KR101114262B1 - 금고계정을 가진 복식 회계 처리 방법 및 시스템 - Google Patents

Abstract

본 발명은 금고계정을 가진 복식 회계 처리 방법 및 시스템에 관한 것으로, 상기 복식 회계 처리 시스템은 금고계정 및 기 거래 유형에 대응하는 계정과목 테이블을 저장하고 있으며, 현금 출납장 파일을 저장하고, 입력과 상기 현금 출납장 입력을 기초로 하여 회계처리를 하도록 하는 분개장 처리 프로그램 및 회계처리 결과를 저장하는 보조 기억장치; 사용자로 하여금 거래 내역 데이터를 월일, 입출수지, 인명, 과목, 금액, 해설항목으로 분해하여 입력하도록 입력화면인 현금 출납장 화면을 출력하는 출력장치; 사용자가 거래정보를 입력하거나 기저장된 정보를 조회하되, 상기 출력장치로부터 특정의 출력결과인 계정별 원장 및 기타 회계정보를 얻기 위한 검색조건을 입력하기 위한 입력장치; 상기 보조 기억장치에 저장되어 있는 분개장 처리프로그램을 실행시켜, 상기 입력장치에 의해 입력된 현금출납 내역과 계정과목 테이블을 이용하여 현금 출납장 파일을 작성하고, 입력장치를 통한 사용자의 요청신호에 따라 과목별 원장, 시산표, 대차 대조표, 및 손익 계산서를 선택적으로 작성하는 중앙처리장치를 포함하여 이루어진 것을 특징으로 한다.

Description

금고계정을 가진 복식 회계 처리 방법 및 시스템{Double Entry Book Keeping Method And System Having Safe Account}

본 발명은 금고계정을 가진 복식 회계 처리 방법 및 시스템에 관한 것으로, 더욱 상세하게는, 차변과 대변이라는 비논리에 의한 분개장 기록이 아니라, 현금거래 입출금 기입의 경우 1회의 기입만으로 종래와 같은 복식 분해 기록과 같은 효과를 가져올 수 있도록 하고, 비현금 대체거래도 현금출납장에서 입금과 출금 양방으로 즉 현금 입출로 의제하여 입력한다. 다시 말해서 대체 거래를 포함한 모든 거래를 현금 입출 방식으로 현금출납장에 입력하여, 여기서 파생되는 계정별 원장 및 각종 집계 장부와 시산표 및 재무제표를 복식으로 쉽게 작성 및 해석할 수 있도록 하는 금고계정을 가진 복식회계 처리 방법 및 시스템에 관한 것이다.

일반적으로, 기업 경영 활동에서 거래가 발생하면, 각 기업의 회계처리 방식에 따라 그 거래를 체계화하여 분류하는 이른바 부기(book-keeping) 작업을 수행하게 된다.

도 1은 일반적으로 행해지고 있는 종래의 회계처리 방식을 보여주는 흐름도이다.

도 1을 참조하면, 먼저 거래가 발생하면(단계 S110), 그것이 부기상의 거래인지 판별한다(단계 S120). 이 판별에서 부기상의 거래가 아니라고 판정되면 프로그램을 종료하고, 부기상의 거래라고 판정되면 거래를 차변과 대변으로 구분하여 즉 분개하여 분개장 또는 전표에 그 거래를 기록한다(단계 S130). 여기서, 분개는 거래의 성격이 자산, 비용의 증가 및 부채, 자본, 수익의 감소이면 계정과목과 금액을 차변으로 할당하고, 자산, 비용의 감소 및 부채, 자본, 수익의 증가이면 계정과목과 금액을 대변으로 할당하는 작업을 의미한다. 이렇게 하여 전표의 작성이 완료되면, 입력된 전표를 집계하여 계정별 원장 및 잔액시산표(이하 시산표) 등의 중간 장부를 작성한다(단계 S140 및 S150). 그리고, 최종적으로 시산표를 토대로 대차대조 및 손익계산서 등의 재무제표를 작성한다(단계 S160).

