CN104866939A - 面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法 - Google Patents
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Abstract
本发明是一种面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法，在工贸一体化系统中实施，该方法包括：根据资源号归类，以根据资源号确定对应产生的库存成品的成本；存货购入时区分资源属性，该资源属性分为贸易或加工，以将贸易资源计入“库存商品”科目，将加工资源计入“原材料”科目；当购入后资源属性发生变化时，进行相应转账：若从贸易资源转为加工资源，则从“库存商品”科目转入“原材料”科目。本发明通过资源号归集成本，可比较实时准确的反应近期市场行情的变动对公司的盈利情况影响，以使决策层对市场调整迅速做出有效应对；在市场波动幅度较大的情况下更合理、准确的反应出实际的盈利情况，并使库存更加接近于市场价值。
Description
技术领域
本发明涉及一种生产加工企业的业务管理方法，具体说涉及一种面向钢材生产加工企业的成本管理方法。
背景技术
目前钢材生产加工企业的加工单元采用MIS系统管理单元内相关业务，贸易单元采用企业资源规划（ERP）标准版管理单元内相关业务，而对既有加工业务又有贸易业务的工贸一体的公司，则存在双系统的运作模式。
在双系统运作模式支撑的业务不断发展过程中，工贸一体公司越来越感觉到两个系统之间的频繁交互给业务处理的效率带来了影响，特别是虚拟的内部购销业务使得财务的管理越来越繁琐，从而影响了工作效率的提高。同时根据新一轮发展规划，工贸一体类型的公司将越来越多，这就需要一套一体化运作的系统来支撑此种类型的公司的业务发展。之前的经营管理信息处理系统（MIS）中对存货采用物料代码加权平均的方式进行核算，在反映当期盈利以及当期库存时候不够及时，尤其是当原料成本波动较大时，不能及时、准确反映，不利于做出应变措施，可能导致决策延误。
发明内容
本发明的目的是提供一种面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法，可比较实时准确的反应近期市场行情的变动对公司的盈利情况影响，以使决策层对市场调整迅速做出有效应对；在市场波动幅度较大的情况下更合理、准确的反应出实际的盈利情况，并使库存更加接近于市场价值，从而可确保工贸一体体系高效一体化运作。
为实现上述目的，本发明的面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法，在工贸一体化系统中实施，工贸一体化系统与一个ePass统一认证和授权中心（J2EE）相关联并处于一个J2EE应用门户下，该J2EE还包括其它J2EE应用模块、定制应用适配器、J2EE应用架构/基础服务、J2EE应用服务器，并连接日志服务模块、企业级目录服务（LDAP）模块、数据交流服务模块、工作流引擎模块；工贸一体化系统通过J2EE服务器和Java数据库连接（JDBC）而与中心数据库（RDBMS）连接，所述工贸一体化系统包括以下模块：质量改判单结算、业务性质变更单抛账处理、分选出库抛账处理、分选入库抛账处理、厂内加工领料出库抛账处理、厂内退料入库抛账处理、厂内退料出库抛账处理、厂内加工入库抛账处理、生产工时抛账处理、成本项目费用汇总、成本构成、分摊方法维护、成本中心维护、费用领用部门对照表、月未处理；所述的面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法包括：
根据资源号归类，以根据资源号确定对应产生的库存成品的成本；
存货购入时区分资源属性，该资源属性分为贸易或加工，以将贸易资源计入“库存商品”科目，将加工资源计入“原材料”科目；
当购入后资源属性发生变化时，进行相应转账：若从贸易资源转为加工资源，则从“库存商品”科目转入“原材料”科目；
