JP2001188872A - 財務会計管理システム、財務会計管理用コンピュータ・プログラム記録媒体 - Google Patents

Abstract

(57)【要約】 【課題】 財務会計データからキャッシュフロー計算書
を作成するとともに、キャッシュフローを含む財務会計
データから、財務状況を的確かつ分かり易く把握できる
財務分析データを提供する。 【解決手段】 財務会計データに基づいて財務状況を各
種視点から階層的に分解して分析可能な分析データを算
出する計算式及び処理手順を記憶しかつ実行する分析デ
ータ作成手段を設けて、蓄積された財務会計データから
各階層の分析データを選択的に作成し、視覚的に比較可
能に表示するようにした。

Description

【発明の詳細な説明】

【０００１】

【発明の属する技術分野】この発明は、財務会計データ
に基づいて財務諸表を作成し、財務状況を分析するため
の財務分析データを作成し、それを画面上またはプリン
タ等に出力する財務会計管理及び分析システムに関す
る。

【０００２】

【背景技術】従来から、財務会計管理システムとして、
財務データから貸借対照表及び損益計算書を自動的に作
成するシステムが存在する。このような従来技術のシス
テムでは、財務データを入力するだけで貸借対照表及び
損益計算書を自動的に作成することができるので非常に
有用性が高いが、経営状態の分析をより効率的に行う分
析データの提供はなされていなかった。

【０００３】一方、従来、上場企業等に開示が義務付け
られていた貸借対照表、損益計算書、資金収支表等の財
務諸表の作成については、複数の会計処理方法が認めら
れていたため、会社の会計方針に従った会計処理を選択
することができた。そのために、同じ経済事実に対する
会計処理上の取り扱いが会社によって異なることがあ
り、財務状況の分析が複雑で難しいという問題があっ
た。

【０００４】かかる点から、最近、国際会計基準が採用
され、国際店頭公開企業をも含めてキャッシュフロー計
算書の開示が義務付けられることとなった。キャッシュ
フローでは、現金の流出入という事実に着目するため、
従来の発生主義の原則等に伴なう会計処理方法の相違に
よる影響は受けず、会計方針の異なる会社間の比較が可
能となった。

【０００５】

【発明が解決しようとする課題】しかし、キャッシュフ
ローが開示されても、単純なキャッシュフロー相互間の
比較だけでは、会社の本当の財務状況は見えてこない。
損益計算書又は貸借対照表上の各種データ及び更にそれ
を加工した財務会計データにより企業の正しい財務状況
が見えてくる。従来このような分析は、税理士、公認会
計士等の専門家が経験等を通じて培ってきたノウハウ的
な要素が強く、財務知識の乏しいの者にとってこのよう
な分析は極めて困難なものであった。

【０００６】この発明は、従来技術の財務会計システム
では達成できなかった企業の財務状況の分析をも支援す
ることのできる財務会計管理及び分析システムを提供す
ることを目的とする。

【０００７】

【課題を解決するための手段】上記目的を達成するた
め、本発明の第１の態様にかかる財務会計管理システム
は、ａ）財務会計データを入力する入力手段と、ｂ）前
記入力された財務会計データを記憶する財務会計データ
記憶手段と、ｃ）前記記憶された財務会計データに基づ
いて、全体的視点から部分的視点まで階層的に所定の財
務分析データを作成する分析データ作成手段と、ｄ）前
記分析データ作成手段に接続されており、前記財務分析
データを出力する出力手段を備えることを特徴とする。

【０００８】これにより、財務状況を階層構造的に分解
して分析可能となるため、理解が容易になる。また、階
層構造の分析視点を専門化の視点で分解することによ
り、専門化と同じような分析が可能となる。さらに分析
視点を階層構造とすることにより、分析論理構造を明確
にすることができるという利点を有する。

【０００９】本発明の第２の態様にかかる財務会計管理
システムは、前記分析データ作成手段は、第１レベルの
分析手段、第２レベルの分析手段及び第３レベルの分析
手段とからなり、前記各レベルの分析手段はそれぞれの
レベルに対応する計算式及び処理手順を備えることを特
徴とする。

【００１０】分析の階層構造を３レベルとすることによ
り、比較的簡潔な形で分析構造を構築することができ
る。このレベルでの階層構造であれば、専門家でなくと
も混乱せずに分析が可能となる。

【００１１】本発明の第３の態様にかかる財務会計管理
システムは、前記第１レベルの分析手段は、貸借対照
表、損益計算書、キャッシュフロー計算書を含む財務分
析データを作成する手段であり、前記第２レベルの分析
手段は、キャッシュフロー創出政策及び創出能力の分析
データ、投資政策と能力の分析データ、又は財務政策と
能力を含む分析データを作成する手段であり、前記第３
レベルの分析手段は、前記第２レベルの分析データをさ
らに下位の視点から分析するための分析データを作成す
る分析手段であることを特徴とする。

【００１２】これにより、営業、投資、財務をキャッシ
ュフローの観点から見直し、これと従来の財務諸表と比
較しなおすことにより、財務状況の歪み等、新たな視点
の分析が可能となる。

【００１３】本発明の第４の態様にかかる財務会計管理
システムは、前記第１レベルの分析手段は、貸借対照
表、損益計算書、キャッシュフロー計算書を含む財務分
析データを作成する手段であり、前記第２レベルの分析
手段は、キャッシュフロー創出政策及び創出能力の分析
データ、投資政策と能力の分析データ、又は財務政策と
能力を含む分析データを作成する手段であり、前記第３
レベルの分析手段は、前記第２レベルの分析データをさ
らに下位の視点から分析するための分析データを作成す
る分析手段であることを特徴とする。

【００１４】この態様により、視覚的に認識できること
で、状況の問題点の把握が迅速かつ確実に行えるという
利点を有する。

【００１５】本発明の第５の態様にかかる財務会計管理
システムは、前記出力手段が画面表示手段を含み、前記
入力手段は前記画面表示手段上に表示される複数の選択
ボタンを指定することにより、前記分析データ作成手段
により作成される分析データをそれぞれ選択して表示さ
せることができる手段であることを特徴とする。

【００１６】この態様により、財務状況の問題点と思わ
れるところの分析データをダイレクトに見ることができ
るので、迅速的確な判断が可能となる。

【００１７】本発明の第６の態様にかかる財務会計管理
システムは、前記入力手段が、前記画面上の選択ボタン
を複数同時に選択することができ、前記分析データ作成
手段が、前記選択ボタンで同時に指定された複数の分析
結果を前記画面表示手段に順次出力する手段を有するこ
とを特徴とする。

【００１８】この態様により、同時に複数の分析データ
を、それも問題のありそうな視点から関連付けてみるこ
とができるので、分析上に非常に有益なツールとなる。

【００１９】本発明の第７の態様にかかる財務会計管理
システムは、更に、外部装置から前記財務会計データを
受信して、当該受信した前記財務会計データを前記財務
会計データ記憶手段に記憶する通信制御手段を有するこ
とを特徴とする。

【００２０】入力にはかなりの労力と時間がかかるが、
すでに入力済みのデータが存在する場合には、それをそ
のまま利用できるという利点を有する。また、回線（Ｌ
ＡＮ、ＷＡＮ、通信回線を含む）を通じて入力可能とす
ることにより、複数人による入力も可能となるという利
点も有する。

【００２１】本発明の第８の態様にかかる財務会計管理
システムは、前記分析データ作成手段がさらに、正規の
前記財務会計データの数より少ない所定数の財務会計デ
ータから前記分析データを作成する簡易分析手段を備え
ることを特徴とする。

【００２２】例えば他社の財務データは、自社とは異な
り、全ての項目についてのデータを入手できるとは限ら
ない。このような場合に、有価証券報告書などのように
開示されているデータだけで、分析データが作成できれ
ば、競合他社の財務分析も可能となり、経営戦略的視点
からの活用も可能となる。