그런데 이상과 같은 종래의 회계처리 방식은 이해하기가 어려워 배우는데 많은 시간이 소요되고, 배운 바대로 회계거래를 기록, 집계하고 이를 해석하여 경영 실무에 활용하는데 많은 문제가 있다. 즉, 분개장 기록시 어느 계정을 차변에 기록하고, 어느 계정을 대변에 기록해야 할지, 그 판단능력을 갖는데 많은 시간과 교육이 소요된다.

또한, 원장 전기시에 분개장 금액을 차대 어느 쪽에 기입해야 하는지에 대하여 혼동이 많고, 원장의 잔액계산시 차변에서 대변을 차감해야 하는지 또는 대변에서 차변을 차감해야 하는 지에 대하여도 혼동이 많다. 이는 잔액 시산표 작성 및 해석 시에도 마찬가지로 적용된다.

이러한 이유로 기업의 경리 담당자 및 관련 임직원들도 그들이 작성한 분개장, 원장, 재무제표가 정확한 이론적 절차에 따라 작성된 것인지 아닌지 불확실한 상태에서 손익 및 재무관리를 하고 있는 경우가 많아 효율적인 기업경영에 중대한 장애 요소가 되고 있다.

위와 같은 문제점을 해결하기 위하여 본 발명의 출원인은 수입 지출을 기반으로한 복식 회계 처리시스템 및 방법(10-2009-0001359. 2009년 1월 8일 출원)을 출원한 바 있다.

그러나 상기한 기술에서도 거래의 입력원리에 대하여는 여전히 일반사용자가 이해하기 어려운 부분이 있었다. 특히 현금 입출금 거래의 분개시 그 분개와 연동되는 계정을 이해시키기가 어려웠다. 즉, 본 발명에서는 [출금 전기료 1만원] 또는 [입금 수입이자 2만원] 분개시 그 짝이 되는 계정과목이 '금고' 라는 것을 밝혀 현금 입금거래는 거래처에서 현금을 받아 회사의 금고에 출금한 것으로 처리하고, 현금 출금 거래는 회사의 금고에서 돈을 인출 입금하여, 거래처에 준 것으로 처리하여, 현금거래의 분개논리를 밝혀 준 것이 그 첫째 수정사항이다. 이러한 이유로 본 발명에서는 종래부기의 현금계정 대신에 금고계정을 사용한다. 그리고 외상거래를 비롯한 모든 대체거래를 회사와 거래처와의 현금 입출 거래로 의제하여 기록한다는 분개논리를 밝힌 것이 두 번째 수정사항이라고 할 수 있다. 즉, 대체거래를 굳이 이해도 할 수 없는 대변과 차변으로 분개하는 것이 아니라 현금의 입금과 출금으로 의제 입력하여도 종래부기와 잔액이 같은 원장 및 대차대조표, 손익계산서가 산출된다는 것이다.

본 발명의 목적은 상기한 바와 같은 종래기술의 문제점을 개선하기 위한 것으로서, 종래의 회계 방식에서와 같이 이론적 근거도 취약하고 온 세상 그 누구도 이해할 수 없는 차변과 대변이라는 비논리에 의한 분개장 기록이 아니라, 현금의 입금과 출금 방식으로 입력하여도 종래와 같은 차대 복식 분해 기록과 같은 효과를 가져올 수 있도록 하고, 여기서 파생되는 계정별 원장 및 각종 집계 장부와 재무제표를 복식으로 쉽게 작성 및 해석할 수 있도록 하는 가진 복식회계 처리 방법 및 시스템을 제공함에 그 목적이 있다.

또한 현금거래의 경우 종래의 부기와 같이 입금과 출금방식으로 입력하되, 그 대응되는 계정은 현금계정이 아니라 금고계정과 연동시켜 현금거래가 현금의 금고 입출거래라는 논리적 근거를 제공하여 현금거래의 입력에 대한 이해를 쉽게 하고자 하는 것이다.