在加工成本计算时，将该加工计划耗用的母材成本从“原材料”科目转入“生产成本”科目；在制造完成后，按月按物料代码确定成品的资源批次生成成品资源，制造费用按成本中心归集并按各成本中心分摊方式计入完工产品成本；成本计算完成后，将“生产成本”发生额转入“库存商品”科目。
所述个别计价成本核算方法的页面操作路径包括成本测算和正式月末处理，成本测算是在账务管理的期间管理中的成本测算界面选中出入库清单抛帐处理那一行，然后点处理；正式月末处理是在账务管理的期间管理中的期间月末处理界面，选中出入库清单抛帐处理那一行，然后点处理。
针对到资源号的个别计价方式包括在月未处理时，生产部进行厂内加工出入库、分选出入库、质量改判出入库及边角料入库的抛账动作，以将涉及到重量及工时信息抛给财务，提供财务成本分摊的基础数据。
针对到资源号的个别计价方式的计算逻辑包括厂内加工数据计算。
厂内加工数据计算包括以下步骤：财务根据生产部抛过来的期间出入库信息将当期产生的应该分摊到成品当中的制造费用按一定的规则进行分类汇总，归集到当期成本项目费用汇总中；分摊成本开始时先计算出当月入库的所有废次材捆包的成本金额，废次材捆包的成本金额=废次材捆包入库量*废次材成本单价，废次材成本单价在当期会计期间开账时录入，如未找到该品种的废次材成本单价，则系统报错，提示财务录入对应品种的废次材成本单价；确定所有加工生成的捆包的原料成本，包括先算出成品捆包对应的成材率，然后按捆包资源生成的时间先后顺序来更新成本金额，先查找该捆包的父资源号的财务成本单价，用财务成本单价乘以捆包重量再除以成材率得到该捆包的成本金额，依次循环下去，得到涉及到厂内生成的捆包的原料成本单价；用成品入库总金额减去原料领用总金额得到当月废品损失总金额，当月废品损失总金额再减掉当月废次材总金额放到成本项目费用汇总里原料成本中心-厂内加工废品损失成本项目，分摊到当月的产成品中；分摊加工成本，依据成本项目费用汇总的数据按照每一个成本项目循环，按照每一个成本项目规定的分摊方式分摊到符合相应规定的捆包当中，最后汇总每一个捆包得到最初加工成本，当该捆包被下一道工序所领用或者分选出去再生成新的捆包时，最初加工成本也相应分摊到新生成的捆包上；将以上确定的原料成本和加工成本相加以确定一个加工生成的捆包的成本金额。
所述面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法的流程包括：原料投入归集、产成品归集、废品损失归集、出入库信息确认、费用录入、制造费用归集、采用分摊方法对制造费用分摊、成品成本组成、成本结转。
分摊原则包括按工序机组工时分摊、按总工时分摊、按厂内或委外生产量分摊、按包装类型分摊、按实际消耗量计算和委外加工数据计算。
其中，按工序机组工时分摊，用在各种工序直接制造费用的分摊，计算公式如下：
(Fj是工序j当月的总费用,gi是品种i当月所用工时,Gj是当月所有产成品中工序j所用工时)
其中，按总工时分摊，用在待摊直接制造费用、间接制造费用的分摊，计算公式如下：
(Fj是工序j当月的总费用,gi是品种i当月所用工时,Gj是当月所有产成品中工序j所用工时)
其中，按厂内或委外生产量分摊，扣除来料加工的产量，用在委外加工运费等费用的分摊，计算公式如下：
(Fy是当月需要分摊的总运费,gi是品种i当月的产量)
其中，按包装类型分摊，用在包装费用的分摊上，计算公式如下：
每吨存货的包装费率=当月总的包装费用/∑（成品所对应的包装费比率*成品的产量）
要计算的成品的包装费用=每吨存货的包装费率*成品所对应的包装费比率*成品的产量
其中，按实际消耗量计算，用在原材料成本,废品损失的分摊上。
其中委外加工数据计算：月末结算抛账时，所有执行状态下的委外生产计划都要做完结状态，执行状态并且末领用出库的生产计划可以回退到审核状态，或者可以先把领料出库撤销，再把计划回退到审核状态。
抛账时先暂估当月完结的委外生产计划的加工费（未加工费结算完成的如按原料结算则按原料量减投料量减已结算量暂估，如按成品结算则按成品量减已结算量暂估），上期暂估和本期实际发票产生的差异分摊计入委外加工的废品损失成本项目平摊到到当月的委外加工计划所产生的成品中；加工费分摊原则是委外生产计划内的加工费分摊到该生产计划所产生的成品中,分摊方法自行在成本中心中维护(如按工时、按重量、按原料金额等)，废次材单价按页面维护的废次材成本单价，退余料按原料成本。
