定して表示される。）とを融合して成る１表を算出・表示する電子プログラムである。

本プロセス営業損益・キャッシュフロー計算書用プログラムは、その核となる特徴点として、「月次移動推移方式」を採用している。「月次移動推移方式」とは、常に、月次ベースで業績を追い求めていく点から発想された方式であり、固定費、変動原価、販売価格及び設備投資等に変更がある都度、目標値データ及び基準値データを変更していくものである。

＜システム構成＞
図１は、本実施の形態に係るシステム１００の構成を示すブロック図である。本システム１００は、例えば、パーソナルコンピュータにより構成される。

図１において、パソコン本体部１は、１）本発明に係るプロセス営業損益・キャッシュフロー計算書用プログラムのコマンドが指示する各機能を実行するＣＰＵ１Ａと、２）プロセス営業損益・キャッシュフロー計算書用プログラムの各機能の実行結果等を一時的に記憶するメモリ（ＤＲＡＭ，ＳＲＡＭ，ＥＥＰＲＯＭ等）１Ｂとを、有する。

ＨＤＤ（ハードディスクドライブ）部２は、本発明に係るプログラムを記憶しており、当該プログラムの読み出し動作等はＣＰＵ１Ａによって制御される。

入力部４は、例えばマウス装置から成る機能部であり、上記プロセス営業損益・キャッシュフロー計算書用プログラムに於いて要求される会計に関する各種のデータを電気信号としてパソコン本体部１に入力する機能を有しており、また、上記プロセス営業損益・キャッシュフロー計算書用プログラムが指示する要求に対して応答する部分である。

又、ディスプレイ部３は、ＣＰＵ１Ａより出力される会計の表の各項目を示す表示信号の受信に応じて、プロセス営業損益・キャッシュフロー計算書の表を表示する部分である。

本システム１００に於いて、中核を成す装置は、ＨＤＤ部２に格納されているプロセス営業損益・キャッシュフロー計算書用プログラムの各機能を実現するＣＰＵ１Ａである。

＜プロセス営業損益・キャッシュフロー計算書用プログラムの動作＞

以下では、図１の各構成要素を参照しつつ、本発明に係るプログラムが実現する各機能を記載する。

１ ステップＳ１：月次の売上目標額のデータの入力・記憶・表示

「プロセス営業損益・キャッシュフロー計算書」という１表を作成する操作者は、入力部４の操作を通じて、以下に記載する当該月次（例えば、２０１１年１１月）の売上向上のための目標値データ（限界利益・売上高の目標設定値のデータ：月次移動推移方式）を順次にパソコン本体部１に入力していく。ＣＰＵ１Ａは、入力部４からのプログラム駆動指令の信号に応じて、ＨＤＤ部２内より読み出して起動したプロセス営業損益・キャッシュフロー計算書用プログラムに基づいて、入力部４から順次に入力される各項目の設定された目標値のデータを記憶し、１表の一部分としてディスプレイ部３に表示していく。

先ず、操作者は、固定費以外の固定支出総額、設備投資の額（設備投資の予定額等）、留保額（社内留保のための資金、理念実現のために留保する資金）、法人税等の税率のデータを順次に当該プログラムの要求に応じて入力していく。その上で、ＣＰＵ１Ａは、プロセスＮｏ．１の「年次ベースでの暫定目標利益（（プロセスＮｏ．５＋プロセスＮｏ．７＋プロセスＮｏ．８）÷（１−プロセスＮｏ．９））」を算出し、当該暫定目標利益のデータをメモリ１Ｂに記憶した上で、１表の先頭部として、ディスプレイ部３の画面に表示する。

その上で、ＣＰＵ１Ａは、月次の目標利益（プロセスＮｏ．１のデータ÷１２カ月）を算出して、その額をプロセスＮｏ．１０としてディスプレイ部３の画面上の１表内に表示する。

次に、操作者は、「原始固定費」の設定を行う。即ち、操作者は、プロセスＮｏ．１１（原始固定費（固定の固定額）の月額）を算出するため、プロセスＮｏ．１２（経営者の給与（月次））及びプロセスＮｏ．１３（その他最低限必要不可欠なもの）の各データをパソコン本体部１に入力し、ＣＰＵ１Ａはそれらのデータをディスプレイ部３の画面の１表に表示する。ここで、「原始固定費」とは、（経営において唯一本当に固定される固定費である経営者の給与）＋（それがなければ経営できないと思われる最低限必要不可欠な投資経費）で与えられる。

