CN102521776A

CN102521776A - 一种对会计分录进行财务分析的方法

Info

Publication number: CN102521776A
Application number: CN2011104191432A
Authority: CN
Inventors: 罗国生
Original assignee: XIAMEN UV TECHNOLOGY Co Ltd
Current assignee: XIAMEN UV TECHNOLOGY Co Ltd
Priority date: 2011-12-15
Filing date: 2011-12-15
Publication date: 2012-06-27

Abstract

本发明公开了一种对会计分录进行财务分析的方法，该方法包括：为最原始的会计信息--会计分录所包含的各种最小经济意义单元以方便计算机进行分解定位和归集判断，用字母A-Z、0-9进行多维度多层次的分段标识；在录入会计分录时自动加入，并在结账时对会计分录进行流量追溯还原，还原出其真实的经济活动意义，使会计分录即符合权责发生制又符合收付实现制的要求；以此为基础，利用财务分析工具取数，彻底解决了传统的财务软件不能由用户按需进行较复杂的财务分析取数的问题。

Description

一种对会计分录进行财务分析的方法

技术领域

本发明涉及一种数据处理技术，尤其涉及一种对会计分录进行财务分析的方法。从而在编制各种财务分析报表时，能够方便、准确地从会计分录中取出所需的财务分析数据。

背景技术

财务报表的数据是会计通过一系列的会计方法从会计信息中提取出来的。而会计分录就是会计反映和监督经济活动的最原始的会计信息，它包含了各种经济业务的价值和意义。在传统手工方式下，财务人员通过运用专业知识对会计分录逐笔判断来取得所需财务数据。但在会计电算化下，计算机尚未具有人脑智慧，因此必须扬长避短，事先将每条会计分录借贷双方所包含的各种最小经济意义单元用标识符分别标示出来。这样在需要对会计分录按所需意义进行分析时，计算机就可以通过会计程序利用会计分录借贷双方及其最小经济意义单元标识符的交叉组合来执行判断取数。但在传统财务软件中，并没有为会计分录按最小经济意义单元标识符去标示。财务报表提取会计数据的主要手段是围绕“会计科目编码”本身来展开。只能满足一些相对简单的财务报表(比如：资产负债表、损益表)的取数，对一些稍微复杂的财务报表就只好通过专门的功能模块来完成，诸如“现金流量表”正表部分、“财务指标分析”等,特别是“财务指标分析”，基本上是“写死”在程序中。如图1所示，在步骤S20录入会计分录，需要经过S201和S202两步来对特定类型的业务进行专门处理，然后经S203确认保存；在做财务报表时只能在S401通过“科目码”取数（如负债表、损益表等）或在S402通过特定功能模块取数（如：现金流量表正表部分、财务指标分析表等），在S403,对事先没有特别处理且取数复杂的财务报表只好由用户半人工方式完成（如：现金流量表附表补充部分等）。

在这种方式下，财务人员需要在传统财务软件之外利用电子表设计各种传统财务软件不能自动取数的财务报表，通过人工查询的方式从传统财务软件中抄出原始数据，再录入电子表中加工成所需的财务分析报表。这种半人工方式的财务分析，工作量大，操作难度高且容易遗漏某些原始数据，极易造成分析报表不准确。。

发明内容

有鉴于此，本发明就是为了解决上述问题而作出的。

本发明的一个目的就是提供一种即适合计算机执行判断，又符合会计区分会计分录中所包含的各种经济活动的最小经济意义单元的标示方法。在录入会计分录时，CPU自动为该会计分录加入相关经济意义的标识符，省去了为某个特定财务报表的需要，专门转到另一个数据表中录入相关数据的麻烦。极大的降低了录入工作量和工作难度。

本发明的另一个目的就是提供一种会计分录流量追溯还原方法。还原某些会计分录中所隐藏的真实的经济活动意义，使按权责发生制要求制作的会计分录同时又能够符合收付实现制的要求。

本发明的再一个目的就是提供一种对会计分录进行财务分析取数的工具。以解决传统的财务软件不能由用户按需进行较复杂的财务分析取数的问题。降低财务人员进行财务分析的难度和工作量，提高报表数据的准确性。

