CN107767005A - 基于记账凭证的利润表不平核对方法及系统 - Google Patents
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Abstract
本发明提供了一种基于记账凭证的利润表不平核对方法及系统,包括:进行财务核算,生成原始财务数据;将原始财务数据转换为设定格式的财务数据,保存到数据库中;基于报表生成规则从数据库中读取财务账簿的期末余额或发生额,生成待核对报表;从数据库汇总与本年利润科目相关的记账凭证的对方科目及发生额,从而跟踪到本年利润科目中所有发生金额的来源科目及汇总金额,以与所述待核对报表中对应报表项目进行核对。本发明是基于原始的记账凭证数据,能够简便地对利润表不平的现象进行分析并发现其原因,从而使注册会计师在进行年报审计时能够迅速定位利润表不平的原因,进行相应调整,避免花大量时间去寻找差异原因,进而提高审计效率。
Description
技术领域
本发明涉及计算机技术领域,具体地,涉及基于记账凭证的利润表不平核对方法及系统,适用于会计师事务所对企业进行年报审计过程,也可适用于企业自身对会计报表进行核对的过程。
背景技术
年报审计即年度财务会计报告审计,是指注册会计师依法接受委托,按独立审计准则的要求,对被审计单位的年度财务会计报表实施必要的审计,获得充分、适当的审计证据并对年度财务会计报表的合法性和公允性发表审计意见。企业的年度财务会计报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和财务报表附注,其中利润表反映了企业年度的经营成果,它全面揭示了企业在某一特定时期实现的各种收入、发生的各种费用、成本或支出,以及企业实现的利润或发生的亏损情况。
凭证又称会计凭证,是指能够用来证明经济业务事项发生、明确经济责任并据以登记账簿、具有法律效力的书面证明。它包括原始凭证和记账凭证,原始凭证是编制记账凭证的依据(即根据原始凭证编制记账凭证)。记账凭证是登记会计账簿(总账、明细账)的依据(即根据记账凭证登记总账和明细账)。
会计报表则是依据会计账簿中关科目的期末余额或发生额,通过相应的计算规则填入会计报表的相应栏目。
利润表不平则是注册会计师对被审计单位的年度财务会计报表实施审计时经常发生的一种现象。根据独立审计准则的要求,注册会计师通常会根据会计账簿中关科目的期末余额或发生额自行编制生成会计报表,并与被审单位提供的纸质会计报表进行核对。此时由于被审单位做账不规范等原因(如将凭证登记错科目或者借贷方向),经常发生注册会计师自行编制的报表不符合报表数据正确性检验规则的现象:利润表的本年累计净利润不等于资产负债表的未分配利润的期末余额与年初余额之差。注册会计师经常会花费大量时间寻找差异的原因,并将报表调整平衡。
目前,现有技术中只提出了在报表编制过程中利用稽核公式去检查会计报表是否平衡的方法,而并未给出发现会计报表不平衡后如何去寻找到产生差异的原因并解决的方法。实际工作中,注册会计师主要根据利润表的差异金额查看科目余额表,并从科目的余额及发生额中根据个人经验去寻找差异的相关科目,然后再查看科目中的相关凭证。但是,如果存在记账凭证未按会计制度编制,发生记错了借贷方向的情况下,导致对应会计科目的发生额不对,则难以按以上方法找到导致差异的科目。
经检索,发现如下相关现有技术:
申请号为201310554386.6,名称为“报表数据的实时稽核方法及装置”的专利文献公开了一种报表数据的实时稽核方法及装置,该方法包括:报表模板定义步骤,主管用户定义报表格式,在报表格式中设置取数公式、运算公式以及稽核公式,将报表模板共享给各下级用户;单体报表编制稽核步骤,下级用户在报表模板下编制单体报表时,在报表输入状态对报表数据进行稽核;单体报表批量稽核步骤,下级用户的所有单体报表编制完成后,对当前报表编制用户下所有单体报表进行批量稽核,稽核完毕后将报表上报;合并报表编制稽核步骤,主管用户对所有报表进行批量稽核,批量稽核完毕后,主管用户编制合并报表,在编制合并报表时在报表输入状态对报表数据进行稽核。该专利文献在编制报表时进行报表数据稽核,保证报表的及时性、真实性和准确性。