その次に、操作者は、「目指すべき市場と商品の決定（ｏｒ変更）」を行う。即ち、「商品有望度係数」＝（ロートル率）×（対象市場の認知率）×（イノベーション率）×（コンセプト率）×（価格受任率）の値を、入力して１表に表示させる。

その後、操作者は、プロセスＮｏ．１４−１６として、「売買単価（顧客情報に基づく理想値）」、「今月の実績単価」を入力し、ＣＰＵ１Ａは「その差異」のデータを算出して１表に表示する。

次に、操作者は、「必要限界利益」の目標設定として、「変動固定費」の設定値データを入力する。即ち、月額の人件費、販売費、管理費、その他の費用より成る「経営者意思による変動固定費の増減」の設定データが、プロセスＮｏ．１７−２１として、入力されて、本プログラムの下でＣＰＵ１Ａにより、１表に表示される。更に、操作者は、「必要限界利益」の目標設定として（プロセスＮｏ．２２）、「経営者意思決定後の固定費の月額」の設定データを入力し、当該データは画面上の１表の該当箇所に表示される。更に、操作者は、「必要限界利益」の目標設定として（プロセスＮｏ．２３−２５）、「限界利益率（自社設定の理想値）」の設定データを入力し、その設定データを成す「標準設定変動原価」及び「限界利益単価」が導き出され、更に、確認として、「今月の実績値」の設定データを入力する。その入力に応じて、ＣＰＵ１Ａは、「今月の実績値」の設定データと「限界利益単価」の設定データとの差異値を与えるデータを算出し、当該「差異」を１表に表示する。

次に、操作者は、「損益分岐点到達のため（月次）」と「目標利益到達のため（月次）」とより成る「必要限界利益」の設定データを入力し、それらのデータが１表に表示される。

次に、操作者は、「確認」として、「今月の獲得限界利益」のデータを入力し、「対比」として、「損益分岐点月額目標値」、「目標利益達成月額目標値」及び「達成率」のデータが入力される。

次に、操作者は、「目標売上」の設定データの入力を行う。即ち、操作者は、「損益分岐点売上高」、「必要販売数量」、「目標利益達成のための必要売上高」、「必要販売数量」、「今月の実績販売数量」、「確認」としての「損益分岐点売上高」及び「目標利益達成のための必要売上高」のデータを入力し、これらのデータは、ディスプレイ部３の画面の１表に表示される。

２ ステップＳ２：新商品開発時に使用するプロセス；「投資額」及び「人件費」より成る「新商品開発に要した当該月次の額である「第１データ」の入力・記憶・表示

続いて、操作者は、「事前のコスト」である、「新商品の開発に要した費用」である、当該月次の「投資額」及び「開発のための人件費」の額より成る「第１データ」を入力し、当該第１データは、本プログラムにより制御されるＣＰＵ１Ａによって１表に表示される。

３ ステップＳ３：商品の改善等の投資額及び人件費より成る「投資効果改善」の当該月次の額である「第２データ」の入力・記憶・表示
操作者は、「投資効果改善への取り組み（日常活動）」により発生した額たる「第２データ」を入力し、当該「第２データ」はメモリ１Ｂに記憶されて、ディスプレイ部３の画面上の１表に表示される。即ち、操作者は、「商品の改善」に要した費用、「サービスの改善」に要した費用、「販促・受注活動手法の改善」に要した費用、「管理活動の効率化」に要した費用から成る「投資額」のデータ、及び、「人件費」のデータを、「新商品開発費用」と同じく「売上確保前の事前投資プロセス」として、パソコン本体部１に入力する。

４ ステップＳ４：販売促進活動への投資額及び人件費より成る「販促投資の当該月次の額」である「第３データ」の入力・記憶・表示

操作者は、同じく、「売上確保前の事前投資プロセス」として、ＤＭ・チラシ・広告等の「アナログ販促ルート」、ホームページ、ブログ、ツイッター等の「ネット販促ルート」、及び、イベント等の「プロモーション販促ルート」より成る「投資額」と、そのための「人件費」とを、販促活動の費用として、パソコン本体部１に入力し、当該第３データはメモリ１Ｂに記憶され、１表に表示される。