采用本发明的面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法，是采用针对到资源号的个别计价方式，相较于传统的按照物料代码加权平均的核算方式，由于对发出存货成本采用资源号归集可以比较实时准确的反应近期市场行情的变动对公司的盈利情况影响，可以使决策层对市场调整迅速做出有效应对；由于对发出存货成本的原料成本采用资源号方式进行归集，在市场波动幅度较大的情况下，此成本核算对当期毛利影响极为敏感，更合理、准确的反应出实际的盈利情况，以及在市场波动幅度较大的情况下，此成本核算对当期库存金额影响极为明显，使库存更加接近于市场价值。
附图说明
图1是实施本发明的面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法的系统架构示意图；
图2是采用本发明的个别计价成本核算方法的计算机页面操作的一个界面示意图；
图3是采用本发明的个别计价成本核算方法的计算机页面操作的另一个界面示意图；
图4是本发明的面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法的具体流程图。
具体实施方式
为让本发明的上述目的、特征和优点能更明显易懂，以下结合附图对本发明的具体实施方式作详细说明。首先需要说明的是，本发明并不限于下述具体实施方式，本领域的技术人员应该从下述实施方式所体现的精神来理解本发明，各技术术语可以基于本发明的精神实质来作最宽泛的理解。
本发明的面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法，在工贸一体化系统中实施，如图1所示，工贸一体化系统与一个ePass统一认证和授权中心（J2EE）相关联并处于一个J2EE应用门户下，该J2EE还包括其它J2EE应用模块、定制应用适配器、J2EE应用架构/基础服务、J2EE应用服务器，并连接日志服务模块、企业级目录服务（LDAP）模块、数据交流服务模块、工作流引擎模块；工贸一体化系统通过J2EE服务器和Java数据库连接（JDBC）而与中心数据库（RDBMS）连接，所述工贸一体化系统包括以下模块：质量改判单结算、业务性质变更单抛账处理、分选出库抛账处理、分选入库抛账处理、厂内加工领料出库抛账处理、厂内退料入库抛账处理、厂内退料出库抛账处理、厂内加工入库抛账处理、生产工时抛账处理、成本项目费用汇总、成本构成、分摊方法维护、成本中心维护、费用领用部门对照表、月未处理；所述的面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法包括：
根据资源号归类，以根据资源号确定对应产生的库存成品的成本；
存货购入时区分资源属性，该资源属性分为贸易或加工，以将贸易资源计入“库存商品”科目，将加工资源计入“原材料”科目；
当购入后资源属性发生变化时，进行相应转账：若从贸易资源转为加工资源，则从“库存商品”科目转入“原材料”科目；
在加工成本计算时，将该加工计划耗用的母材成本从“原材料”科目转入“生产成本”科目；在制造完成后，按月按物料代码确定成品的资源批次生成成品资源，制造费用按成本中心归集并按各成本中心分摊方式计入完工产品成本；成本计算完成后，将“生产成本”发生额转入“库存商品”科目。
所述个别计价成本核算方法的页面操作路径包括成本测算和正式月末处理，如图2所示，成本测算是在账务管理的期间管理中的成本测算界面选中出入库清单抛帐处理那一行，然后点处理；如图3所示，正式月末处理是在账务管理的期间管理中的期间月末处理界面，选中出入库清单抛帐处理那一行，然后点处理。
针对到资源号的个别计价方式包括在月未处理时，生产部进行厂内加工出入库、分选出入库、质量改判出入库及边角料入库的抛账动作，以将涉及到重量及工时信息抛给财务，提供财务成本分摊的基础数据。
针对到资源号的个别计价方式的计算逻辑包括厂内加工数据计算。