技术要点比较:该专利文献为利用稽核公式对报表数据进行稽核,未涉及在报表编制中发现报表不平衡后的具体核对方法及系统。
发明内容
针对现有技术中的缺陷,本发明的目的是提供一种基于记账凭证的利润表不平核对方法及系统。本发明是基于原始的记账凭证数据,能够简便地对利润表不平的现象进行分析并发现其原因的方法及系统,从而使注册会计师在进行年报审计时能够迅速定位利润表不平的原因,进行相应调整,避免花大量时间去寻找差异原因,进而提高审计效率。
根据本发明提供的一种基于记账凭证的利润表不平核对系统,包括:
被审单位会计核算模块:进行财务核算,生成原始财务数据;
数据采集模块:抽取原始财务数据,并将原始财务数据转换为设定格式的财务数据;
数据存储数据库模块:将设定格式的财务数据,保存到数据库中;
报表生成模块:定义报表生成规则,并基于报表生成规则从数据库中读取财务账簿的期末余额或发生额,生成待核对报表;
报表检查模块:利用SQL语句从数据库汇总与本年利润科目相关的记账凭证的对方科目及发生额,从而跟踪到本年利润科目中所有发生金额的来源科目及汇总金额,以与所述待核对报表中对应报表项目进行核对。
优选地,还包括:
凭证查询模块:对数据库中财务记账凭证数据进行查询,查询条件包括被审单位、年度、科目、月度、凭证号、对方科目。
优选地,所述原始财务数据包括会计科目、会计凭证、总账、辅助账。
优选地,所述设定格式为采用固定格式的Excel模板。
优选地,所述报表生成规则包括资产负债表、利润表。
根据本发明提供的一种基于记账凭证的利润表不平核对方法,包括:
被审单位会计核算步骤:进行财务核算,生成原始财务数据;
数据采集步骤:抽取原始财务数据,并将原始财务数据转换为设定格式的财务数据;
数据存储数据库步骤:将设定格式的财务数据,保存到数据库中;
报表生成步骤:定义报表生成规则,并基于报表生成规则从数据库中读取财务账簿的期末余额或发生额,生成待核对报表;
报表检查步骤:利用SQL语句从数据库汇总与本年利润科目相关的记账凭证的对方科目及发生额,从而跟踪到本年利润科目中所有发生金额的来源科目及汇总金额,以与所述待核对报表中对应报表项目进行核对。
优选地,还包括:
凭证查询步骤:对数据库中财务记账凭证数据进行查询,查询条件包括被审单位、年度、科目、月度、凭证号、对方科目。
优选地,所述原始财务数据包括会计科目、会计凭证、总账、辅助账。
优选地,所述设定格式为采用固定格式的Excel模板。
优选地,所述报表生成规则包括资产负债表、利润表。
与现有技术相比,本发明具有如下的有益效果:
1、本发明可以自动从记账凭证大数据中找到相关凭证进行汇总,从报表数据源头进行检查,改变以往注册会计系统主要根据差异金额查看科目余额表,从科目的余额及发生额中根据个人经验寻找差异的方法,一定能够发现差异原因。
2、本发明能够迅速提供利润表检查结果及凭证查询结果,无需注册会计师人工翻阅海量记账凭证,显著提高了审计效率,降低了审计人员的工作强度,能够及时发现差异原因。
附图说明
通过阅读参照以下附图对非限制性实施例所作的详细描述,本发明的其它特征、目的和优点将会变得更明显:
图1为本发明提供的系统的结构示意图。
图2为本发明提供的方法的步骤流程图。
具体实施方式
下面结合具体实施例对本发明进行详细说明。以下实施例将有助于本领域的技术人员进一步理解本发明,但不以任何形式限制本发明。应当指出的是,对本领域的普通技术人员来说,在不脱离本发明构思的前提下,还可以做出若干变化和改进。这些都属于本发明的保护范围。
如图1所示,根据本发明提供的基于记账凭证的利润表不平核对系统,包括:
被审单位会计核算模块101:被审单位所使用的进行财务核算的会计软件,如用友、金蝶等国内会计核算软件,也包含Oracle、SAP等国外套装软件的会计核算模块。
数据采集模块102:连接各类会计核算软件中抽取财务数据(会计科目、会计凭证、总账、辅助账等),并转换为本系统的标准格式,也包含采用固定格式的Excel模板将会计核算软件已经导出的财务数据导入本系统。
数据存储数据库模块103:将数据采集模块转换后的标准格式的财务数据,保存到本系统的数据库中。
报表生成模块104:定义报表生成规则(资产负债表,利润表),并基于定义的规则从数据存储数据库中读取财务账簿的期末余额或发生额,生成报表。