５ ステップＳ５：受注への投資額及び人件費より成る受注投資の当該月次の額である「第４データ」の入力・記憶・表示

操作者は、同じく、「売上確保前の事前投資プロセス」として、受注の受け取り及び社内伝達システムへの投資と、そのために発生する人件費とから成る、当該月次の額である「第４データ」を、入力し、当該「第４データ」はメモリ１Ｂに記憶されて、画面の１表に表示される。

６ ステップＳ６：生産に要した投資の当該月次の額である第５データの入力・記憶・表示

操作者は、同じく、「売上確保前の事前投資プロセス」として、「受注時稼働」及び「常時稼働」での生産に要した当該月次の額のデータを、「第５データ」として、入力する。

７ ステップＳ７：売上確保の事前投資額の合計の算出・表示
ＣＰＵ１Ａは、メモリ１Ｂ内に記憶されている第１データ〜第５データの合計額を算出して「売上確保の事前投資額の合計」を求め、当該「売上確保の事前投資額の合計」をディスプレイ部３の画面の１表に表示する。

８ ステップＳ８：第１データないし第４データより生産原価を除く売上確保前の当該月次の総投資額データＤＡの算出・表示

ＣＰＵ１Ａは、更に、第１データないし第４データより、生産原価を除く「売上確保前の当該月次の総投資額データＤＡ」を算出し、データＤＡをディスプレイ部３の画面の１表に表示する。

９ ステップＳ９：「納品から売上までのプロセス」での、物流請求の当該月次の第６データ及び当該月次の売上高の第７データ、並びに、当該月次の実績を示す第８データの入力・記憶・表示

操作者は、「納品から売上までのプロセス」に於ける、「納品・物流」及び「請求」への投資額並びにそのために生じる人件費より成る「物流請求の当該月次の第６データ」を入力する。この入力に応じて、ＣＰＵ１Ａは、第６データをシートとしての１表に表示する。

続けて、操作者は、「納品から売上までのプロセス」に於ける、当該月次の売上高の「第７データ」及び当該月次の実績を示す「第８データ」を入力し、第７データ及び第８データは記憶・表示される。

１０ ステップＳ１０：当該月次の、売上高、販売数量及び平均単価の各々の目標値データとの差異データＤＢの算出・表示

ＣＰＵ１Ａは、本発明に係るプログラムのコマンドに応じて、当該月次の売上高の実績値（第７データ）と当該月次の売上高の目標値との差額データＤＢ、当該月次の販売数量の実績値と目標値との差額データＤＢ、及び、当該月次の平均単価の実績値と目標値との差額データＤＢを算出して、それらの差額データＤＢを１表に表示する。

１１ ステップＳ１１：限界利益、各指標の算出・記憶・表示
１）先ず、ＣＰＵ１Ａは、本プログラムのコマンドに応じて、当該月次の「限界利益」のデータＤＣを算出し、そのデータＤＣをメモリ１Ｂに記憶した上で、ディスプレイ部３の画面の１表に表示する。

２）その上で、ＣＰＵ１Ａは、本プログラムのコマンドに応じて、経営分析の新指標となる当該月次の「販促投資効果指数（倍）」を算出し、メモリ１Ｂに記憶した上で、ディスプレイ部３の画面の１表に表示する。この「販促投資効果指数」は、（当該月次の限界利益のデータＤＣ）÷（当該月次の販促投資の総額である第３データ）の計算式によって求められる、経営分析のための指数である。販促投資の総額が少なくて利益が上がっていれば、当該指数は相対的に大きな倍率を与える。逆に、販促投資の総額が大きい割に利益が上がっていなければ、当該指数は相対的に小さな倍率を与える。この様に、画面上の１表の当該指数値より、販促投資総額との観点で利益がどれくらいの倍率の金額になっているかを分析し得る。

３）更に、ＣＰＵ１Ａは、本プログラムのコマンドに応じて、経営分析の第２の新指標となる当該月次の「売上確保事前投資効果指数（倍）」を算出し、メモリ１Ｂに記憶した上で、ディスプレイ部３の画面の１表に表示する。この「売上確保事前投資効果指数」は、（当該月次の限界利益のデータＤＣ）÷（当該月次の生産原価を除く売上確保前の総投資額であるＤＡ）の計算式によって求められる、第２の経営分析のための指数である。即ち、本指数は、初期投資額に対して利益がどれくらいの倍率の金額で発生しているかを分析するのに資する指数である。