根据本发明的方法一方面包括：

a).存储单元，用于存储与财务分析所需的会计科目表、会计要素存量单元表、会计流量单元表、分录单元强制追溯表、记账凭证明细表等相关数据表、和录入会计分录及为所录入的会计分录信息自动加入最小经济意义单元标识符、并且根据标识规则对某些会计分录所隐藏的真实经济活动意义进行追溯还原的结账程序、和为财务分析提供一种取出分析数据的取数工具；

b).输入输出单元，用于供用户录入设置会计分录最小经济意义单元标识符并与会计分录使用的会计科目进行绑定、录入会计分录信息、和取得财务分析结果所用的屏幕；

c).中央处理单元(CPU)，用于自动为录入的会计分录加入对应的最小经济意义单元标识符，并根据确定的结账程序执行追溯还原及结帐过程、和取数过程。

根据本发明的方法另一方面包括下列步骤：

a).按照即要方便计算机执行判断，又要满足财务分析取数的需要，对会计分录中所包含的各种经济活动的最小经济意义单元进行标识。将最小经济意义单元用字母A-Z、0-9来进行多维度多层次的分段标识，其中要素存量单元和流量单元两个主要子单元由大类、中类、子类三部分组成。其中流量单元的中类分为“现金收到、现金支出、与现金无关、本身为现金、期末损益结转”等；

b).分别按权责发生制和收付实现制的要求为每个会计科目绑定一个要素存量单元和流量单元；

c).用户录入会计分录,CPU执行处理，自动为该分录加入存量和流量等最小经济意义单元标识符；

d).期末结账时, CPU执行处理，逐笔对会计分录中的流量单元进行追溯还原判断。包括：

①.利用单元强制追溯注册表的信息，强制调整特定会计分录中流量单元标识符；

②.对“现金支出(B)”的会计分录，追溯还原非现金类科目“借用”借方科目进行“付出”款项的事实；

③.对“现金收到(A)” 的会计分录，追溯还原非现金类科目“借用”贷方科目进行“收到”款项的事实；

④.对当期会计分录进行分类汇总，分别存入相关数据表中.

e).准备财务分析报表用于从会计分录中获取所述财务分析数据。通过表达式生成器为需获取财务分析数据的每个单元格设置取数工具，将描述需求的分析文字转换为供计算机程序使用的标识符串；

f).CPU执行处理程序，取出所需财务分析数据。

附图说明

插在本说明书中构成本说明书的组成部分，图解了本发明的实施例，用于说明本发明的原理，在附图中：

图1：传统财务软件生成财务分析数据流程图；

图2：本发明实施例提供的方法方块图；

图3：本发明实施例提供的财务分析方法流程图；

图4：本发明实施例提供的期末追溯还原结账流程图；

图5：本发明实施例提供的财务报表界面图；

图6：本发明实施例提供的表达式生成器界面图；

具体实施方式

现在参考附图详细描述本发明的实施例。

图2显示了根据本发明实施例的财务分析方法的方块图。在图中，S50为本财务分析系统，它包括输入输出单元S60：用于输入会计分录等相关信息、输出财务分析结果；中央处理单元(CPU)S70：解码执行财务分析程序指令；存储单元S80：存储本发明方法的处理程序及以预定文件格式存储本方法的所有数据和结果。

图3：是本发明实施例财务分析方法流程图。在图中，

步骤S100: 定义会计分录意义单元、并与科目实行绑定。会计分录中所包含的各种经济活动的最小经济意义单元，是指对会计反映和监督的经济活动内容，按主观意识和客观要求相结合的方式进行适当分类。在会计电算化下，对会计分录最小经济意义单元的划分和标识，必须要达到即方便计算机执行判断，又要满足财务数据归类的需要。

首先将会计分录最小经济意义单元以方便计算机进行分解和归集，用字母A-Z、0-9进行多维度多层次的分段标识，其中要素存量单元和流量单元两个主要子单元由大类、中类、子类三部分组成，每格表示一个最小经济意义单元中一个方面的含义。

单元的大类必须以不同的字母来分段标识，如：要素存量单元的大类，按会计等式的要求分为资产(A)、负债(B)、所有者权益(C)，流量单元的大类，按所在国会计准则的要求分为经营活动(K)、投资活动(N)、筹资活动(R)等(如中国会计准则)。