【００２３】本発明の第９の態様にかかる財務会計管理
システムは、更に、前記分析データ作成手段により作成
される分析データの解釈、意味、予測方法を含む解説を
記憶し、要求に応じて分析データの解説を表示する解説
表示手段を備えることを特徴とする。

【００２４】このように、解説を設けていることで、専
門家で以外の者でも、本発明による分析を高い精度で行
うことができる。尚、データ分析を階層構造としたこと
により、分析論理構造が明確となり、解説の内容・精度
も良いものを作成可能となる。

【００２５】本発明の第１０の態様にかかる財務会計管
理システムは、ａ）所定のプログラムを実行するプロセ
ッサと、ｂ）当該プロセッサにそれぞれ接続されている
メモリー、外部記憶装置、入力装置及び出力装置と、
ｃ）前記メモリー又は前記外部記憶装置に記憶されてい
るプログラムとからなり、ｄ）前記メモリー又は前記外
部記憶装置は、前記財務会計データ記憶手段を少なくと
も含み、前記プロセッサは、前記分析データ作成手段及
び前記プログラムの分析データ作成モジュールであるこ
とを特徴とする。

【００２６】本発明の分析手段は、パーソナルコンピュ
ータ、オフィスコンピュータ、汎用コンピュータ等あら
ゆるコンピュータで、実施可能であり、そのコンピュー
タの処理能力に応じて、より複雑な階層構造分析を行う
ようにすることも可能である。

【００２７】本発明の第１１の態様は、ａ）財務会計デ
ータの入力を要求する手順と、ｂ）前記入力された前記
財務会計データを財務会計データ記憶手段に記憶する手
順と、ｃ）前記記憶されている複数の財務会計データを
所定の計算式及び処理手順に基づいて計算又は処理する
ことにより、全体的視点から部分的視点までの各種財務
分析データを階層的に作成する手順と、ｄ）前記財務分
析データを出力する手順を含むコンピュータ・プログラ
ムを記録したことを特徴とするコンピュータで読み取り
可能なコンピュータ・プログラム記録媒体である。

【００２８】本発明の第１２の態様は、前記財務分析デ
ータが、第１レベルの分析データと、第２レベルの分析
データと、第３レベルの分析データとからなり、それぞ
れのレベルに対応する計算式及び処理手順により、前記
各レベルの分析データが作成されることを特徴とするコ
ンピュータで読み取り可能なコンピュータ・プログラム
記録媒体である。

【００２９】本発明の第１３の態様は、前記第１のレベ
ルの分析データが、貸借対照表、損益計算書、キャッシ
ュフロー計算書を含む財務諸表を含み、前記第２レベル
の分析データは、キャッシュフロー創出政策及び創出能
力の分析データ、投資政策と能力の分析データ又は財務
政策と能力の分析データを含み、前記第３レベルの分析
データは、前記第２レベルの分析データをさらに詳細に
区分した分析データであることを特徴とするコンピュー
タで読み取り可能なコンピュータ・プログラム記録媒体
である。

【００３０】本発明の第１４の態様は、前記コンピュー
タ・プログラムが、更に、前記分析データをグラフ表示
データに変換する手順と、当該変換した前記グラフ表示
データを出力装置に出力する手順との実行命令セットを
含むことを含むことを特徴とするコンピュータで読み取
り可能なコンピュータ・プログラム記録媒体である。

【００３１】本発明の第１５の態様は、前記コンピュー
タ・プログラムが、更に、前記出力装置の出力画面上に
複数の選択ボタンを表示する手順と、前記選択ボタンの
選択に応じて、選択に対応する分析データを作成してそ
の分析データを表示する手順、の各実行命令セットを含
むことを特徴とするコンピュータで読み取り可能なコン
ピュータ・プログラム記録媒体である。

【００３２】本発明の第１６の態様は、前記コンピュー
タ・プログラムは、更に、前記画面表示上の前記選択ボ
タンを複数同時に選択可能にする手順と、前記選択ボタ
ンが同時に選択されたときに、選択された複数の分析結
果を順次画面出力又は印刷させる手順の実行命令セット
を含むことを特徴とするコンピュータで読み取り可能な
コンピュータ・プログラム記録媒体である。

【００３３】本発明の第１７の態様は、前記コンピュー
タ・プログラムは、更に、外部装置から前記財務会計デ
ータを受信して、当該受信した財務会計データを前記財
務会計データ記憶手段に記憶する手順から成る実行命令
セットを含むことを特徴とするコンピュータで読み取り
可能なコンピュータ・プログラム記録媒体である。

【００３４】本発明の第１８の態様は、前記コンピュー
タ・プログラムは、更に、正規の前記財務会計データの
数より少ない所定数の財務会計データから簡易な若しく
は二次的な分析データを作成する手順から成る実行命令
セットを備えることを特徴とするコンピュータで読み取
り可能なコンピュータ・プログラム記録媒体である。

【００３５】本発明の第１９の態様は、前記コンピュー
タ・プログラムは、更に、前記分析データ作成手段の分
析データの解釈、意味、予測方法を含む解説を記憶する
手順と、要求に応じて分析データの解説を表示または印
字する手順とから成る実行命令セットを備えることを特
徴とするコンピュータで読み取り可能なコンピュータ・
プログラム記録媒体である。

【００３６】本発明の第２０の態様は、ａ）財務会計デ
ータの入力を要求する手順と、ｂ）入力された前記財務
会計データを財務会計データ記憶手段に記憶する手順
と、ｃ）所定の計算式及び処理手順を実行することによ
り、前記記憶されている複数の財務会計データから階層
構造の財務分析データを作成する手順と、ｄ）前記作成
した財務分析データを出力装置に出力する手順から成る
各実行命令セットを備えることを特徴とするコンピュー
タ・プログラム・プロダクトである。

【００３７】ここにコンピュータ・プログラム・プロダ
クトとは、プログラムを記録している記録媒体に限定さ
れないプログラム製品という意味である。例えば、海外
のコンピュータ・サイトにおいて本発明に係るコンピュ
ータ・プログラム記録媒体を設置し、通信回線を解して
日本国内のコンピュータ・システムから当該プログラム
を部分的に読み込み少しづつ入れ替えながら使用する場
合等には、日本国内においては当該コンピュータ・プロ
グラム記録媒体の実施とはならないとの考え方もある
が、この場合でも、コンピュータ・プログラム・プロダ
クトの実施となる。

【００３８】

【発明の実施の形態】以下、図面を参照しつつ、本発明
の実施の形態を実施例に基づき説明する。

【００３９】図１は、本発明の１実施例にかかる財務会
計管理システム２の構成を示す機能ブロック図である。
財務会計管理システム２は、各種財務会計データを入力
する入力手段４と、入力手段４に接続されており入力さ
れた財務会計データを記憶して蓄積する財務会計データ
記憶手段６と、財務会計データ記憶手段６に接続されて
おり前記蓄積された財務会計データから階層構造的に財
務分析データを作成する分析データ作成手段８と、分析
データ作成手段８に接続されそこで作成された分析デー
タを出力する出力手段１０とから構成されている。

【００４０】入力手段４による入力方法としては、キー
ボード、ＯＣＲ等による入力の他、磁気ディスクその他
の記録媒体から読み込み、必要に応じてファイル変換を
行う等により一括入力することも可能である。入力手段
４から、事業の遂行に伴ない発生する種々の財務会計デ
ータが入力される場合には、所定の勘定項目等の分類に
従って入力される。入力される財務会計データには、貸
借対照表、損益計算書、キャッシュフロー計算書等のあ
らゆる財務諸表を作成可能な現金及び現金等価物を含む
あらゆるデータが含まれる。