요약하면 현금거래는 종래와 같이 입금과 출금으로 1행으로 입력하고, 대체거래는 입금과 출금 양방으로 최소 2행에 걸쳐 현금입출 거래로 의제하여 입력한다. 대체거래의 입력기호는 수입과 지출이다. 대체거래란 비현금거래를 의미한다. 이체거래라고도 한다. 이하에서는 대체거래 대신에 이체거래라는 용어를 사용한다. 수입과 지출은 이체수입과 이체지출의 약어이고, 현금의 입금 및 출금과 그 의미는 원칙적으로 같다. 그러나 이체거래를 현금거래와 같은 기호로 입력하면 각 장부에서 현금거래와 이체거래를 구분하기 어렵기 때문에 현금거래는 입금과 출금, 이체거래는 수입과 지출이라는 용어를 사용하고자 하는 뿐이다.

이렇게 모든 거래를 현금 입출로 입력하여 종래와 같은 복식 분해 기록과 같은 효과를 가져올 수 있도록 하고, 여기서 파생되는 계정별 원장 및 각종 집계 장부와 재무제표를 복식으로 쉽게 작성 및 해석할 수 있도록 하는 금고계정을 가진 복식회계 처리 방법 및 시스템을 제공함에 그 목적이 있다.

참고로 종래부기의 거래입력기호는 입금/출금/대변/차변 또는 대변/차변이고, 본 발명의 거래입력 기호는 입금/출금/수입/지출 또는 수입/지출이다. 약칭하여 입출수지라고 한다. 종래의 부기는 현금거래도 입출금 방식이 아니라 대차변 방식으로 입력해도 되는바, 본 발명 역시 현금거래도 입금과 출금이 아니라 이체거래 입력방법인 수입과 지출방식으로 입력해도 결과는 같다. 또한 본 발명에서는 이체거래도 현금거래 기호인 입금과 출금으로 입력해도 원장 및 결산서가 정확히 작성된다.

그러나 종래의 부기는 이체거래를 현금의 입금과 출금방식으로 입력할 수가 없다. 즉, 종래의 부기는 거래를 입금과 출금방식으로 입력해서는 원장 및 재무제표가 산출되지 않는다. 이 점이 본발명과 종래부기의 다른 점이다.

이렇게 현금거래와 이체거래 모두 현금거래 입력기호인 입금과 출금 또는 수입과 지출로 입력해도 정확한 원장과 재무제표가 산출되는 이유는 금고계정이 존재하기 때문이다. 따라서 본발명에서 금고계정은 필수요소이다. 즉, 입출수지로 기록되는 분개 행 각각이 금고계정과 연동되어 금고잔액 즉 회사가 보유하는 현금잔액이 가감되어 산출됨과 동시에 각 계정의 잔액도 이 금고잔액과 연동되어 산출되기 때문이다.

상기한 바와 같은 목적을 달성하기 위한 본 발명의 바람직한 실시예에 따르면 금고계정을 가진 복식 회계 처리 방법은

신호를 입력하기 위한 입력장치, 현금 출납장화면을 출력하기 위한 출력장치, 분개장(이하에서 분개장은 현금출납장과 동의어임) 처리프로그램 및 회계처리결과를 저장하는 보조기억장치 및 상기 장치 전반을 제어하는 중앙처리장치를 포함하는 금고계정을 가진 복식 회계 처리 시스템을 이용한 금고계정을 가진 복식 회계 처리 방법에 있어서,

(i) 상기 입력장치로부터의 입력신호에 따라 거래 내역 데이터를 월일, 입출수지, 인명(거래처명), 과목, 금액, 해설항목(즉, 적요)으로 분해하여 입력하도록 입력화면인 현금 출납장 화면을 디스플레이하는 단계;

(ii) 상기와 같이 구분된 거래 내역 데이터가 입력되어 회계 전표가 입력완료됨에 따라 적어도 하나의 현금 출납장 파일을 생성 및 저장하는 단계;

(iii) 상기 입력장치로부터의 입력신호에 따라 과목별 원장 작성이 요구됨에 따라 상기 분개장 처리 프로그램을 실행하여 상기 저장된 적어도 하나의 현금 출납장 파일을 검색하여 해당 계정 과목이 입력된 전표를 하나씩 추출하여 과목별 원장데이터를 생성하는 단계;