要素存量单元的中类分为：流动(A)、长期(B) 、固定(D)、收入(S)、费用(T)、利润(P)等，流量单元的中类分为：现金收到(A)、现金支出(B)等。

单元的子类就是对中类的进一步细化，如：要素存量单元的子类分为货币(A)、存货(B)、应收应付(J)、预收预付(K)等；流量单元的子类分为主要(B)、次要(C)等。

其次将会计分录最小经济意义单元标识符与录入会计分录时使用的会计科目进行绑定。如表1所示：

表1：会计科目绑定

科目编码

科目名称

借贷方

币种

存量

流量

成本

1001

现金

1

RMB

AAA

KJJ

100208

银行存款.人民币.工商银行

1

RMB

AAA

KJJ

112201

应收账款.一般客户

1

RMB

AAJ

KAB

123131

其它应收款.备用金

1

RMB

AAL

KBA

1131

应收股利

1

RMB

AAR

NAN

152411

长期股权投资.债券投资

1

RMB

ABD

NBP

160141

固定资产.生产设备

1

RMB

ADB

NBM

220201

应付账款.一般客户

-1

RMB

BAJ

KBB

22210105

增值税.销项税额

-1

RMB

BAN

KAQ

400101

实收资本.股东A

-1

RMB

CAD

RAU

4103

本年利润

-1

RMB

CPB

KCL

600111

主营收入.内销

-1

RMB

CSB

KAB

611101

投资收益.股权

-1

RMB

CSC

NAO

640111

销售成本.内销

1

RMB

CTB

KBB

660291

管理费.差旅费

1

RMB

CTD

KBA

通过对会计分录中所包含的各种经济活动的最小经济意义单元用字母的方式多维度多层次分段标识，达到了方便计算机将经济活动所包含的主观或客观的经济意义进行分解定位和归集判断的效果。为通过计算机程序对会计分录进行复杂财务分析提供了可靠的前提条件。

在步骤S100之后，在步骤S110，录入会计分录、自动加入意义单元。本系统S50提供一个符合复式记账法要求的记账凭证明细表，通过S60将所有经济活动以会计分录的格式人工录入、或从系统内其它业务模块自动导入、或从第3方电子数据接口导入本记账凭证明细表中。在保存时，系统自动为会计分录的借贷双方加入各自的最小经济意义单元标识符。如表2所示：

在步骤S110之后，在步骤S120，期末结账、追溯还原会计分录流量单元。S70（CPU）利用存储在S80中的结账程序对记账凭证明细表中的会计分录进行处理。如图4：在步骤S1201，利用单元强制追溯注册表的信息，强制调整特定会计分录中流量单元标识符；在步骤S1202, 追溯还原会计分录流量单元,分S12021步骤判断：对“现金支出(B)”的会计分录检查其借方科目是否被其它非现金类科目“借用”，如果是，则表示本分录为“假”付款业务，需要追溯还原其它非现金类科目通过本借方科目进行“付出”款项的事实，将表面上为本借方科目“付出”的款项，还原为其它非现金类科目“付出”的款项<如通过应付账款付出进项税、通过其他应付款付出购货款、通过往来账款购入固定资产等，如表2中，可以追溯到“购买固定资产支付现金”7000>；和S12022步骤判断：对“现金收到(A)” 的会计分录检查其贷方科目是否被其它非现金类科目“借用”，如果是，则表示该分录为“假”收款业务，需要追溯还原其它非现金类科目通过本贷方科目进行“收到”款项的事实,将表面上为贷方科目“收到”的款项还原为其它非现金类科目“收到”的款项<如通过应收账收到销项税、通过其他应收款收到销售收入、通过往来账款收到处置固定资产收入等，如表2中可以追溯到“收到增值税销项税现金”1700>；在步骤S1203，对会计分录分类汇总，将结果分别存入相关数据表中。

通过S110、S120在会计分录中自动加入和追溯还原各自经济意义标识符后，使按权责发生制要求制作的会计分录变成了即符合权责发生制又符合收付实现制的要求。为通过计算机程序对会计分录进行复杂财务分析准备了取数标识。

在步骤S120之后，在步骤S130，准备财务报表、利用财务分析工具取数。根据对外或内部管理需要，随时定义所需财务报表(如图5)，并通过表达式生成器为需获取财务分析数据的每个单元格设置取数工具(如图6)，将描述需求的分析文字转换为供计算机程序使用的标识符串；如表3所示：