【００４１】入力された財務会計データは、磁気ディス
ク、メモリー等のコンピュータで読み書き可能な記録又
は記憶手段６に蓄積される。ここでいう記録又は記憶媒
体６には、前述の例示した以外のＣＤ Ｒ／Ｗ装置、磁
気テープ記録装置、ＺＩＰ記録装置、ＭＯ記録装置等コ
ンピュータで読み書き可能な記憶または記録可能な媒体
であれば光学的記録、磁気的記録、電気的記録又は記憶
などあらゆるものが全て含むものである。尚、本明細書
(特許請求の範囲を含む）においては、「記憶」という
用語は、特に断らない限り「記録」の概念も含まれるも
のとする。

【００４２】分析データ作成手段８は、入力手段４から
の分析要求信号を受信すると、財務会計データ記憶手段
６に蓄積された財務会計データから所定の財務分析デー
タを作成する。分析データ作成手段８は、財務会計デー
タから各種財務諸表を作成することができる。分析デー
タ作成手段８は、さらに、財務諸表とは異なる視点か
ら、所定のデータを計算し或いは互いに関連付けて比較
することにより、特定の視点から企業等の財務状況を分
析できかつ視覚的に容易に理解できるようにした分析デ
ータを作成し、出力手段１０に表示させる。出力手段１
０には、ＣＲＴ、液晶表示機その他のディスプレイ装
置、プリンタ装置が含まれる。

【００４３】すなわち、財務諸表は、企業全体の財務の
状況を把握するものであるが、これを特定の視点から、
より下位の一定の意味のあるまとまり（カテゴリー）に
加工して比較表示可能な分析データを作成する。さら
に、必要があればこのカテゴリーをさらに下位の分析要
素に分解してより下位の一定のまとまりとして比較表示
可能な分析データを作成する。本明細書では、上位から
下位の分析データ構造を「階層構造の分析データ」と称
する（全体的視点から部分的視点への一定の段階的な階
層構造をも含む、さらに、分析データそのものは下位に
属するものでは無いが、分析の視点が上位と下位の関係
がある場合も含む）。

【００４４】このように、特定の視点に立ち、上位から
下位へまたは全体から部分への階層的な財務状況の分析
を可能にしたことにより、分析のレベル及び視点が明確
になり、専門的知識の乏しい者でも、分析の意味が理解
容易になる。また、これらの分析データは、視覚的に理
解可能に表示する加工されるため、より理解が容易にな
る。このように、本発明によって、財務状況の分析が、
より合理的かつ客観的に行えるようなる。

【００４５】図２は、本発明の実施例にかかる図１の分
析データ作成手段８の構成をさらに詳細に説明する機能
ブロック図である。分析データ作成手段８は、分析デー
タ作成処理全般を制御する分析制御手段１２とこれに接
続される第１レベルの分析手段１４と、第２レベルの分
析手段１６と、第３レベルの分析手段１８である。必要
に応じて第４レベルの分析手段、第５レベルの分析手段
等と、さらに階層化を進めることも可能である。

【００４６】入力手段４から分析データ作成要求がある
と、分析制御手段１２は入力手段から要求のあった分析
データに対応するレベルの分析手段（１４,１６、又は
１８）を選択し、必要な分析データを作成させる。この
場合において、求められる分析データは下位レベルの分
析データであるが、その下位レベルの分析データの作成
のためには上位レベルの分析データを必要とする場合も
ある。そのような場合には、分析制御手段１２若しくは
下位レベルの分析手段（１６又は１８）が上位レベルの
分析データを算出するよう上位レベルの分析手段（１４
又は１６）にリクエストする。

【００４７】また、分析制御手段１２が分析レベルを判
断することなく、第１レベルの分析手段１４に入力手段
４からの分析データ要求を伝達するように構成すること
もできる。この場合には、第１レベルの分析手段１４か
ら順次下位レベルの分析手段（１６又は１８）にその要
求内容を伝達し、各レベルの分析手段がそれぞれ自分の
レベルの分析データを作成が必要かどうかを判断し、必
要があれば分析データを作成して下位レベルの分析手段
または分析制御手段１２に出力する。

【００４８】各レベルの分析手段１４、１６、１８で作
成された分析データは分析制御手段１２に出力され、こ
こから出力手段１０へ出力される。分析制御手段１２で
は、分析データを視覚的に理解し易い形に加工して出力
する。例えば、対比すべき分析データを近接してまとめ
た表の形式にしたり、複数の特に対比すべき分析データ
だけを絞り込んで、グラフ表示したりする。このような
表示のための加工を、各レベルの分析手段１４、１６、
１８で行わせるようにすることも可能である。

【００４９】図３を用いて第１乃至第３レベルの分析手
段（１４、１６、１８）を説明する。図３は、図２の各
レベルの分析手段（１４、１６、１８）の構成の１例を
示す機能ブロック図である。各レベルの分析手段は基本
的な機能が同じであるので、ここでは、第１レベルの分
析手段１４を用いて説明する。

【００５０】第１レベルの分析手段１４は、分析計算式
及び処理手順記憶手段２０、実行手段２２、分析データ
記憶手段２４とから構成される。各レベルの分析手段
は、分析計算式及び処理手順記憶手段２０の内容がそれ
ぞれ異なっている。

【００５１】分析制御手段１２から分析要求信号が実行
手段２２に入力されると、その信号から要求内容が特定
され、必要な計算式及び処理手順が分析計算式及び処理
手順記憶手段２０から読み出される。計算式は財務会計
データ記憶手段６に蓄積された財務会計データ若しくは
これらを加工したデータから所定の新たなデータを算出
するものである。処理手順は、最終的な分析データを得
るまでに必要な所定の処理を規定したもので、これに従
い必要な財務データの読み出し、対応する計算式の読み
出し及び実行が遂行される。

【００５２】読み出された処理手順及び計算式に基づ
き、実行手段２２により所定の計算及び処理を遂行し、
必要な分析データを作成する。実行手段２２で作成され
たデータは、必要に応じて視覚的に表示可能に加工され
て、そのまま分析制御手段１２に出力されるか、又は分
析データ記憶手段２４に記憶される。

【００５３】このような分析データの作成または所定の
加工データの作成は、他のレベルの分析手段１６、１８
の要求によっても行われる。他のレベルの分析手段１
６、１８による分析データの作成のために、蓄積された
財務会計データ以外の加工データが必要になることもあ
るからである。尚、分析データ記憶手段２４は、分析制
御手段１２内に設けても良い。さらに、分析計算式及び
処理手順記憶手段２０についても分析制御手段１２内に
設けても良い。尚、分析データ作成手段８についての上
述の説明では、階層構造分析の方法を分かり易くするた
めに、分析制御手段１２、及び各レベルの分析手段（１
４、１６、１８）を明確に区別した形でブロック化して
いるが、機能の重複を避けること及び処理の高速化等の
ために、全体が有機的に絡み合った形で構成することも
できることは、当業者にあきらかである。

【００５４】また、複数の分析データを作成し、順次表
示させるようにすることもできる。この場合には、分析
制御手段１２が、これらの分析データの作成、表示を制
御する。さらに、分析データの作成に必要な財務会計デ
ータを自社等の財務分析より少ない項目で作成するよう
に構成することもできる。

【００５５】例えば、有価証券報告書で提示が義務付け
られている財務データのみで分析データを作成可能にす
ることも可能である。このような簡易の分析データ作成
機能は、多少の分析精度は落ちても、競合他社の財務分
析等を行う際に有用である。

【００５６】以上の説明では、各機能をブロック化した
装置または手段として説明したが、図４に示すような、
ＣＰＵ３０、メモリー３１、外部記憶装置３６、キーボ
ード、マウス、スキャナ,タッチプレート等の入力装置
３５、液晶、ＣＲＴ等の表示装置３２、プリンタ３３、
及び通信制御装置３７等を有するコンピュータ・システ
ムにより、達成可能である。