厂内加工数据计算包括以下步骤：财务根据生产部抛过来的期间出入库信息将当期产生的应该分摊到成品当中的制造费用按一定的规则进行分类汇总，归集到当期成本项目费用汇总中；分摊成本开始时先计算出当月入库的所有废次材捆包的成本金额，废次材捆包的成本金额=废次材捆包入库量*废次材成本单价，废次材成本单价在当期会计期间开账时录入，如未找到该品种的废次材成本单价，则系统报错，提示财务录入对应品种的废次材成本单价；确定所有加工生成的捆包的原料成本，包括先算出成品捆包对应的成材率，然后按捆包资源生成的时间先后顺序来更新成本金额，先查找该捆包的父资源号的财务成本单价，用财务成本单价乘以捆包重量再除以成材率得到该捆包的成本金额，依次循环下去，得到涉及到厂内生成的捆包的原料成本单价；用成品入库总金额减去原料领用总金额得到当月废品损失总金额，当月废品损失总金额再减掉当月废次材总金额放到成本项目费用汇总里原料成本中心-厂内加工废品损失成本项目，分摊到当月的产成品中；分摊加工成本，依据成本项目费用汇总的数据按照每一个成本项目循环，按照每一个成本项目规定的分摊方式分摊到符合相应规定的捆包当中，最后汇总每一个捆包得到最初加工成本，当该捆包被下一道工序所领用或者分选出去再生成新的捆包时，最初加工成本也相应分摊到新生成的捆包上；将以上确定的原料成本和加工成本相加以确定一个加工生成的捆包的成本金额
所述面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法的流程，如图4所示，包括：原料投入归集、产成品归集、废品损失归集、出入库信息确认、费用录入、制造费用归集、采用分摊方法对制造费用分摊、成品成本组成、成本结转。
分摊原则包括按工序机组工时分摊、按总工时分摊、按厂内或委外生产量分摊、按包装类型分摊、按实际消耗量计算和委外加工数据计算。
其中，按工序机组工时分摊，用在各种工序直接制造费用的分摊，计算公式如下：
(Fj是工序j当月的总费用,gi是品种i当月所用工时,Gj是当月所有产成品中工序j所用工时)
其中，按总工时分摊，用在待摊直接制造费用、间接制造费用的分摊，计算公式如下：
(Fj是工序j当月的总费用,gi是品种i当月所用工时,Gj是当月所有产成品中工序j所用工时)
其中，按厂内或委外生产量分摊，扣除来料加工的产量，用在委外加工运费等费用的分摊，计算公式如下：
(Fy是当月需要分摊的总运费,gi是品种i当月的产量)
其中，按包装类型分摊，用在包装费用的分摊上，计算公式如下：
每吨存货的包装费率=当月总的包装费用/∑（成品所对应的包装费比率*成品的产量）
要计算的成品的包装费用=每吨存货的包装费率*成品所对应的包装费比率*成品的产量
其中，按实际消耗量计算，用在原材料成本,废品损失的分摊上。
其中委外加工数据计算：月末结算抛账时，所有执行状态下的委外生产计划都要做完结状态，执行状态并且末领用出库的生产计划可以回退到审核状态，或者可以先把领料出库撤销，再把计划回退到审核状态。
抛账时先暂估当月完结的委外生产计划的加工费（未加工费结算完成的如按原料结算则按原料量减投料量减已结算量暂估，如按成品结算则按成品量减已结算量暂估），上期暂估和本期实际发票产生的差异分摊计入委外加工的废品损失成本项目平摊到到当月的委外加工计划所产生的成品中；加工费分摊原则是委外生产计划内的加工费分摊到该生产计划所产生的成品中,分摊方法自行在成本中心中维护(如按工时、按重量、按原料金额等)，废次材单价按页面维护的废次材成本单价，退余料按原料成本。
以下进一步对本发明的面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法的特点、优点进行进一步详细说明。
采用本发明的面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法，是采用针对到资源号的个别计价方式，相较于传统的按照物料代码加权平均的核算方式，由于对发出存货成本采用资源号归集可以比较实时准确的反应近期市场行情的变动对公司的盈利情况影响，可以使决策层对市场调整迅速做出有效应对；由于对发出存货成本的原料成本采用资源号方式进行归集，在市场波动幅度较大的情况下，此成本核算对当期毛利影响极为敏感，更合理、准确的反应出实际的盈利情况，以及在市场波动幅度较大的情况下，此成本核算对当期库存金额影响极为明显，使库存更加接近于市场价值。