(iv) 상기 입력장치로부터의 입력신호에 따라 상기 과목별 원장에 대한 시산표가 요구됨에 따라 해당 과목별 원장에 대한 과목별 잔액 정보를 집합시킨 시산표 데이터를 생성하는 단계;

(v) 대차 대조표 또는 손익 계산서가 요구되어 있는 지를 판단하는 단계; 및

(vi) 상기 입력장치로부터의 입력신호에 따라 상기 대차 대조표가 요구된 경우 상기 잔액 시산표에서 자산, 부채 계정 잔액을 추출하여 입출겸용 방식의 대차 대조표 데이터를 생성하고, 상기 손익 계산서가 요구된 경우 상기 시산표에서 수익, 비용 계정잔액을 추출하여 입출겸용 방식의 손익 계산서 데이터를 생성하는 단계를 포함하는 것을 특징으로 한다.

바람직하게는, 상기 거래 유형이 이체거래인 경우, 단계 (ii)는

상기 수입 전표의 금액과 이후에 들어온 지출 전표의 금액을 비교하여, 양자가 일치하면 적어도 2건의 이체전표에 대하여 1개의 동일한 전표번호를 부여하여 1건의 이체거래 입력으로 인정함과 동시에 상기 한 쌍의 이체전표를 상기 보조 기억장치에 저장하는 단계를 포함하되, 이체거래 전표 입력 도중에 즉 입출 동액이 아닌 상태에서 순수한 현금전표를 입력하면, 프로그램은 입출이 일치하지 않으므로 오류 메시지를 표시하여 입출 일치를 유도하도록 한다.

또한 바람직하게는,

상기 거래내역 데이터에서 현금잔액 항목은 자동으로 계산되는 것을 특징으로 한다.

또한 바람직하게는,

상기 거래내역 데이터에서 외상을 포함한 이체거래는 입출 양방동액으로 현금입출 방식으로 즉 수입과 지출방식으로 기록된 것을 특징으로 한다.

또한 바람직하게는,

상기 현금출납장은 금고원장의 역할을 수행하는 것을 특징으로 한다. 현금잔액은 거래입력장인 현금출납장에 표시하기도 하고, 금고원장이라는 별도의 원장에서도 표시한다.

또한 바람직하게는,

상기 현금거래는 입 또는 출 1행의 기록으로 분개가 완료되는 것을 특징으로 한다.

또한 바람직하게는, 상기 이체거래는 입출 양방으로 기록하되 수입액과 지출액의 합계 즉 입출 합계가 같아야 하는 것을 특징으로 하되, 이체거래 분개는 그 기록 행을 기호로 묶어 한 건의 분개임이 식별되도록 한 것을 특징으로 하는 이체거래 입력시 이체거래 각 행에 대하여 같은 전표번호를 부여함으로써 이체거래임을 식별하는 것을 특징으로 한다.

이체거래 입력시 사용자는 이체입금은 수입, 이체출금은 지출로 구분하여 입력하여야 한다. 따라서 본발명의 거래입력 구분기호는 입금/출금/수입/지출 총 4 가지이다. 그러나 수입과 지출로 입력하여도 원장에는 입금과 출금란에 전기되므로 사용자의 원장 해독은 쉽게 된다. 즉, 수입액은 원장의 입금란에, 지출액은 원장의 출금란에 전기된다는 의미이다.

또한 바람직하게는

입출수지로 입력된 거래는 원장의 입출란에 중기되어 각 계정별 잔액산출에 사용된다. 계정별 잔액은 아래와 같은 원리로 산출되며, 입금이 출금보다 크면 입금잔액, 그 반대이면 출금잔액이라고 표현한다.