４）更に、ＣＰＵ１Ａは、本プログラムのコマンドに応じて、当該月次の「正味稼ぎ高倍率」を算出し、メモリ１Ｂに記憶した上で、ディスプレイ部３の画面の１表に表示する。この「正味稼ぎ高倍率」は、（当該月次の限界利益のデータＤＣ）÷（当該月次の人件費の合計額）により与えられる第３の経営分析のための指数である。画面に表示された当該月次の「正味稼ぎ高倍率」が相対的に小さければ、その月次では、人件費が嵩張った割には利益が上がっていないことを示すものであり、投資した人件費に見合った利益額が得られる様に、社員の教育等の経営方針を立て直すことが求められていることが、理解される。

１２ ステップＳ１２：粗利益の算出・記憶・表示、回収により入金されて現金化した額の入力・記憶・表示、直接営業利益の算出・記憶・表示、事務管理の入力・記憶・表示、営業利益（設備投資前）の算出・表示が、本工程で順次に行われる。

１３ ステップＳ１３：投資額及び人件費より成る設備投資（営業プロセスに限る）に要した当該月次の額のデータの算出・表示、営業利益（設備投資後のキャッシュベース）の表示・算出が、本工程で順次行われる。

１４ ステップＳ１４：社内金融プロセスの金額及び社外金融の金額のデータの算出・記憶・表示

本ステップ以降の各ステップは、「プロセスキャッシュフロー計算書」の各項目をＣＰＵ１Ａが本発明のプログラムの制御の下で算出・記憶したデータないし結果を、ディスプレイ部３の画面の１表に、「プロセス損益計算書」に於けるプログラムの処理機能により得られて表示されたデータに引き続いて表示する機能実現工程である。

ＣＰＵ１Ａは、本プログラムのコマンドに応じて、「売掛債権の増減による資金の増減」及び「買掛債務の増減による資金の増減」より成る、当該月次の「売買債権債務による社内金融」のデータを算出して、当該データをディスプレイ部３の１表が示された画面に連続的に表示する。その際に、ＣＰＵ１Ａは、本プログラムの制御の下で、「売掛債権」及び「買掛債務」の「滞留月数（カ月）」が算出される。「滞留月数（カ月）」の計算処理は、月売上の何カ月分が掛けとして残ったままになっているかを算出する処理である。又、ＣＰＵ１Ａは、「売買債権債務の滞留月数差」を計算し表示する。この「売買債権債務の滞留月数差」は、（売掛債権の滞留月数）−（買掛債務の滞留月数）の式により算出される。この「売買債権債務の滞留月数差」により、自己金融の度合いを計ることが出来る。即ち、当該売買債権債務の滞留月数差の値がプラスであればあるほど良い傾向（資金繰りが楽である。）であるといえる。例えば、売掛債権が２カ月以上滞留（回収が進んでいない。）しているにも拘らず、買掛債務の滞留が１カ月程度の場合には、買掛債務のほぼ毎月の支払が進められていることが分かり、債権額の回収の前に債務額の支払いを行っていることが、運転資金を必要にしていると、考えられる。

引き続いて、ＣＰＵ１Ａは、当該月次の「在庫による社内金融」の算出データを、ディスプレイ部３の１表が示された画面に引き続いて表示する。

更に、ＣＰＵ１Ａは、当該月次の「社外金融による短期資金の増減」のデータを算出した後に、メモリ１Ｂに記憶された当該データを、引き続いて画面上のシートである１表に表示する。

１５ ステップＳ１５：月末有り高のデータ等の手許流動性資金のデータの算出・記憶・表示

ＣＰＵ１Ａは、月初有り高及び月末有り高の「手許流動性資金」と、「手許流動性資金」の増減を算出して記憶・表示する。ここで、「手許流動性資金」とは、「現金・普通預金・当座預金等の即時要求払いのできる預金、又は、上場有価証券等の市場で直ぐに現金化できる資金のことをいう。

１６ ステップＳ１６：毎月必要な固定費の月額の算出・記憶・表示

ＣＰＵ１Ａは、「営業用固定費の月平均額」を算出・記憶・表示する。「営業用固定費の月平均額」は、（損益計算書上の販売費・管理費合計）＋（製造原価の労務費合計）であり、毎月必要な固定費の月額である。