【００５７】この場合には、これらのハードウェア資源
を本発明の達成手段として機能させるコンピュータ・プ
ログラムが用いられることとなる。このようなプログラ
ムの作成は、上述の説明から当業者には自明である。従
って、以下に説明するさらに詳細な実施例も含めた本明
細書全体の記載から、当業者が作成可能なコンピュータ
・プログラムは、図４に例示するようなコンピュータ・
システムと有機的に結合して本発明を構成するものであ
り、コンピュータ・システムとしてのみならず、プログ
ラム・プロダクトとしても本発明そのものの内容をなす
ものである。このようなコンピュータ・プログラムを記
録したコンピュータで読み取り可能な記録媒体も同様で
ある。

【００５８】尚、図４の通信制御装置３７と接続される
外部装置には、他の財務会計ソフトを搭載した外部コン
ピュータ・システムであっても、外部データベースであ
っても、さらに外部通信装置を介した入力端末であって
も、ＬＡＮ、ＷＡＮ等に接続された他のコンピュータで
あってもよい。これらの外部装置から財務会計データの
入力または、これらの外部装置へ分析データを出力する
ように構成することもできる。データの入力は、さら
に、外部記憶装置３６に財務データを記憶した磁気ディ
スク、ＣＤ又はＭＯ等を読み取ることにより、行うこと
もできる。

【００５９】次に図５を用いてキャッシュフロー分析の
階層構造について説明する。

【００６０】図５は、本発明の基礎となるキャッシュフ
ロー分析の階層構造の一例を表すブロック図である。キ
ャッシュフローその他の財務データから当該企業の財務
状態を階層的に分解して分析を行うという分析の概念を
開示している。

【００６１】図５に示す事業の継続性１００のブロック
が前述の第１レベルの分析手段１４の分析に対応し、Ｃ
／Ｆの創出政策と創出能力１１０、投資政策と能力１２
０及び財務政策と能力３つが第２レベルの分析手段１６
の分析に対応する。

【００６２】キャッシュフローの収益性１１１、キャッ
シュフローの安全性１１２、運転資金マネージメント能
力１１３は、Ｃ／Ｆの創出政策と創出能力１１０の下位
レベルであるので、第３レベルの分析手段１８の分析に
相当するものである。同様に、投資政策と能力１２０の
下位レベルである投資資金調達１２１、過年度設備投資
の採算性予測１２３、及び、財務政策と能力の下位レベ
ルである財務政策全般／財務構成の安定性１３１、配当
金政策と資金調達能力１３２、借入金政策と調達返済能
力１３３は、第３レベルの分析手段の分析に相当する。

【００６３】図５に示す概念は本発明で実施するキャッ
シュフロー分析の基礎となる概念の１例に過ぎないが、
本発明にかかる財務分析の基礎となる代表的概念である
ので、この発明の理解の前提として以下に詳細に説明す
る。もっとも、以下にこの概念を詳説することは、本発
明がこの概念の範囲内に拘束されるという意味に解して
はならない。

【００６４】財務分析上の重要な目的は、事業の継続性
の判断である。従って、図５では、事業の継続性１００
を最上位概念としている。会社全体のキャッシュフロー
は、営業キャッシュフローと、投資キャッシュフロー
と、財務キャッシュフローとから構成される。これら
を、詳細に分析することにより、現在活動中の事業の存
続ないし継続性を判断することができる。

【００６５】キャッシュフローに基づく分析は、従来の
損益計算書や貸借対照表中心の発生主義に基づく財務デ
ータの分析に比べて、より広範で精度の高い判断を可能
にさせる。従って、キャッシュフローと従来の財務諸表
を相互の関連性・整合性等を含めて種々の視点で分析し
統合的に見直すことにより、事業の継続性を判断をより
正確に行うことができる。以下に階層化した分析は本発
明の分析概念の代表的な例を示している。

【００６６】事業の継続性は、キャッシュフロー（Ｃ／
Ｆ）の創出政策と創出能力（以下「Ｃ／Ｆの創出政策と
創出能力」と称す）１１０、投資政策と能力１２０及び
財務政策と能力という３つの下位のカテゴリーに分割さ
れ、各カテゴリーはさらに、それぞれ複数の要素（１１
１、１１２等）に分割される。これらの各カテゴリー及
び各要素を統合的に分析することにより全体としての事
業の継続性１００の判断が行われる。

【００６７】まず、Ｃ／Ｆの創出政策と創出能力１１０
について説明する。会社の営業キャッシュフロ−は、会
社の購買から製造・販売・回収/支払に至るまでのオペ
レ−ションのキャッシュフロ−創出政策の是非を含め
て、その会社が新たにどれだけのキャッシュフロ−、つ
まり付加価値を生み出したかを表わす。したがって、営
業キャッシュフローは、その会社のキャッシュフロ−政
策の適否を判断する指標を提供し、基本的な創出能力を
端的に示している。

【００６８】Ｃ／Ｆの創出政策と創出能力１１０は、キ
ャッシュフロー収益性１１１と、キャッシュフロー安全
性１１２と、運転資金マネージメント能力１１３の観点
から分析することにより、さらに客観的な分析が可能と
なる。

【００６９】（キャッシュフロ−収益性１１１につい
て）従来の収益性は発生主義に基づいて計算された利益
が基本であり、我が国の会計制度及び会計の持つ本来的
な判断要素とも関連して会計上の利益をそのまま使用し
て分析しても精度が十分とはいえないきらいがあった。
利益に代えてキャッシュフロ−のリタ−ンを使用するこ
とで、判断要因を含む指標から、より客観的で事実に基
づく指標になり、精度の高い収益性を測定することがで
きる。キャッシュフロ−収益性は、したがって、より信
憑性のあるキャッシュフロ−獲得能力を把握できるとい
う利点を持っている。

【００７０】収益性は投下した株主資本や総資産に対し
てどれだけのリタ−ンを稼ぎ出したかを見るものであ
る。例えば、株主資本利益率（ＲＯＥ）や総資産利益率
（ＲＯＡ）が挙げられる。これらの分子は従来は利益で
あったが、ここではキャッシュフロ−を使用する。利用
目的によって経常収支や営業キャッシュフロ−、投資キ
ャッシュフロ−を使い分ければよい。また、これらの内
訳要因として営業キャッシュフロ−比率や各資産の回転
期間日数も収益性を左右する要因であるが、これらは更
に詳細な分析を加える価値があり別の視点で捉えてい
る。

【００７１】（キャッシュフロ−安全性１１２につい
て）収益性と安全性は相互に密接に関係していて不可分
の関係とも言える。収益性が高ければ安全性も高くなる
し、その逆も真である。

【００７２】ここでは、本業のキャッシュフロ−の是非
を判断する指標で従来から資金移動表でよく利用されて
きた経常収支比率や、営業収入に対して正味で営業キャ
ッシュフロ−をいくら稼ぎ出したかを％で表わす営業キ
ャッシュフロ−比率を使う。

【００７３】また決算支出（法人税等の税金や配当金・
役員賞与の支払）を経常収入という会社内部で調達した
自己資金で賄ったかどうかを見て安全性を判断する。決
算支出を借入金等の外部調達資金で支払わざるをえない
ようでは、とても健全な資金繰りとは言えず、キャッシ
ュフロ−の安全性を大きく傷つけることになる。

【００７４】（運転資金マネジメント能力１１３につい
て）営業キャッシュフロ−の源泉が、税引後利益と減価
償却費を主とする非資金費用（損益計算上は費用として
利益を減少させるが、実際には現金支出を伴わない項
目）であると考えて、「 キャッシュフロ− ＝ 税引後
利益 ＋ 減価償却費 」という算式が従来、頻繁に使用
されてきた。

【００７５】実際に、これらが営業キャッシュフロ−の
源泉であることは事実であるが、経営において最も重要
な運転資金の増減が無視されてきた。会社が倒産する主
な原因の一つが運転資金マネジメントの巧拙によるもの
であることを考えれば、上記算式の前提は運転資金増減
＝ゼロという非現実的な仮定を満たしたときのみ妥当で
ある。