报表检查模块105:利用SQL语句从数据库汇总与本年利润科目相关的记账凭证的对方科目及发生额,从而跟踪到本年利润科目中所有发生金额的来源科目及汇总金额,便于与利润表中对应报表项目进行核对。
凭证查询模块106:实现对数据存储数据库中财务记账凭证数据的查询,可以根据被审单位、年度、科目、月度、凭证号、对方科目等条件查询记账凭证。注册会计师可以根据报表检查结果查询存在差异科目中对方科目为本年利润科目的对应凭证,并根据凭证摘要识别业务内涵,从而判断是否需要对系统生成的利润表进行调整。
下面对本发明进行更为具体地说明。
1)利用SQL语句查询到审计年度与本年利润科目(科目代码为4103)相关的记账凭证(以下都为ORACLE数据库的语句,其他数据库可能稍有不同),SQL语句如下:
Select ACCT_PERIOD||VOUCHER_TYPE||VOUCHER_NO from T_VOUCHER whereACCT_YEAR=审计年度and ACCT_CODE='4103'
其中ACCT_PERIOD为会计月度字段,VOUCHER_TYPE为凭证类型字段,VOUCHER_NO为凭证号字段,T_VOUCHER为存储记账凭证的数据表,ACCT_YEAR为年度字段,ACCT_CODE为会计科目字段,为了便于后续查询,将凭证相关的会计月度,凭证类型,凭证号字段连接组成凭证ID字符串。
2)将查询出的多个凭证ID字符串,如凭证ID1,凭证ID2,凭证ID3,…,凭证IDn组合为凭证ID集合字符串=ID1,凭证ID2,凭证ID3,…,凭证IDn
3)利用SQL语句汇总到审计年度相关的本年利润科目相关凭证的对应科目,借方发生金额,贷方发生金额,SQL语句如下:
Select substr(ACCT_CODE,1,4)as科目代码,sum(DEBIT_AMOUNT)as借方发生额,sum(t1.CREDIT_AMOUNT)as贷方发生额from T_VOUCHER where ACCT_PERIOD||VOUCHER_TYPE||VOUCHER_NO in(凭证ID集合)and ACCT_YEAR=审计年度group by substr(t1.ACCT_CODE,1,4)
其中,为了按一级会计科目进汇总查看,采用oracle的substr函数,截取会计科目代码前4位,并进行汇总,从而得出所有与本年利润科目相关凭证的对应科目及发生金额情况
如图2所示,根据本发明提供的基于记账凭证的利润表不平核对方法,包括如下步骤:
步骤201,采集被审单位财务数据:注册会计师通过数据采集模块采集年报审计对应年度的财务数据,并导入系统。目前已有不少审计软件可以采集各类商用会计核算软件中的财务数据,如,鼎信诺审计软件,E审通审计软件,新纪元事务所版本等。
步骤202,确定报表生成规则:注册会计师分析已采集的被审计单位财务数据中的会计科目数据,确定资产负债表及利润表的生成规则。
进一步的,在步骤202中,注册会计师可以先根据国家已公布的会计制度中的标准会计科目体系,预先设定报表生成规则,然后根据被审单位科目设置的具体情况进行调整。常规的报表生成规则为获取会计科目的余额、借方发生额、贷方发生额,并进行四则运算生成报表项目的数据。
步骤203,判断利润表校验关系是否平衡:注册会计师在系统中生成会计报表,并与被审单位提供的纸质会计报表进行核对。
进一步的,在步骤203中,注册会计师在系统中生成资产负债表与利润表后,首先确保资产负债表平衡并与被审单位提供的纸质资产负债表核对,然后再核对利润表,利润表的核对包含两个方面:
(1)与系统生成的资产负债表进行核对,即利润表中本年累计净利润=资产负债表的未分配利润的期末余额-未分配利润年初余额;
(2)与被审单位提供的纸质利润表进行核对,检查是否有相同报表项金额不一致的情况。
步骤204,找出存在差异的科目;注册会计师利用系统的报表检查模块输出的与本年利润科目相关的记账凭证的对方科目及发生额汇总数据与系统生成的利润表进行核对,定位出现差异的科目。
步骤205,找出导致差异的凭证:注册会计师利用系统的凭证查询模块查询出存在差异的会计科目中对方科目为本年利润的相关凭证。