１７ ステップＳ１７：１）正味現金預金の有り高の算出・記憶・表示、２）生き残り月数の算出・記憶・表示

ＣＰＵ１Ａは、「正味現金預金の有り高」を算出する。この「正味現金預金の有り高」は、「いま手許で自由に使える資金（現金預金残高＋売掛債権−買掛債務−短期借入金）」をいう。

その上で、ＣＰＵ１Ａは、当該月次での「生き残り月数（カ月）」を算出・記憶し、１表に表示する。ここで、「生き残り月数」とは、正味現金預金で固定費又は固定支出を何か月払えるかを示した指数（月数）であり、（正味現金預金）÷（月固定費）の計算式で以って、与えられる。

１８ ステップＳ１８
操作者が、本プログラムに於ける、当該月次のキャッシュフローの計算・確認を終了させる。

（本実施の形態に係るプログラムの実行の利点）
本プログラムは、会社内の会計を知らない人でも、会社の業務の流れとお金の流れとがどのようになって売上になっていくのかを理解することが出来るシートを実現出来、社内の人が当該シート一枚の利用によって、どの様にして売上を上げていくかを考えることを可能とするシートを提供できる。

又、本プログラムは、会計に精通していない人が上記の売上獲得のプロセスの把握だけでなく、その売上がどの様にキャッシュ（現金）に換わっていくのかを理解可能とし得る。 その結果、社内の人は、資金繰りの管理を容易にすることが出来る。

又、本プログラムは、社内の会計に精通していない人に、どの段階で現金の実現を阻害しているのか（滞留月数等で確認可能）を容易に理解させ得るシートを提供出来る。

そして、本プログラムは、最終的に自分の会社が、もし売上が翌月からゼロになっても、どれだけの期間、存在して生き残っていけるかを分からすことが出来るシートをも提供できる。

この一つのシートは、社内で支出した投資がどのようなプロセスで売上に変わり、その投資がどのように売上にかえってきているのかを、社内の会計に精通していない人にも容易に分からすことが出来る効果を奏すると共に、社内で売上を上げるために何をしなければならないのかを全社員に考えさせ得る効果を奏する。

更に、本プログラムにより作成されるシートは、資金繰りを管理することを可能とし得る効果をも奏する。

（付記）
以上、本発明の実施の形態を詳細に開示し記述したが、以上の記述は本発明の適用可能な局面を例示したものであって、本発明はこれに限定されるものではない。即ち、記述した局面に対する様々な修正及び／又は変形例を、この発明の範囲から逸脱することの無い範囲内で考えることが可能である。

この発明は、社内の会計を知らない会社の職員が会社の業務の流れとお金の流れがどの様に推移して売上になっていくのかを理解して、どの様に売上を上げていくべきかを社内の人間が会議等で検討・分析するための情報を提供するためのプログラムの機能実現に適用して好適である。

１ パソコン本体部
２ ＨＤＤ部
３ ディスプレイ部
４ 入力部

Claims (4)