【００７６】運転資金マネジメント能力は端的には、棚
卸資産の在庫保有日数と売上債権の回収日数を合計した
運転資金が一回転する循環日数と、それから仕入債務支
払日数を差し意引いた日数、運転資金不足日数ないしは
運転資金余剰日数によって表わされる。金額では、「運
資金 ＝ 棚卸資産 ＋ 売上債権 − 仕入債務 」 で表
わされる。

【００７７】運転資金の増加は営業キャッシュフロ−の
減少となるが、売上高が急成長している場合は、運転資
金も増加することになるので金額だけでは、運転資金の
マネジメントの巧拙を判断できない。ここに、上述の運
転資金を日数という尺度で判断する重要な意味がある。

【００７８】（投資政策と能力１２０について）会社の
投資キャッシュフロ−は会社がどのような投資のために
キャッシュをどれだけ使ったか、またどのような投資か
らいくらのキャッシュを獲得したかを示している。投資
キャッシュフロ−は大きく２分できる。本業に直接関係
する有形固定資産への設備投資支出と設備の売却収入、
次にそれ以外の投資や融資に係わる収入支出である。そ
の会社の投資に対する基本的な考え方（Policy）を観察
によって合理的に推測できる。したがって、投資政策の
適否が合理的推測の範囲内ではあるが、ある程度判断可
能である。

【００７９】投資政策と能力１２０は、投資資金調達１
２１と、過年度設備投資の採算性予測１２３の観点から
分析することにより、さらに客観的な分析が可能とな
る。

【００８０】（投資資金調達１２１について）通常の場
合は有形固定資産への設備投資が行われるので、投資キ
ャッシュフロ−は設備支出となる。稀に、償却済み設備
や廃棄設備、また遊休設備等を売却した場合に設備収入
となって表れることがある。ここでは、設備投資支出が
営業キャッシュフロ−とどのような相関関係を持って行
われているかを、会社の投資政策/方針を合理的に読み
取るために、少なくとも連続する３期から５期の期間に
亘って観察することが大切である。

【００８１】具体的には、設備投資のための資金を自己
資金で調達しているかどうかを調べる。また借入金で設
備投資を行なう場合、どの程度（割合）を借入金で賄っ
ているか、それは恒常的か臨時的か、暫定的かなどで会
社の投資政策の合理性や経営感度が判断可能である。借
入金の現在残高、調達限度額、借入金返済の安全性など
も合わせて総合的に判断する。

【００８２】（過年度設備投資の採算性予測１２３につ
いて）過去に行なった設備投資の有効性をある程度概観
したいという意図のもとに考案したものが過年度設備投
資の採算性予測である。設備投資は設備投資を行なう時
点で、売上高の相応の増加が予測され、利益やキャッシ
ュフロ−が十分に確保されるという見通しがあったから
行われたはずである。

【００８３】設備投資の効果が予測どおりであったとす
れば、営業キャッシュフロ−は設備投資を行なわない場
合と比較して相応に増加していなければならない。も
し、営業キャッシュフロ−が減少していたり、横ばいで
あったり、増加していても微々たる増加であれば、その
他の条件を一定とすれば、設備投資の有効性の蓋然性は
低いと推測される。

【００８４】設備投資の効果がいつから発揮されるかと
いうタイム・フレ−ムの問題もあるがここでは設備投資
の効果が次期以降発現すると仮定し、比較する連続３期
間のうち、最近期を除く２期間の設備投資合計額に対し
て営業キャッシュフロ−の増分が３期間比較でいくらあ
ったかを見ることによって多少なりとも過去に行なった
設備投資の採算性を読み取ろうとする。

【００８５】（財務政策と能力１３０について）財務キ
ャッシュフロ−は、会社がどのような財務政策をとった
かという結果を表わす。投資キャッシュフロ−が営業キ
ャッシュフロ−ですべて調達できなければ財務キャッシ
ュフロ−で調達する以外にないように、すべてのキャッ
シュフロ−の帳尻は財務キャッシュフロ−で合わせる他
ない。

【００８６】このように財務キャッシュフロ−は企業の
活動を潤滑に行なう役割を担っている。人間でいえば血
液に相当する。この中身を吟味すれば会社の財務政策の
適否を含め会社の財務体質が読み取れる重要な情報を提
供してくれる。財務政策と能力１３０は、財務政策全般
／財務構成の安定性１３１と、配当政策と資金調達能力
１３２と、借入金政策と調達返済能力１３３の観点から
分析することにより、さらに客観的な分析が可能とな
る。

【００８７】（財務政策全般／財務構成の安定性１３１
について）会社の財務体質はバランスシ−トの財務構成
に集約的に表れる。過去から現在に至る長期間のキャッ
シュフロ−の集積として現在の体質が規定されている。
借入金対株主資本の割合は特に重要な視点である。会社
の財務構成の安定性は端的にはこの視点で見れる。いわ
ゆる狭義のレバレッジ比率といえる。

【００８８】ここでは、まず会社の財務政策全般の適否
を財務構成の安定性で判定する。

【００８９】（配当政策と資金調達能力１３２につい
て）配当政策は経営（会計）のビッグバンによりグロ−
バルスタンダ−ド化が進展するにつれ、株主の意向が益
々重視されるようになるので経営上、財務政策の重要な
核をなす。ここでは、まず配当資金を営業ないしはフリ
−キャッシュフロ−で調達できたかどうかを見ることが
大切である。配当を借入金で賄うようではとても健全な
経営ではないからである。この点は会社経営の原点とい
える。

【００９０】また安定配当といっても、その意味すると
ころは彼我の差がある。配当率安定なのか、発生主義の
配当性向安定なのか、あるいはキャッシュフロ−の配当
性向安定なのか等によって会社の配当政策は全く違った
ものになる。これらを判断することによって会社の配当
方針やグロ−バル化の程度も判断できる。

【００９１】（借入金政策と調達返済能力１３３につい
て）借入金政策は財務政策の中でも特に重要である。バ
ブル期以降は金融機関の経営破綻に見られるように金融
機関の経営（財務）体質弱体化やＢＩＳ規制（強化）に
よる貸し渋りがみられるようになり、中小企業において
は借入金返済能力が実質的に相当低くなり、金融機関依
存度が逆に強まっているのが現状である。今後もこのよ
うな傾向が続くと予想される。また、中小企業といえど
もボ−ダレス大競争時代に巻き込まれるのは必至であ
る。

【００９２】従って、借入金の調達能力は返済能力に規
定される関係上、営業キャッシュフロ−やフリ−・キャ
ッシュフロ−と関連して総合的に判断する必要がある。
自立した経営をめざすためにはこの視点が重要である
り、会社全体の総合的な経営政策としても重要な位置付
けになる。

【００９３】以上のような各階層別の視点からキャッシ
ュフローを中心とする財務会計データを分析することに
より、企業の財務状況がそれぞれの切り口で明確に判断
できる。本発明では、これらの階層構造的に展開される
分析に関する分析データを、いずれの階層であっても分
析データ作成手段８により瞬時に作成し、かつ、視覚的
に理解容易な形式で出力（表示又は／及び印刷）するこ
とができるようにしたものである。

【００９４】次に、具体的な画面表示を、実施例により
説明する。

【００９５】図６は、本発明の１実施例の基本画面１５
０を示す。右端の設定ボタン１５１が選択されていると
きに、このような表示がＣＲＴ、液晶その他の表示画面
に表示される。この画面１５０上に矩形状に表示された
ものは選択ボタン（１５１乃至１６３）であり、このボ
タンをマウス等の装置でクリックすることにより、ボタ
ン上に表示された機能が実行される。この画面１５０に
より、入力しようとする会社に関する情報の設定、決算
データ等のデータ入力のような基本的な操作の選択が可
能となる。なお、ここでのボタンは、このような形状に
は限定されず、アイコンのようなものでもよく、マウス
等でクリックできるものが操作性の点で望ましい。