为解决目前双系统运作模式的相关问题，以及支撑后续新开工贸一体公司的业务发展，为公司经营管理、营销决策提供更有力支持，实现工贸一体公司目标一致、行动一致，确保工贸一体体系高效一体化运作，工贸一体化系统建设在标准版企业资源计划（ERP）的基础上进行扩展，尽快实现工贸一体化业务所涉及的相关系统功能的改造，以满足工贸一体化业务实施的需要。为此，舍弃之前的经营管理信息处理系统（MIS）中对存货采用物料代码加权平均的方式进行核算，对于工贸一体化的系统中采用按资源号归类的方法进行成本核算，以实现以下三个目标：
1、比较实时准确的反应近期市场行情的变动对公司的盈利情况影响，可以使决策层对市场调整迅速做出有效应对。
2、在市场波动幅度较大的情况下，此成本核算对当期毛利影响极为敏感，更合理、准确的反应出实际的盈利情况。
3.在市场波动幅度较大的情况下，此成本核算对当期库存金额影响极为明显，使库存更加接近于市场价值。
实施本发明的面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法的系统架构如图1所示。其各部分的组成及其联系已在上文说明。
个别计价核算说明：
资源号归类的存货成本=各批次同一资源号的原料基价+各批次的价外运杂费用等+各批次对应的加工费用，因同一资源号存在多个捆包，且加工的期间分布不一致，导致其加工费用也不一致，但按资源号归类的方法进行成本核算，如果资源号一致，则其对应产生的库存成品的成本是统一的，即在加工环节采用加权方式进行成本核算，具体核算规则如下：
1、存货购入时区分资源属性（贸易或加工），贸易资源计入“库存商品”科目，加工资源计入“原材料”科目。
2、购入后资源属性发生变化时，做相应转账（若从贸易资源转为加工资源，则从“库存商品”科目转入“原材料”科目）。
3、加工成本计算时，将该加工计划耗用的母材成本从“原材料”科目转入“生产成本”科目；制造完成后，按月按物料代码确定成品的资源批次生成成品资源，制造费用按成本中心归集并按各成本中心分摊方式计入完工产品成本；成本计算完成后，将“生产成本”发生额转入“库存商品”科目。
系统功能模块包括：质量改判单结算、业务性质变更单抛账处理、分选出库抛账处理、分选入库抛账处理、厂内加工领料出库抛账处理、厂内退料入库抛账处理、厂内退料出库抛账处理、厂内加工入库抛账处理、生产工时抛账处理、成本项目费用汇总、成本构成、分摊方法维护、成本中心维护、费用领用部门对照表、月未处理。
各系统功能改造如下表：
| 质量改判单结算 | 质量改判单抛账处理 |
| 业务性质变更单抛账处理 | 业务性质变更单抛账处理 |
| 分选出库抛账处理 | 分选出库抛账处理 |
| 分选入库抛账处理 | 分选入库抛账处理 |
| 厂内加工领料出库抛账处理 | 厂内加工领料出库抛账处理 |
| 厂内退料入库抛账处理 | 厂内退料入库抛账处理 |
| 厂内退料出库抛账处理 | 厂内退料出库抛账处理 |
| 厂内加工入库抛账处理 | 厂内加工入库抛账处理 |
| 生产工时抛账处理 | 生产工时抛账处理 |
| 成本项目费用汇总 | 成本项目费用的采集 |
| 成本构成 | 成品的多级显示 |
| 分摊方法维护 | 分摊方法的增删改查 |
| 成本中心维护 | 成本中心的增删改查 |
| 费用领用部门对照表 | 费用领用部门对照的增删改查 |
| 月未处理 | 增加厂内加工成品入库的暂估及结转成本处理 |
| 新增费用构成维护 | 用户自定义维护成本项目的取值方式 |
| 费用分摊方法维护 | 费用分摊方法维护 |
现对本发明的方法的实施方式作详细说明。
页面操作路径：
成本测算的页面路径，如图2所示：为账务管理》期间管理》成本测算，选中出入库清单抛帐处理那一行，然后点处理。
正式月末处理的页面路径，如图3所示，为账务管理》期间管理》期间月末处理，选中出入库清单抛帐处理那一行，然后点处理。
步骤说明：
业务前提：成本核算采用针对到资源号的个别计价方式。在月未处理时，生产部进行厂内加工出入库，分选出入库，质量改判出入库及边角料入库的抛账动作，将涉及到重量及工时信息抛给财务，提供财务成本分摊的基础数据。