1. 常に月次ベースで業績を追い求めていく月次移動推移方式に基づいた、少なくとも、（１）目標利益、（２）固定の固定費の月額である原始固定費、（３）顧客情勢に基づく理想値である売買単価、経営者意思による変動固定費の増減の月額たる変動固定費、経営者意思決定後の固定費の月額、自社設定の理想値である限界利益率及び月次の必要限界利益の各々を含む必要限界利益、を有する月次の限界利益・売上高の目標設定データの入力に応じて、前記限界利益・売上高の目標設定データをディスプレイ部の画面に１表の一部として表示する第１機能部と、
   投資額及び人件費より成る新商品開発に要した当該月次の額である第１データの入力に応じて、前記第１データを前記ディスプレイ部の前記画面に前記１表の一部として表示する第２機能部と、
   商品の改善額、サービスの改善額、販促・受注活動手法の改善額及び管理活動の効率化額を含む投資額並びに人件費より成る投資効果改善の当該月次の額である第２データの入力に応じて、前記第２データを前記ディスプレイ部の前記画面に前記１表の一部として表示する第３機能部と、
   販売促進活動への投資額及び人件費より成る販促投資の当該月次の額である第３データの入力に応じて、前記第３データを前記ディスプレイ部の前記画面に前記１表の一部として表示する第４機能部と、
   受注への投資額及び人件費より成る受注投資の当該月次の額である第４データの入力に応じて、前記第４データを前記ディスプレイ部の前記画面に前記１表の一部として表示する第５機能部と、
   生産に要した投資の当該月次の額である第５データの入力に応じて、前記第５データを前記ディスプレイ部の前記画面に前記１表の一部として表示する第６機能部と、
   売上確保の事前投資額の合計を算出して当該算出結果を前記ディスプレイ部の前記画面に前記１表の一部として表示する第７機能部と、
   前記第１データ、前記第２データ、前記第３データ及び前記第４データより、生産原価を除く、売上確保前の当該月次の総投資額データをデータＤＡとして算出して当該算出結果を前記ディスプレイ部の前記画面に前記１表の一部として表示する第８機能部と、
   納品から売上までのプロセスでの、物流請求の当該月次の第６データ、当該月次の売上高の第７データ、並びに、当該月次の売上高の確認データである、当該月次での移動推移月額としての売上高、販売数量及び市場が要請する価格である平均単価の各々の実績を示す第８データの入力に応じて、当該月次での売上高、販売数量及び平均単価の実績と目標との差異データを算出した上で、前記第６データ、前記第７データ、前記第８データ、及び前記差異データの各々を前記ディスプレイ部の前記画面の前記１表の該当部分に前記１表の一部として表示する第９機能部と、
   限界利益のデータＤＣを算出して前記データＤＣを前記画面の前記１表の該当部分に前記１表の一部として表示する第１０機能部と、
   粗利益データ、回収データ、直接営業利益データ、事務管理データ、設備投資前の営業利益データの各々を、前記画面の前記１表の各々の該当部分に前記１表の一部として表示する第１１機能部と、
   営業プロセスに限られる設備投資データ、設備投資後のキャッシュベース営業利益データの各々を、前記画面の前記１表の各々の該当部分に前記１表の一部として表示する第１２機能部と、
   プロセスキャッシュフロー計算書のデータとして、社内金融プロセスの金額及び社外金融の金額の各々のデータを算出して、当該算出結果を前記画面の前記１表の各々の該当部分に前記１表の一部として表示する第１３機能部と、
   営業用の手許流動性資金の月初有り高および月末有り高のデータを算出して当該データを前記画面の前記１表の各々の該当部分に前記１表の一部として表示する第１４機能部と、
   毎月必要な固定費の月額データを算出して、当該月固定額データを前記画面の前記１表の該当部分に前記１表の一部として表示する第１５機能部と、
   いま手許で自由に使える資金である正味現金預金の有り高のデータを算出して当該正味現金預金の有り高のデータを前記画面の前記１表の該当部分に前記１表の一部として表示する第１６機能部と、
   前記正味現金預金の有り高データを前記毎月必要な固定費の月固定額データで割る計算処理の実行により得られる、生き残り月数のデータを、前記画面の前記１表の該当部分に前記１表の一部として表示する第１７機能部と
   をコンピュータに実現させるためのプロセス営業損益・キャッシュフロー計算書用プログラム。
2. 請求項１に記載のプロセス営業損益・キャッシュフロー計算書用プログラムであって、
   前記第１０機能部が有する、
   前記データＤＣを前記第３データで割る計算処理を実行して、当該計算処理の結果である販促投資効果指数のデータを前記画面の前記１表の該当部分に前記１表の一部として表示する機能
   をも、前記コンピュータに実現させるためのプロセス営業損益・キャッシュフロー計算書用プログラム。
3. 請求項１又は２に記載のプロセス営業損益・キャッシュフロー計算書用プログラムであって、
   前記第１０機能部が有する、
   前記データＤＣを前記データＤＡで割る計算処理を実行して、当該計算処理の結果である売上確保事前投資効果指数のデータを前記画面の前記１表の該当部分に前記１表の一部として表示する機能
   をも、前記コンピュータに実現させるためのプロセス営業損益・キャッシュフロー計算書用プログラム。
4. 請求項１乃至３の何れか１項に記載のプロセス営業損益・キャッシュフロー計算書用プログラムであって、
   前記第１０機能部が有する、
   人件費合計額を算出した上で、前記データＤＣを前記人件費合計額で割る計算処理を実行して、当該計算処理の結果である正味稼ぎ高倍率のデータを前記画面の前記１表の該当部分に前記１表の一部として表示する機能
   をも、前記コンピュータに実現させるためのプロセス営業損益・キャッシュフロー計算書用プログラム。