자산 및 비용계정 : 출금액 -입금액 + 기초잔액

부채, 자본 및 수익계정 : 입금액 -출금액 + 기초잔액

또한 바람직하게는

원장의 잔액을 입출금 잔액을 전기하여 작성되는 시산표 역시 입출금 방식으로 표시되므로 누구나 쉽게 장표를 해석할 수 있다. 즉, 원장 및 시산표 등 분개장을 전기하여 작성되는 모든 장표는 입금과 출금 방식으로 표시되므로 누구나 쉽게 그 장표를 해독할 수 있다. 대차대조표 및 손익계산서도 필요에 따라서는 입금과 출금방식으로 표시할 수도 있다.

또한 바람직하게는,

상기 이체 거래분개란 외상매입 및 외상매출액과 같은 비현금거래를 의미하는 것을 특징으로 한다.

또한 바람직하게는,

상기 시산표, 대차대조표, 기초대차표, 계정과목에는 금고계정이 포함된 것을 특징으로 한다. 본 발명에서 현금계정은 존재하지 않는다. 시산표 및 재무제표 등에서 현금잔액은 금고 또는 금고잔액이라는 계정으로 존재한다. 현금은 계정이 될 수 없기 때문이다.

본 발명의 다른 측면에 따르면, 금고계정을 가진 복식 회계 처리 시스템은 금고계정 및 기 거래 유형에 대응하는 계정과목 테이블을 저장하고 있으며, 현금 출납장 파일을 저장하고, 입력과 상기 현금 출납장 입력을 기초로 하여 회계처리를 하도록 하는 분개장 처리 프로그램 및 회계처리 결과를 저장하는 보조 기억장치;

사용자로 하여금 거래 내역 데이터를 월일, 입출수지, 인명, 과목, 금액, 해설항목으로 분해하여 입력하도록 입력화면인 현금 출납장 화면을 출력하는 출력장치; 사용자가 거래정보를 입력하거나 기저장된 정보를 조회하되, 상기 출력장치로부터 특정의 출력결과인 계정별 원장 및 기타 회계정보를 얻기 위한 검색조건을 입력하기 위한 입력장치; 상기 보조 기억장치에 저장되어 있는 분개장 처리프로그램을 실행시켜, 상기 입력장치에 의해 입력된 현금출납 내역과 계정과목 테이블을 이용하여 현금 출납장 파일 데이터를 생성하고, 입력장치를 통한 사용자의 요청신호에 따라 과목별 원장, 시산표, 대차대조표, 및 손익계산서 데이터를 선택적으로 생성하는 중앙처리장치를 포함하여 이루어진 것을 특징으로 한다.

바람직하게는, 상기 중앙처리장치는 상기 보조 기억장치에 저장된 상기 현금 출납장 파일을 검색하여 해당 계정 과목이 입력된 전표를 하나씩 추출하여 과목별 원장 데이터를 생성하고, 해당 과목별 원장에 대한 과목별 잔액 정보를 집합시킨 시산표 데이터를 생성하고, 상기 시산표에서 자산, 부채 계정 잔액을 추출하여 대차대조표 데이터를 생성하고, 상기 시산표에서 수익, 비용 계정잔액을 추출하여 손익계산서 데이터를 생성하는 것을 특징으로 한다.

이상 설명한 바와 같이 본 발명에 따른 금고계정을 가진 복식 회계 처리 방법 및 시스템에 의하면, 차변과 대변으로 분개기록하는 것이 아니라 거래유형별로 입금과 출금 그리고 수입과 지출이라는 상식적인 용어를 사용하여 이체거래를 포함한 모든 거래를 쉽게 기록하여, 차변 대변과 같은 복식 부기의 효과를 가져올 수 있으므로, 계정별 원장 및 시산표, 재무제표 등을 쉽게 작성 출력하고, 그 출력통계가 의미하는 바를 쉽게 이해할 수 있으므로, 재무제표를 근거로 하는 제반 경영활동의 효율이 대폭 제고될 수 있다. 그러나 수기장부에서는 입금/출금/수입/지출이라는 4 가지 기호가 아니라 입금과 출금 2 가지 기호로 모든 거래를 기록하고, 집계할 수 있다. 물론 수입과 지출이라는 2 가지 기호로 기록해도 결과는 같다.