步骤206,审计专业判断:注册会计师对疑点凭证进行专业判断与分析,根据业务实质判断该凭证的编制是否符合会计制度,并进行相应调整。
下面对本发明进一步进行详细说明
1、采集被审单位财务数据
注册会计师与某公司签订年报审计合同,对某公司2012年的财务报表进行审计,采用新纪元审计软件从某公司的金蝶财务系统中采集数据,并导出为Excel,然后导入本系统(即本发明提供的系统)。
2、确定报表生成规则
注册会计师查看会计科目是否与标准会计科目有变动,发现该单位自行增加了1个一级会计科目:1608在建工程老账,该科目影响资产负债表,因此注册会计师修改了系统报表生成模块中资产负债表中在建工程报表项的计算公式,增加了1608科目的科目余额
3、判断利润表校验关系是否平衡
注册会计师在系统中报表生成模块生成资产负债表与利润表,并进行核对,其中资产负债表核对无误,但利润表存在差异:
利润表中净利润为-6,497,247.86元
资料负债表中期末未分配利润为-16,503,704.71元,期初未分配利润为-10,063,136.65元,两者之差为-6,440,568.06元,不等于净利润-6,497,247.86元,且不存在以前年度损益调整对未分配利润的影响,因此与净利润差异为56,679.8元
4、找出存在差异的科目
注册会计师在系统中查询报表检查模块生成的汇总数据,审计年度为2011年。
(1)系统生成利润表科目相关凭证ID查询SQL语句
Select ACCT_PERIOD||VOUCHER_TYPE||VOUCHER_NO from T_VOUCHER whereACCT_YEAR='2011'and ACCT_CODE='4103'
查询出相关凭证ID,共14张凭证,分别为:04001406,05001545,06001495,07001488,08001401,09001366,10001379,11001525,01001667,120011135,120011136,02001202,02001204,03001587
(2)系统将查询出的多个凭证ID组成集合字符串:
'04001406','05001545','06001495,'07001488','08001401',
'09001366','10001379','11001525','01001667,'120011135','120011136',
'02001202','02001204','03001587'
(3)系统生成相关科目的发生额汇总语句:
Select substr(ACCT_CODE,1,4)as科目代码,sum(DEBIT_AMOUNT)as借方发生额,sum(t1.CREDIT_AMOUNT)as贷方发生额from T_VOUCHER where ACCT_PERIOD||VOUCHER_TYPE||VOUCHER_NO in('04001406','05001545','06001495,'07001488','08001401','09001366','10001379','11001525','01001667,'120011135','120011136','02001202','02001204','03001587')and ACCT_YEAR='2011'group by substr(t1.ACCT_CODE,1,4)
(4)系统运行后结果如下(其中为了便于查看,增加了科目名称的显示,科目名称为根据科目代码从导入的会计科目数据中进行转换从而获得):
注册会计师核对后发现差异为所得税科目,系统生成的利润表中所得税费用为0,而根据凭证汇总出所得税对本年利润影响为-56,679.80元。
检查科目余额表,发现所得税科目年度的借方发生额、贷方发生额累计都为0,因此按报表计算公式无法获取该金额,而且按常规检查科目余额表的方法难以发现该项差异。
5、找出导致差异的凭证
注册会计师在系统中的凭证查询模块查询所得税科目的记账凭证,发现12月份做了两张凭证,一张为:
借 递延所得税资产 56,679.80
贷 所得税 56,679.80
12月份另外一张凭证为
借 本年利润 -56,679.80
贷 所得税 -56,679.80