【００９６】会社選択ボタン１６２を選択すると、登録
済の会社名が表示される。表示された中から、データ入
力または財務分析しようとする会社名を選択する。未登
録の会社についてのデータ入力の場合には、会社の登録
を行う。この場合には、会社情報設定ボタン１５９によ
り、会社の詳細情報の設定が可能となる。このように各
種会社の情報を登録できるようにしたのは、子会社、関
連会社等の決算処理のみならず、競合他社の財務分析を
可能とするためである。また、決算選択ボタン１６１に
より、決算年度の選択が可能である。

【００９７】決算データ入力ボタン１５３により、選択
した会社及び会計年度の貸借対照表、損益計算書への財
務会計データの入力を行う。貸借対照表ボタン１５４、
損益計算書等ボタン１５５、キャッシュフロー計算書ボ
タン１５６、１５７は、当該ボタンに対応する財務諸表
が表示し、選択に応じて表示している財務諸表のプリン
トアウトを行う。なお、分析データ一覧表１５９の選択
ボタンを選択すると、図８の分析データ１７３のような
分析データの一覧表が画面に出力される。また、外部フ
ァイルの取り込み１ボタン３００を選択すると、パーソ
ナルコンピュータのファイル形式１で保存された（例え
ばＲＴＦ形式）ファイルを呼び出し、変換して取り込む
ことができる。また、外部ファイルの取り込み２ボタン
３０２を選択すると、他のファイル形式（例えばＣＳＶ
形式）で保存された各種データのファイルを呼び出し、
変換して取り込むことができる。

【００９８】画面１５０の右端のグラフボタン１５２を
選択すると、図７に示す画面１７０が現れる。図７の画
面１７０には、前述した分析コンセプトと対応する選択
ボタン１００乃至１３３が表示されている。従って、こ
の画面１７０の各選択ボタンの前述の分析コンセプトと
対応するものは、それぞれ同じ番号を付している。この
画面１７０により、財務分析を前述の分析コンセプトの
各レベルに応じてが容易に行うことができる。この選択
ボタンを選択すると、選択されたレベルに応じた分析デ
ータがグラフ表示の形で表示される。図７において、グ
ラフ連続出力ボタン１７１を選択すると、図８に示すよ
うな各種グラフを連続的にプリントアウトできる。

【００９９】事業の継続性ボタン１００を選択すると、
例えば、キャッシュフロー計算書をグラフ表示させるこ
とができる。図８は、図７で事業の継続性ボタン１００
を選択して、キャッシュフロー計算書１７２、表示され
たグラフの分析データ１７３、及びその分析データの解
説１７４が表示または、印刷される例を示している。こ
れらの表示は、グラフ、解説、分析データを選択により
表示するようにしてもよい。尚、この表示例では、キャ
ッシュフロー計算書中の主要項目のみを表示するように
している。事業全体のキャッシュフローを把握し易くす
るためである。

【０１００】尚、上述の解説としては、例えば次のよう
な表示が行われる。「ＣＦは大きく３分類される。営業
ＣＦは事業活動を反復継続することで企業が自から生み
出した正味のＣＦを表わす。狭義の営業だけでなく、オ
ペレ−ション（購買→製造→販売→回収・支払、管理）
から内部的に生み出したＣＦの粗付加価値である。営業
ＣＦがプラスであることが正常な企業活動には必須であ
る。投資ＣＦは設備投資支出や投融資からの収支を表わ
す。設備等の資産の売却もある。財務ＣＦは上記以外の
企業活動に必要な資金の調達や返済を表わす。」キャッ
シュフロー創出政策＆能力ボタン１１０を選択すると、
第２レベルの分析データとして、例えば、図９に示すよ
うな営業キャッシュフローの細目がグラフ表示される。
図９には示していないが、グラフ解説、分析データ（数
値）等が選択的に行えることは事業の継続性の場合と同
様である（以下、この点については他の表示についても
同様である）。

【０１０１】この実施例による分析データ（営業ＣＦ直
接法）は次のような意義を有する。営業ＣＦ計算での直
接法は、収入と支出を対比するものである。その結果、
差額としての営業ＣＦを表わしている。従って、収入と
支出について、損益計算の各利益と対応するＣＦを対比
して企業経営の成否を各段階で判定することができる。
図９においては、営業収入、売上原価支出、販管費支
出、その他収支、決算支出、営業キャッシュフロー合計
を表示している。

【０１０２】同様に第２レベルの分析データとして、営
業ＣＦ（間接法）がある。営業ＣＦ計算での間接法（図
１２）は、発生主義での損益計算上の税引前利益からス
タ−トして現金主義での営業ＣＦへ導くものである。図
１２のグラフでは、税引き前利益と、特別損益項目と、
非資金項目と、運転資金増減と、決算支出と、営業ＣＦ
合計とを表示し、この過程の調整項目を特別損益項目、
減価償却費に代表される非資金項目、運転資金増減、決
算支出にグル−ピングしている。これによって、利益と
ＣＦの差異がどこで生じたかのか一目瞭然となる。

【０１０３】尚、図９では、図８と異なり立体的なグラ
フ表示としている。このようにグラフ表示は、平面的な
グラフ表示であっても立体的な表示であっても良い。ま
た、その双方を表示できるようにしても良い。但し、以
下の例では、説明を分かり易くするため、平面的なグラ
フ表示のみで説明する。

【０１０４】次に、第３レベルの分析データの表示例を
説明する。

【０１０５】例えば、キャッシュフローの安全性ボタン
１１２を選択すると、図１０（ａ）に営業ＣＦ全体２と
して示すように、経常収支比率の変化、営業キャッシュ
フロー（Ｃ／Ｆ）比率の変化を示すグラフが表示され
る。これにより、見かけ上の利益と、利益と現金の関係
が正確に把握可能となる。

【０１０６】これには、以下のような解説を表示すると
良い。経常収支比率は、経常収支比率（％）＝経常収入
÷経常支出で表わされる。本業の事業たるオペレ−ショ
ンから創出されたＣＦの能力を判定する基本的な指標で
ある。営業ＣＦ比率は、営業ＣＦ比率（％）＝営業収入
÷営業支出で表わされる。企業が内部的に自己で創出し
たＣＦである経常収支から決算支出を支払った後の営業
ＣＦを創出する能力を示す。営業ＣＦ比率が１００％を
超える％が決算支出を自己資金で支払った後の正味ＣＦ
％である。

【０１０７】キャッシュフローの安全性ボタン１１２を
選択した場合には、図１０（ａ）のグラフだけでなく、
例えば、図１０（ｂ）に示す決算支出がグラフ表示され
る。これは、キャッシュフローの安全性の観点からは、
決算支出も同様に分析すべき事項であるからである。決
算支出は、法人税等、株主配当金、役員賞与の各支払か
ら構成される。企業はゴ−イング・コンサ−ン（継続企
業）を前提とするが、決算支出は企業を継続する限り、
通常のケ−スでは、必ず発生する不可避的な支出であ
る。

【０１０８】営業ＣＦの中での収支細分類はオペレ−シ
ョン活動の基本的な順から、売上収支、営業収支、経常
収支に分類される。したがって、企業が自ら創出したＣ
Ｆである経常収支から全ての決算支出項目を支払うこと
が最も健全な経営のあり方である。このグラフはこのよ
うな視点からの財務分析を可能にする。解説としてこの
ような説明を表示すると、専門化でないものでも、財務
分析が可能となる。

【０１０９】財務政策と能力１３０の下位レベルである
配当政策と資金調達能力１３２について、例示する。こ
のボタン１３２を選択すると、図１０（ｃ）の配当政策
のグラフが表示される。これにより、以下のような分析
及び、解説表示が可能となる。企業の配当支払方法に
は、通常は、配当率（１株につき何円、配当率何％）、
配当性向（税引後利益の何％）が挙げられる。一般的
に、配当率は日本企業で、配当性向は米国企業で採用さ
れている。