도 1은 일반적으로 행해지고 있는 종래의 회계처리 방식을 보여주는 흐름도이다.
도 2는 본 발명의 일 실시예에 따른 금고계정을 가진 복식 회계 처리 시스템의 구성을 나타낸 블록도이다.
도 3은 본 발명의 실시예에 따른 장부 작성 과정을 나타낸 도면이다.
도 4는 본 발명의 실시예에 따른 금고계정을 가진 복식 회계 처리 방법의 과정을 보여주는 흐름도이다.
도 5는 도 2의 분개장 처리프로그램을 상세히 나타낸 일예의 구성블록도이다.

이하 본 발명에 따른 금고계정을 가진 복식 회계 처리 방법 및 시스템에 대하여 첨부도면을 참조로 상세히 설명한다.

본 발명의 핵심은 컴퓨터 회계 프로그램의 핵심장부인 분개장(현금출납장)에 거래를 발생연월일, 입출수지, 인명, 과목, 금액, 거래해설로 구분하여 입력하되, 현금거래는 기존과 같이 1행의 입력으로 완료되고, 이체거래는 입출 양방 동액으로 기록하면, 종래의 복식부기와 같은 기입효과를 가져오도록 하는 점이다. 또한 본 발명의 특징으로서 금고, 즉 금고에 있는 현금잔액이라는 의미에서 금고를 계정과목으로 가진 것을 특징으로 한다.

본 발명에서 수기장부와 컴퓨터 회계프로그램 간의 관계는 기존 본 발명의 출원인에 의해 출원된 내용과 대부분 중복되므로 중복되는 부분에 대한 설명을 생략하기로 하고, 새로운 부분은 금고계정을 둔 점과 이를 처리하는 과정에 있으므로 그 부분을 중심으로 설명하기로 한다.

한편 이미 본 발명의 이전 출원건에 상세하게 설명된 바도 있고, 본 발명의 범위와 직접적인 관련은 없으나 본 발명을 이해하기 위한 회계전반에 대한 사전지식을 설명한다.

회계개요

회계절차는 다음과 같이 간단히 요약될 수 있다.

기초대차표 => 현금출납장 => 인명별원장, 과목별 원장 => 시산표 => 손익서 대차표

이하 좀더 구체적으로 설명한다.

먼저 기초대차표를 작성하여 회계기록 개시직전의 재산과 채무잔액을 과목별로 산출한다.

그러나 기초 시점의 대차가 없는 경우에는 이 표를 생략할 수 있다.

그리고 매일 수시로 발생하는 입출거래를 현금출납장에 작성한다.

현금출납장에 기록하는 것을 분개라 하는데, 분개 후에는 반드시 원장을 작성해야 한다.

본 발명에서 현금출납장은 현금거래뿐만 아니라 대체거래까지 기록되는 기록부이다.

이 장부의 기록을 저 장부로 다시 기록하는 것을 전기(轉記) 또는 중기(重記)라고 한다.

원장에는 인명별원장과 과목별원장의 2 가지가 있다.

먼저 현금출납장 분개를 중기하여 과목별원장을 작성한다.

다시 과목별원장을 중기하여 인명별원장을 작성한다.

원장은 전산회계에서는 프로그램에 의하여 자동으로 작성된다.

그러나 수기장부에서는 기록자가 직접 원장을 작성해야 한다.

원장의 작성목적은 인명별/과목별 입출잔액의 산출에 있다.

현금출납장 분개를 원장에 중기하는 이유는, 현금출납장에서는 각 인명별/과목별 잔액을 파악하는 것이 사실상 불가능하기 때문이다.

회사와 입출거래를 하는 인명별 잔액을 모르면 회계가 아니므로 원장중기는 필수절차이다.

시산표는 과목별원장의 모든 잔액을 1장의 문서에 나열한 표이다.

즉, 시산표는 과목별원장의 최종잔액을 중기하여 작성된다.

이 시산표 수치로 결산분개를 실시하여 최종시산표를 작성한다.

손익서와 대차표는 최종시산표의 잔액 중, 손익계정 잔액을 중기하여 작성하면 손익서이고, 대차계정 잔액을 중기하여 작성하면 대차표이다.