计算逻辑：
厂内加工数据计算：
财务根据生产部抛过来的期间出入库信息将当期产生的应该分摊到成品当中的制造费用按一定的规则进行分类汇总，归集到当期成本项目费用汇总中。
分摊成本开始时先计算出当月入库的所有废次材捆包的成本金额，废次材捆包的成本金额=废次材捆包入库量*废次材成本单价，废次材成本单价在当期会计期间开账时录入，如未找到该品种的废次材成本单价，则系统报错，提示财务录入对应品种的废次材成本单价。
接下来确定所有加工生成的捆包的原料成本，无论是半成品捆包还是成品捆包还是退料捆包、余料捆包。先算出成品捆包对应的成材率，然后按捆包资源生成的时间先后顺序来更新成本金额，先查找该捆包的父资源号的财务成本单价，用财务成本单价乘以捆包重量再除以成材率得到该捆包的成本金额，依次循环下去，得到涉及到厂内生成的捆包的原料成本单价。用成品入库总金额减去原料领用总金额得到当月废品损失总金额，当月废品损失总金额再减掉当月废次材总金额放到成本项目费用汇总里原料成本中心-厂内加工废品损失成本项目，分摊到当月的产成品中。
接下来是分摊加工成本，依据成本项目费用汇总的数据按照每一个成本项目循环，按照每一个成本项目规定的分摊方式分摊到符合相应规定的捆包当中，最后汇总每一个捆包得到最初加工成本，当该捆包被下一道工序所领用或者分选出去再生成新的捆包时，最初加工成本也相应分摊到新生成的捆包上。
经过以上原料成本的确定和加工成本的确定，相加就可以确定一个加工生成的捆包的成本金额。
大致的流程图如图4所示。
分摊原则说明：
按工序机组工时分摊，主要是用在各种工序直接制造费用的分摊，计算公式：
(Fj是工序j当月的总费用,gi是品种i当月所用工时,Gj是当月所有产成品中工序j所用工时)
按总工时分摊，主要是用在待摊直接制造费用、间接制造费用的分摊，计算公式：
(Fj是工序j当月的总费用,gi是品种i当月所用工时,Gj是当月所有产成品中工序j所用工时)
按厂内或委外生产量分摊(扣除来料加工的产量)，主要是用在委外加工运费等费用的分摊，计算公式：
(Fy是当月需要分摊的总运费,gi是品种i当月的产量)
按包装类型分摊，主要就是用在包装费用的分摊上，计算公式：
每吨存货的包装费率=当月总的包装费用/∑（成品所对应的包装费比率*成品的产量）
要计算的成品的包装费用=每吨存货的包装费率*成品所对应的包装费比率*成品的产量
按实际消耗量计算，主要就是用在原材料成本,废品损失的分摊上。
委外加工数据计算：
月末结算抛账时，所有执行状态下的委外生产计划都要做完结状态，执行状态并且末领用出库的生产计划可以回退到审核状态，或者可以先把领料出库撤销，再把计划回退到审核状态。
抛账时先暂估当月完结的委外生产计划的加工费（未加工费结算完成的如按原料结算则按原料量减投料量减已结算量暂估，如按成品结算则按成品量减已结算量暂估），上期暂估和本期实际发票产生的差异分摊计入委外加工的废品损失成本项目平摊到到当月的委外加工计划所产生的成品中。加工费分摊原则是委外生产计划内的加工费分摊到该生产计划所产生的成品中,分摊方法自行在成本中心中维护(如按工时、按重量、按原料金额等)，废次材单价按页面维护的废次材成本单价，退余料按原料成本。
加工费暂估次月开账时自动冲回。跨月的委外生产计划不能回退。
抛帐规则说明：
质量改判出入库：
贷：库存商品1405001001000或原材料1403001000000
借：库存商品1405001001000或原材料1403001000000
分选出入库：
贷：库存商品1405001001000或原材料1403001000000
借：库存商品1405001001000或原材料1403001000000
厂内加工领料出库：
贷：库存商品1405001001000或原材料1403001000000
借：委托加工物资1408001000000
借：主原料-剪切加工主原料-8109010130810
厂内加工成品入库：
借：库存商品1405001001000或原材料1403001000000
贷：委托加工物资1408001000000
贷：委托加工物资-加工费1408002000000
贷：已分配生产费用-已分配生产费用－直接-8109920109810