【０１１０】したがって、安定配当といっても意味する
ところは異なっている。配当率の政策での安定配当は、
配当性向では通常の場合、安定配当にならない。なぜな
ら、利益は変動するのが通常だからである。配当性向の
方では利益の一定割合を内部留保できる。ＣＦ配当性向
は、最も進んだ配当政策のあり方を提示するものであ
る。

【０１１１】以上の説明では、１つ選択ボタンの選択に
つき、１つののグラフ表示だけを説明したが、１つの選
択ボタンを選択したときに、特定の視点から関連する複
数のグラフを同時に表示するようにしても、または順次
連続して表示するようにしても良い。このようにするこ
とにより、複数のデータを特定の切り口で関連付けて分
析することが容易になる。

【０１１２】図１１の画面１８０は、図７の画面１７０
と同レベルの他の画面表示の例を示す。画面１８０も、
分析コンセプトに合わせた階層的な構造表現となってお
り、枠１００の選択ボタン１８１、１８２が第１レベル
の分析を選択するボタンであり、枠１１０の選択ボタン
１８３、１８４、枠１２０の選択ボタン１８５、枠１３
０の選択ボタン１８６が第２レベルの選択をするボタン
である。

【０１１３】この画面では、分析レベルごとに複数の分
析データが選択可能となっており、各レベル毎に表示可
能なグラフが具体的に指定できるという利点を有する。
すなわち、画面１８０では、財務分析の各段階(レベ
ル）とその分析において表示可能なの分析データ（グラ
フ）が個別に指定できるというメリットを有する。例え
ば、図７の事業の継続性１００に相当する部分は、図１
１ではキャッシュフロー全体として表されており、ＣＦ
計算書と利益とＣＦの差異１の２つの選択ボタン１８
１、１８２を選択可能である。運転資金マネジメント能
力に関しては４つの分析データ１９３〜１９６の表示が
選択可能である。従って、実際の分析に当たっては、必
要なグラフのみを個々に選択してみることができる。こ
の場合、複数の必要なボタンだけを選択指定しておき、
連続表示させることも可能である。

【０１１４】以上の説明したように、この画面１８０で
は、必要に応じて分析データの表示の選択を、より細か
く指定できる。すなわち、より高度な利用が可能とな
る。また、複数の選択ボタンを選択し分析データを連続
して順次出力させる場合には、表示の順番を設定するこ
とができるよう構成することも可能である。通常、選択
の順番又は配置の順番に従って表示するように初期設定
される。

【０１１５】各選択ボタンは個別に指定または解除でき
る他、上段のツールバー２１０により、全選択ボタンの
選択である全選択２１１、選択したボタンを全て取り消
す全解除２１２が可能である。また、指定したボタンに
対応する分析結果の表示又は印刷は、表示ボタン２１３
又は２１４で指定する。

【０１１６】前述した図８、図９及び図１０（ａ）、
（ｂ）、（ｃ）で示した分析データは、本画面１８０の
選択ボタン１８１、１８３、１９１、１９２、２００に
対応するものであり、図１１の当該ボタンの選択するこ
とにより、それぞれ同様のグラフ及びデータが表示・印
刷される。なお、詳細は省略するが、図５に於けるキャ
ッシュフロー収益性１１１を具体的に表示するボタン
が、営業ＣＦ全体１ボタン１９０である。また、図５に
於ける投資資金調達１２１を具体的に表示するボタン
が、投資資金調達政策ボタン１９７である。また、図５
に於ける過年度設備投資の採算性予測１２３を具体的に
表示するボタンが、設備投資の有効性ボタン１９８であ
る。また、図５に於ける財務政策全般／財務構成安定性
１３１を具体的に表示するボタンが、財務構成図ボタン
１９９である（このボタン１９９を押したときのグラフ
例を図１３に示す、この図１３では、流動資産と、固定
資産と、繰延資産と、流動負債と、固定負債と、資本を
表示できる。）。また、図５に於ける配当政策と資金調
達能力１３２を具体的に表示するボタンが、配当政策ボ
タン２００である。また、図５に於ける借入金政策と調
達返済能力１３３を具体的に表示するボタンが、借入金
の財務政策１ボタン２０１、借入金の財務政策２ボタン
２０２である。

【０１１７】このように、ツリー形式の画面表示におい
て、ボタンを一つ選択だけで、各種のグラフを表示でき
る。

【０１１８】

【発明の効果】以上説明したように本発明によれば、財
務会計データから、詳細な内容のキャッシュフロー計算
書を作成すること及び、蓄積された財務会計データか
ら、企業の財務状況が階層的に分解して分析できるの
で、専門的知識がなくても、財務分析が可能となる。ま
た、分析結果がグラフ表示により、可視的に比較できる
ので、さらに分析が容易となった。

【０１１９】加えて、階層的構造の分析結果を好きな順
序で連続して表示させることができるので、複雑な比較
が容易になり、専門家にとっても有用である。さらに、
簡易分析機能をも有しているので、例えば競合他社の財
務データの一部が入手困難な場合でも、例えば有価証券
報告書等に公開されている所定のデータ入力すれば、他
社の財務状況の分析も可能となる。

【図面の簡単な説明】

【図１】本発明の１実施例にかかる財務会計システム２
の構成を示す機能ブロック図である。

【図２】本発明の実施例にかかる図１の分析データ作成
手段８の構成をさらに詳細に説明するための機能ブロッ
ク図である。

【図３】図２の各レベルの分析手段（１４、１６、１
８）の構成の１例を示す機能ブロック図である。

【図４】本発明を実施可能なコンピュータ・システムの
構成図である。

【図５】本発明の基礎となるキャッシュフロー分析の階
層構造の一例を表すブロック図である。

【図６】本発明の１実施例の基本画面１５０を示す図で
ある。

【図７】基本画面１５０のグラフボタン１５２を選択し
たときに現れる分析データ及びグラフ表示画面を表す図
である。

【図８】図７の画面１７０で事業の継続性ボタン１０
０、又は、図１１の画面１８０で選択ボタン１８１を選
択した場合に表示又は印刷されるデータの例(キャッシ
ュフロー計算書）を示している。

【図９】図７の画面１７０でキャッシュフロー創出政策
＆能力ボタン１１０、又は、図１１の画面１８０で選択
ボタン１８３を選択した場合に表示又は印字される営業
キャッシュフロー(直接法）の例を示す図である。

【図１０】（ａ）及び（ｂ）は、図７のキャッシュフロ
ーの安全性１１２、又は、図１１の選択ボタン１９１、
１９２を選択したときに表示されるグラフ表示であり、
を示し、（Ｃ）は同じく配当政策と資金調達能力１３２
又は図１１の選択ボタン２００を選択したときに表示さ
れるグラフ表示を示す図である。

【図１１】分析データ及びグラフ表示画面の他の例を示
す図である。

【図１２】営業キャッシュフローの間接法を示すグラフ
である。

【図１３】財務構成図を示すグラフである。

【符号の説明】

２ 財務会計管理システム ４ 入力手段 ６ 財務会計データ記憶手段 ８ 分析データ作成手段 １０ 出力手段 １２ 分析制御手段 １４ 第１レベルの分析手段 １６ 第２レベルの分析手段 １８ 第３レベルの分析手段 ２０ 分析計算式及び処理手順記憶手段 ２２ 実行手段 ２４ 分析データ記憶手段 ３０ ＣＰＵ ３１ メモリ ３２ デイスプレイ ３３ プリンタ ３５ 入力装置 ３６ 外部記憶装置 ３７ 通信制御装置

フロントページの続き Ｆターム(参考） 5B049 AA00 CC00 CC03 DD01 DD02 DD05 EE00 EE01 EE02 FF02 FF03 FF04 FF09 GG04

Claims (19)