손익서와 대차표를 합쳐서 재무제표라고 한다.

이 대차표는 다음 기 기초대차표가 된다.

요약하면 회계는 현금출납장 분개를 원장, 시산표, 재무제표로 중기하는 절차이다.

회계 절차의 요약

1 단계 : 기초 대차표의 작성

기초에 보유하고 있는 재산과 채무를 각 과목별로 실제 조사하여 기입한다.

재산과 채무가 없는 경우, 현재 시점에서 사업을 시작하는 경우에는 생략한다.

2 단계 : 현금출납장의 작성

- 매일의 거래를 입출 방식으로 분해하여 기록한다.

- 현금거래와 대체거래 등의 모든 거래를 현금출납장에 기록한다.

3단계 : 과목별 원장과 인명별원장에 분개장 기록을 중기(重記)한다.

중기 목적은 과목별 인명별 입출잔액의 산출 파악이다.

원장이 없이는 과목별 또는 인명별 채권채무 잔액 등의 파악이 불가능하므로,

원장의 작성은 필수적인 절차이다.

원장을 작성하지 않으면 즉, 중기를 하지 않으면 손익계산은 불가능하다.

원장으로 중기되지 않는 분개장은 기록 그 자체에만 의미가 있고,그 이상의 의미는 없다.

4단계 : 시산표(총잔액표 또는 회계검산표)를 작성한다.

각 과목별 최종잔액을 각 과목의 원장에서 시산표로 중기한다.

원장에 과목별 잔액이 산출되어 있어야 시산표로 즉시 중기할 수 있다.

시산표에서 입출 합계가 일치하는지를 확인한다.

입출 불일치면, 분개장 또는 원장기록에 오류가 있는 것이므로, 오류를 찾아 수정하여 입출을 일치시켜야 한다.

5단계 : 대차표와 손익서를 작성한다.

시산표 잔액 중 손익 과목잔액을 손익서로 중기한다.

손익서에서 익에서 손을 차감하여 순이익을 산출한다.

시산표 잔액 중 대차 과목잔액을 대차표로 중기한다.

손익서에서 산출된 순이익을 대차표로 중기한다.

이렇게 작성된 대차표에서도 입출이 일치하면 결산이 완료된 것이다.

만약 입출이 일치하지 않으면 계산오류가 있는 것이므로 수정하여 입출을 일치시켜야 한다.

이렇게 작성된 대차표를 기말 대차표라고 한다.

기말 현재의 재산과 채무상태를 표시하는 계산표, 통계표이다.

이 기말 대차표는 다음 기의 기초 대차표가 된다.

회계용어의 정의

대차표(貸借表): 대차는 대여와 차입의 약어이며, 재산과 채무의 좌우대조 일람표를 의미한다. 기초 대차표는 현금출납장 기록개시 직전의 대차 일람표이다.

현금출납장(現金出納帳): 현금 및 금액의 입출을 기록하는 장부이다. 외상 및 모든 비현금 대체거래도 입력하는 장부이다.

거래의 기록요소는 월일/입출/인명/과목/금액/적요 등이며, 이와 같이 거래를 요소분해하여 기록하는 것을 분개(分介)라고 한다.

입출(入出): 금액을 타인으로부터 받으면 입이고,금액을 타인에게 주면 출이다.입출은 수입.지출의 약어이며, 입금.출금이라고도 표현한다.

인명별원장(人名別原帳): 현금출납장을 인명별로 중기하여 인명별 입출잔액을 집계하는 장부이다.중기(重記)는 거듭 기록한다는 의미이다.약칭하여, 인명원장이라고도 한다.

과목별원장(科目別原帳):인명별원장을 과목별로 중기하여 과목별 입출잔액을 집계하는 장부이다. 과목별원장은 인명별원장에서 중기하여 작성할 수도 있다. 약칭하여 과목원장 또는 원장이라고도 한다.

시산표: 과목별원장의 잔액을 중기하여 작성되는 1 장의 표이다. 모든 과목의 잔액이 표시되는 문서이다. 시산표는 회계표라고도 한다.