结转生产成本：
贷：主原料-剪切加工主原料-8109010130810
借：已分配生产费用-已分配生产费用－直接-8109920109810
贸一体化系统在生产加工环节采用个别计价的成本核算方法，通过资源号归集成本。系统通过收集各业务环节更多的信息资源，克服了加工环节存在多次加工、回退、混包等复杂的业务行为所带来的影响，经过严谨缜密的设计，提高了钢材加工中心成本核算的精细化。资源号归集的存货成本=各批次同一资源号的原料基价+各批次的价外运杂费用等+各批次对应的加工费用。
相对于传统的按照物料代码加权平均的核算方式，本发明方法有以下优点：
对发出存货成本采用资源号归集的成本核算方法，能够比较实时准确的反应近期市场行情的变动对公司的盈利情况影响，可以使决策层对市场调整迅速做出有效应对。
由于发出存货成本的原料成本采用资源号方式进行归集，在市场波动幅度较大的情况下，此成本核算对当期毛利影响极为敏感，更合理、准确的反应出实际的盈利情况。
由于发出存货成本的原料成本采用资源号方式进行归集，在市场波动幅度较大的情况下，此成本核算对当期库存金额影响极为明显，使库存更加接近于市场价值。
应理解，在阅读了本发明的上述讲授内容之后，本领域技术人员可以对本发明作各种改动或修改，这些等价形式同样落于本申请所附权利要求书所限定的范围。
Claims (9)
1.一种面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法，其特征在于，在工贸一体化系统中实施，工贸一体化系统与一个ePass统一认证和授权中心相关联并处于一个J2EE应用门户下，该J2EE还包括其它J2EE应用模块、定制应用适配器、J2EE应用架构/基础服务、J2EE应用服务器，并连接日志服务模块、企业级目录服务模块、数据交流服务模块、工作流引擎模块；工贸一体化系统通过J2EE服务器和Java数据库连接而与中心数据库连接，所述工贸一体化系统包括以下模块：质量改判单结算、业务性质变更单抛账处理、分选出库抛账处理、分选入库抛账处理、厂内加工领料出库抛账处理、厂内退料入库抛账处理、厂内退料出库抛账处理、厂内加工入库抛账处理、生产工时抛账处理、成本项目费用汇总、成本构成、分摊方法维护、成本中心维护、费用领用部门对照表、月未处理；所述的面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法包括：
A,根据资源号归类，以根据资源号确定对应产生的库存成品的成本；
B,存货购入时区分资源属性，该资源属性分为贸易或加工，以将贸易资源计入“库存商品”科目，将加工资源计入“原材料”科目；
C,当购入后资源属性发生变化时，进行相应转账：若从贸易资源转为加工资源，则从“库存商品”科目转入“原材料”科目；
D,在加工成本计算时，将该加工计划耗用的母材成本从“原材料”科目转入“生产成本”科目；在制造完成后，按月按物料代码确定成品的资源批次生成成品资源，制造费用按成本中心归集并按各成本中心分摊方式计入完工产品成本；成本计算完成后，将“生产成本”发生额转入“库存商品”科目。
2.根据权利要求1所述的面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法，其特征在于，所述个别计价成本核算方法的页面操作路径包括成本测算和正式月末处理，成本测算是在账务管理的期间管理中的成本测算界面选中出入库清单抛帐处理那一行，然后点处理；正式月末处理是在账务管理的期间管理中的期间月末处理界面，选中出入库清单抛帐处理那一行，然后点处理。
3.根据权利要求1所述的面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法，其特征在于，针对到资源号的个别计价方式包括在月未处理时，生产部进行厂内加工出入库、分选出入库、质量改判出入库及边角料入库的抛账动作，以将涉及到重量及工时信息抛给财务，提供财务成本分摊的基础数据。
4.根据权利要求1所述的面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法，其特征在于，针对到资源号的个别计价方式的计算逻辑包括厂内加工数据计算。