【特許請求の範囲】
1. 【請求項１】 下記の要素を備えることを特徴とする財
   務会計管理システム。 ａ）財務会計データを入力する入力手段と、 ｂ）前記入力された財務会計データを記憶する財務会計
   データ記憶手段と、 ｃ）前記記憶された財務会計データに基づいて、全体的
   視点から部分的視点まで階層的に所定の財務分析データ
   を作成する分析データ作成手段と、 ｄ）前記分析データ作成手段に接続されており、前記財
   務分析データを出力する出力手段。
2. 【請求項２】 前記分析データ作成手段は、第１レベル
   の分析手段、第２レベルの分析手段及び第３レベルの分
   析手段とからなり、前記各レベルの分析手段はそれぞれ
   のレベルに対応する計算式及び処理手順を備えることを
   特徴とする請求項１に記載の財務会計管理システム。
3. 【請求項３】 前記第１レベルの分析手段は、貸借対照
   表、損益計算書、キャッシュフロー計算書を含む財務分
   析データを作成する手段であり、 前記第２レベルの分析手段は、キャッシュフロー創出政
   策及び創出能力の分析データ、投資政策と能力の分析デ
   ータ、又は財務政策と能力を含む分析データを作成する
   手段であり、 前記第３レベルの分析手段は、前記第２レベルの分析デ
   ータをさらに下位の視点から分析するための分析データ
   を作成する分析手段であることを特徴とする請求項２記
   載の財務会計管理システム。
4. 【請求項４】 前記分析データ作成手段は、分析データ
   をグラフ表示データに変換する手段を含み、前記出力手
   段はグラフ表示手段を含むことを特徴とする請求項１〜
   ３のいずれか１項に記載の財務会計管理システム。
5. 【請求項５】 前記出力手段は画面表示手段を含み、 前記入力手段は、前記分析データ作成手段により作成さ
   れる複数の分析データのいずれかを選択して表示させる
   ために、前記画面表示手段上に表示される複数の選択ボ
   タンを指定する手段を含むことを特徴とする請求項１〜
   ４のいずれか１項に記載の財務会計システム。
6. 【請求項６】 前記入力手段は、前記画面上の選択ボタ
   ンを複数同時に選択することができ、 前記分析データ作成手段は、前記選択ボタンで同時に選
   択された複数の分析データを前記画面表示手段に順次出
   力する手段を有することを特徴とする請求項１〜５のい
   ずれか１項に記載の財務管理システム。
7. 【請求項７】 前記財務会計管理システムは、更に、外
   部の装置から前記財務会計データを受信して、当該受信
   した前記財務会計データを前記財務会計データ記憶手段
   に記憶する通信制御手段を備えることを特徴とする請求
   項１〜６のいずれか１項に記載の財務会計管理及び分析
   システム。
8. 【請求項８】 前記分析データ作成手段は、更に、正規
   の前記財務会計データの数より少ない所定数の財務会計
   データから前記分析データを作成する簡易分析手段を備
   えることを特徴とする請求項１〜７のいずれか１項に記
   載の財務会計管理システム。
9. 【請求項９】 前記財務会計管理システムは、更に、前
   記分析データ作成手段により作成される分析データの解
   釈、意味、予測方法を含む解説を記憶し、要求に応じて
   分析データの解説を表示する解説表示手段を備えること
   を特徴とする請求項１〜８のいずれか１項に記載の財務
   会計管理システム。
10. 【請求項１０】 前記財務会計管理システムは、 ａ）所定のプログラムを実行するプロセッサと、 ｂ）当該プロセッサにそれぞれ接続されているメモリ
    ー、外部記憶装置、入力装置及び出力装置と、 ｃ）前記メモリー又は前記外部記憶装置に記憶されてい
    るプログラムとからなり、 ｄ）前記メモリー又は前記外部記憶装置は、前記財務会
    計データ記憶手段を少なくとも含み、前記プロセッサ
    は、前記分析データ作成手段及び前記プログラムの分析
    データ作成モジュールである、ことを特徴とする請求項
    １〜９のいずれか１項に記載の財務会計管理及び分析シ
    ステム。
11. 【請求項１１】 下記の実行命令セットを含むコンピュ
    ータ・プログラムを記録したことを特徴とするコンピュ
    ータで読み取り可能なコンピュータ・プログラム記録媒
    体。 ａ）財務会計データの入力を要求する手順と、 ｂ）前記入力された前記財務会計データを財務会計デー
    タ記憶手段に記憶する手順と、 ｃ）前記記憶されている複数の財務会計データを所定の
    計算式及び処理手順に基づいて計算又は処理することに
    より、全体的視点から部分的視点までの各種財務分析デ
    ータを階層的に作成する手順と、 ｄ）前記財務分析データを出力する手順。
12. 【請求項１２】 前記財務分析データは、第１レベルの
    分析データと、第２レベルの分析データと、第３レベル
    の分析データとからなり、それぞれのレベルに対応する
    計算式及び処理手順により、前記各レベルの分析データ
    が作成されることを特徴とする請求項１１に記載のコン
    ピュータ・プログラム記録媒体。
13. 【請求項１３】 前記第１のレベルの分析データは、貸
    借対照表、損益計算書、キャッシュフロー計算書を含む
    財務諸表を含み、 前記第２レベルの分析データは、キャッシュフロー創出
    政策及び創出能力の分析データ、投資政策と能力の分析
    データ又は財務政策と能力の分析データを含み、 前記第３レベルの分析データは、前記第２レベルの分析
    データをさらに詳細に区分した分析データであることを
    特徴とする請求項１２記載のコンピュータ・プログラム
    記録媒体。
14. 【請求項１４】 前記コンピュータ・プログラム記録媒
    体は、更に、 前記分析データをグラフ表示データに変換する手順と、 当該変換した前記グラフ表示データを出力装置に出力す
    る手順、 を含む実行命令セットを記録したことを特徴とする請求
    項１１〜１３のいずれか１項に記載のコンピュータ・プ
    ログラム記録媒体。
15. 【請求項１５】 前記コンピュータ・プログラム記録媒
    体は、更に、 前記出力装置の出力画面上に複数の選択ボタンを表示す
    る手順と、 前記選択ボタンの選択に応じて、選択に対応する分析デ
    ータを作成してその分析データを表示する手順と、を含
    む実行命令セットを記録したことを特徴とする請求項１
    １〜１４のいずれか１項に記載のコンピュータ・プログ
    ラム記録媒体。
16. 【請求項１６】 前記コンピュータ・プログラム記録媒
    体は、更に、 前記画面表示上の前記選択ボタンを複数同時に選択可能
    にする手順と、 前記選択ボタンが同時に選択されたときに、選択された
    複数の分析結果を順次画面出力又は印刷させる手順と、
    を含む実行命令セットを記録したことを特徴とする請求
    項１５に記載のコンピュータ・プログラム記録媒体。
17. 【請求項１７】 前記コンピュータ・プログラム記録媒
    体は、更に、 外部装置から前記財務会計データを受信して、当該受信
    した財務会計データを前記財務会計データ記憶手段に記
    憶する手順を含む実行命令セットを記録したことを特徴
    とする請求項１１〜１６のいずれか１項に記載のコンピ
    ュータ・プログラム記録媒体。
18. 【請求項１８】 前記コンピュータ・プログラム記録媒
    体は、更に、 正規の前記財務会計データの数より少ない所定数の財務
    会計データから簡易な若しくは二次的な分析データを作
    成する手順を含む実行命令セットを記録したことを特徴
    とする請求項１１〜１７のいずれか１項に記載のコンピ
    ュータ・プログラム記録媒体。
19. 【請求項１９】 前記コンピュータ・プログラム記録媒
    体は、更に、 前記分析データ作成手段の分析データの解釈、意味、予
    測方法を含む解説を記憶する手順と、 要求に応じて分析データの解説を表示または印字する手
    順と、を含む実行命令セットを記録したことを特徴とす
    る請求項１１〜１８のいずれか１項に記載のコンピュー
    タ・プログラム記録媒体。