因此所得税科目本年借方发生额为0,贷方发生额则为56,679.80+(-56,679.80)=0,因此导致所得税科目本年度借方发生额与贷方发生额均为0,而利润表中所得税项目取的是所得税科目的借方发生额,金额为0,因此该笔所得税费用没有在系统生成的利润表中反映。
6、审计专业判断
审计人员根据检查结果,在对系统生成的利润表进行人工调整,增加所得税费用为-56,679.80元,调整后净利润为-6,440,568.06元,与资产负债表中未分配利润的期末与期初数的差一致。
本领域技术人员知道,除了以纯计算机可读程序代码方式实现本发明提供的系统及其各个装置、模块、单元以外,完全可以通过将方法步骤进行逻辑编程来使得本发明提供的系统及其各个装置、模块、单元以逻辑门、开关、专用集成电路、可编程逻辑控制器以及嵌入式微控制器等的形式来实现相同功能。所以,本发明提供的系统及其各项装置、模块、单元可以被认为是一种硬件部件,而对其内包括的用于实现各种功能的装置、模块、单元也可以视为硬件部件内的结构;也可以将用于实现各种功能的装置、模块、单元视为既可以是实现方法的软件模块又可以是硬件部件内的结构。
以上对本发明的具体实施例进行了描述。需要理解的是,本发明并不局限于上述特定实施方式,本领域技术人员可以在权利要求的范围内做出各种变化或修改,这并不影响本发明的实质内容。在不冲突的情况下,本申请的实施例和实施例中的特征可以任意相互组合。
Claims (10)
1.一种基于记账凭证的利润表不平核对系统,其特征在于,包括:
被审单位会计核算模块:进行财务核算,生成原始财务数据;
数据采集模块:抽取原始财务数据,并将原始财务数据转换为设定格式的财务数据;
数据存储数据库模块:将设定格式的财务数据,保存到数据库中;
报表生成模块:定义报表生成规则,并基于报表生成规则从数据库中读取财务账簿的期末余额或发生额,生成待核对报表;
报表检查模块:利用SQL语句从数据库汇总与本年利润科目相关的记账凭证的对方科目及发生额,从而跟踪到本年利润科目中所有发生金额的来源科目及汇总金额,以与所述待核对报表中对应报表项目进行核对。
2.根据权利要求1所述的基于记账凭证的利润表不平核对系统,其特征在于,还包括:
凭证查询模块:对数据库中财务记账凭证数据进行查询,查询条件包括被审单位、年度、科目、月度、凭证号、对方科目。
3.根据权利要求1所述的基于记账凭证的利润表不平核对系统,其特征在于,所述原始财务数据包括会计科目、会计凭证、总账、辅助账。
4.根据权利要求1所述的基于记账凭证的利润表不平核对系统,其特征在于,所述设定格式为采用固定格式的Excel模板。
5.根据权利要求1所述的基于记账凭证的利润表不平核对系统,其特征在于,所述报表生成规则包括资产负债表、利润表。
6.一种基于记账凭证的利润表不平核对方法,其特征在于,包括:
被审单位会计核算步骤:进行财务核算,生成原始财务数据;
数据采集步骤:抽取原始财务数据,并将原始财务数据转换为设定格式的财务数据;
数据存储数据库步骤:将设定格式的财务数据,保存到数据库中;
报表生成步骤:定义报表生成规则,并基于报表生成规则从数据库中读取财务账簿的期末余额或发生额,生成待核对报表;
报表检查步骤:利用SQL语句从数据库汇总与本年利润科目相关的记账凭证的对方科目及发生额,从而跟踪到本年利润科目中所有发生金额的来源科目及汇总金额,以与所述待核对报表中对应报表项目进行核对。
7.根据权利要求6所述的基于记账凭证的利润表不平核对方法,其特征在于,还包括:
凭证查询步骤:对数据库中财务记账凭证数据进行查询,查询条件包括被审单位、年度、科目、月度、凭证号、对方科目。
8.根据权利要求6所述的基于记账凭证的利润表不平核对方法,其特征在于,所述原始财务数据包括会计科目、会计凭证、总账、辅助账。
9.根据权利要求6所述的基于记账凭证的利润表不平核对方法,其特征在于,所述设定格式为采用固定格式的Excel模板。
10.根据权利要求6所述的基于记账凭证的利润表不平核对方法,其特征在于,所述报表生成规则包括资产负债表、利润表。
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