5.根据权利要求4所述的面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法，其特征在于，厂内加工数据计算包括以下步骤：财务根据生产部抛过来的期间出入库信息将当期产生的应该分摊到成品当中的制造费用按一定的规则进行分类汇总，归集到当期成本项目费用汇总中；分摊成本开始时先计算出当月入库的所有废次材捆包的成本金额，废次材捆包的成本金额=废次材捆包入库量*废次材成本单价，废次材成本单价在当期会计期间开账时录入，如未找到该品种的废次材成本单价，则系统报错，提示财务录入对应品种的废次材成本单价；确定所有加工生成的捆包的原料成本，包括先算出成品捆包对应的成材率，然后按捆包资源生成的时间先后顺序来更新成本金额，先查找该捆包的父资源号的财务成本单价，用财务成本单价乘以捆包重量再除以成材率得到该捆包的成本金额，依次循环下去，得到涉及到厂内生成的捆包的原料成本单价；用成品入库总金额减去原料领用总金额得到当月废品损失总金额，当月废品损失总金额再减掉当月废次材总金额放到成本项目费用汇总里原料成本中心-厂内加工废品损失成本项目，分摊到当月的产成品中；分摊加工成本，依据成本项目费用汇总的数据按照每一个成本项目循环，按照每一个成本项目规定的分摊方式分摊到符合相应规定的捆包当中，最后汇总每一个捆包得到最初加工成本，当该捆包被下一道工序所领用或者分选出去再生成新的捆包时，最初加工成本也相应分摊到新生成的捆包上；将以上确定的原料成本和加工成本相加以确定一个加工生成的捆包的成本金额。
6.根据权利要求1所述的面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法，其特征在于，其基本流程包括：原料投入归集、产成品归集、废品损失归集、出入库信息确认、费用录入、制造费用归集、采用分摊方法对制造费用分摊、成品成本组成、成本结转。
7.根据权利要求1或6所述的面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法，其特征在于，分摊的原则包括按工序机组工时分摊、按总工时分摊、按厂内或委外生产量分摊、按包装类型分摊、按实际消耗量计算和委外加工数据计算。
8.根据权利要求7所述的面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法，其特征在于，其中，按工序机组工时分摊，用在各种工序直接制造费用的
分摊，计算公式如下：
(Fj是工序j当月的总费用,gi是品种i当月所用工时,Gj是当月所有产成品中工序j所用工时)
其中，按总工时分摊，用在待摊直接制造费用、间接制造费用的分摊，计算公式如下：
(Fj是工序j当月的总费用,gi是品种i当月所用工时,Gj是当月所有产成品中工序j所用工时)
其中，按厂内或委外生产量分摊，扣除来料加工的产量，用在委外加工运费等费用的分摊，计算公式如下：
(Fy是当月需要分摊的总运费,gi是品种i当月的产量)
其中，按包装类型分摊，用在包装费用的分摊上，计算公式如下：
每吨存货的包装费率=当月总的包装费用/∑（成品所对应的包装费比率*成品的产量）
要计算的成品的包装费用=每吨存货的包装费率*成品所对应的包装费比率*成品的产量
其中，按实际消耗量计算，用在原材料成本,废品损失的分摊上；
其中委外加工数据计算：月末结算抛账时，所有执行状态下的委外生产计划都要做完结状态，执行状态并且末领用出库的生产计划可以回退到审核状态，或者可以先把领料出库撤销，再把计划回退到审核状态。
9.根据权利要求7所述的面向钢材生产加工企业的个别计价成本核算方法，其特征在于，抛账时先暂估当月完结的委外生产计划的加工费，上期暂估和本期实际发票产生的差异分摊计入委外加工的废品损失成本项目平摊到到当月的委外加工计划所产生的成品中；加工费分摊原则是委外生产计划内的加工费分摊到该生产计划所产生的成品中,分摊方法自行在成本中心中维护，废次材单价按页面维护的废次材成本单价，退余料按原料成本。
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