表3：设置单元格取数工具

其中，C_JKF就是针对会计分录进行财务分析取数的工具之一，参数1由4位数组成：‘准则<A>币种<A>年度<B>期间<Q>’；参数2中，‘1’表示只取参数3指定范围的数据，‘2’表示取参数3指定范围的数据再减去参数3中借贷相反的数据，同时还可以为参数3限定一个区间(比如‘KK’表示经营活动之间)；参数3，指定数据范围，借贷双方可以用科目码及要素存量单元和流量单元标识符进行混合交叉组合，借贷用‘\’分开；参数4，加入辅助核算项的限制，比如部门、员工、客户等。

设置完毕后，通知S70(CPU)执行处理程序，取出所需财务分析数据。

通过S130，我们可以看到基于对最原始的会计信息—会计分录中所包含的各种经济意义进行多维度多层次的标识，使之即符合权责发生制又符合收付实现制的要求。这样，在需要对会计分录进行财务分析取数时，很容易地将描述需求的分析文字转换为供计算机程序使用的标识符串。一方面彻底解决了传统的财务软件不能由用户按需进行较复杂的财务分析取数的问题(比如“现金流量表”正附表部分、财务指标)；另一方面不需要会计人员在录入分录时逐笔处理特殊业务类型(比如指定现金流量项目)，不仅降低了录入数据的工作量，还屏蔽了录入过程的人为因素，提高报表数据的准确性。

以上虽然已经对本发明的实施例作了详细的描述。但应该明白，以上实施例的说明只是用于帮助理解本发明的方法及其核心思想。对于本领域的一般技术人员，依据本发明的思想所做的改变和(或)改进均落入所附权利要求书限定的、本发明的精神和范围之内。综上所述，本发明书内容不应理解为对本发明的限制。

Claims

1.一种对会计分录进行财务分析的方法，包括：

存储单元，用于存储与财务分析所需的会计科目表、会计要素存量单元表、会计流量单元表、分录单元强制追溯表、记账凭证明细表等相关数据表、和输入会计分录信息及为所输入的会计分录信息自动加入最小经济意义单元标识符、并且根据标识规则对某些会计分录所隐藏的真实经济活动意义进行追溯还原的结账程序、和为财务分析提供一种取出分析数据的取数工具；

输入输出单元，用于供用户录入设置会计分录最小经济意义单元标识符并与会计分录使用的会计科目进行绑定、录入会计分录信息、和取得财务分析结果所用的屏幕；和中央处理单元(CPU)，用于自动为录入的会计分录加入对应的最小经济意义单元标识符，并根据确定的结账程序执行结帐过程、和取数过程。

2.根据权利要求1所述的方法，其特征在于：为所述财务分析方法提供一套即适合计算机执行判断，又符合会计区分会计分录中所包含的各种经济活动的最小经济意义单元的标示方法. 将会计分录中包含的最小经济意义单元用字母A-Z、0-9来进行多维度多层次的分段标识，其中要素存量单元和流量单元两个主要子单元由大类、中类、子类三部分组成，其中流量单元的中类分为“现金收到、现金支出、与现金无关、本身为现金、期末损益结转”等5个中类。

3.根据权利要求2所述的方法，其特征在于：分别按权责发生制和收付实现制的要求为每个会计科目绑定一个要素存量单元和流量单元。

4.根据权利要求1所述的方法，其特征在于：录入作为所述财务分析数据源的会计分录时，CPU执行处理，自动加入存量和流量等最小经济意义单元标识符，使按权责发生制要求制作的会计分录同时又能够符合收付实现制的要求。

5.根据权利要求1所述的方法，期末结账时, CPU执行处理，逐笔对所述会计分录中的流量单元进行追溯还原判断：

①.利用单元强制追溯注册表的信息，强制调整特定所述会计分录中流量单元标识符；

②.在所述“现金支出(B)”的会计分录中追溯还原非现金类科目“借用”借方科目进行“付出”款项的事实；

③.在所述“现金收款(A)”的会计分录中追溯还原非现金类科目“借用”贷方科目进行“收到”款项的事实。

6.根据权利要求1所述的方法，其特征在于：准备财务分析报表用于从会计分录中获取所述财务分析数据，通过表达式生成器为需获取财务分析数据的每个单元格设置取数工具，将描述需求的分析文字转换为供计算机程序使用的标识符串。