손익서(損益書): 손익은 손실과 이익의 약어이며, 손실과 이익의 일람표를 의미한다.

인명(人名): 회사와 입출거래를 행하는 모든 상대방을 의미한다. 회사는 기업뿐만 아니라 가정, 개인상인, 시청, 국가 등의 모든 회계주체를 의미한다. 회계주체란 자기 명의로 회계장부를 기록하는 자이다.즉, 인명은 회사와 소송 상대가 될 수 있는 모든 상대방을 의미한다. 이 인명에는 개인, 다른 기업, 시청, 국가 등이 포함된다.

계정과목(計定科目): 약칭하여 과목 또는 계정이라고 한다. 입출에 따른 잔액을 계산하기 위한 명칭이다. 차입금, 대여금 등이 대표적인 계정과목이다. 모든 인명과 계정과목은 대차손익 4괘 중의 어느 하나에 반드시 소속된다. 중복소속은 허용되지 않는다.

계정(計定): 과목계정과 인명계정의 2 가지가 있다. 입출잔액을 계산해야 하는 구좌의 명칭이다. 차입금 입출잔액을 계산하는 별도의 장부를 차입금 원장이라 하고, 인명별로 차입금 입출잔액을 계산하는 별도의 장부를 인명별 차입금원장이라 한다. 따라서 계정에는 인명계정과 과목계정 2 가지가 있는 것이다. 인명계정 잔액의 합계가 과목계정 잔액이므로 인명계정은 과목계정의 보조계정이다.

대차손익(貸借損益): 대(貸)는 타인에게 받을 돈을 의미한다. 재산 또는 자산이라고도 한다. 회수가능한 일거필입(一去必入) 항목을 대(貸) 또는 재산이라고 한다. 일거필입이란 한번 지출하였지만, 다시 회수가능한 것을 의미한다. 보통예금, 정기적금, 대여금, 외상매출금 잔액 등이 대표적인 사례이다. 토지, 건물 잔액도 이들 계정으로부터 받을 돈이므로 대여이고 재산이다. 즉, 한번 지출하였지만, 다시 돌아와야 하므로 대여이고 재산이다. 차(借)는 차입(借入)의 약어로서, 타인에게 줄 돈을 의미한다. 채무 또는 부채라고도 한다. 상환해야 하는 일입필거(一入必去) 항목을 차(借) 또는 채무라고 한다. 일입필거란 한번 입금되었지만, 다시 나가야 하는 것을 의미한다. 차입금, 외상매입금, 자본금 잔액 등이 대표적인 사례이다. 자본금, 당기순이익 등도 주주에게 줄 돈이므로 차입 채무에 해당된다. 모두 한번 입금되었지만, 반드시 도로 나가야 하므로 차입이고 채무이다. 손(損)은 순재산(순재산 = 재산-채무)의 감소분을 의미한다. 손실 또는 비용이라고 한다. 회수불가능한 지출액 즉, 일거불입액(一去不入額)을 의미하기도 한다. 일거불입액이란 한번 지출하면 다시는 회수불가능한 금액을 의미한다. 지급이자 및 전기료 등은 일거불입으로 순재산을 감소시키므로 비용이다. 대여금은 일거필입이므로 지출이지만 손실은 아니다. 그러나 대여금 잔액 중 회수불가능한 돈은 일거불입이고, 순재산 감소이므로 손실이다. 익(益)은 순재산의 증가분을 의미한다. 이익 또는 수익이라고 한다. 상환의무가 없는 입금액 즉, 일입불거액(一入不去額)을 의미한다. 일입불거액이란 한번 입금되면 반환할 필요가 없는 금액을 의미한다. 수입이자는 일입불거이고, 순재산을 증가시키므로 이익이다. 차입금은 일입필거이므로 입금이지만 이익이 아니다. 차입금 잔액에 대하여 그 지급의무가 면제되면 일입불거이므로 이는 이익이다. 상품매출액은 그 금액만큼 순재산이 증가하고, 일입불거이므로 이익이다. (상품매출원가 전액을 비용 처리하므로, 상품매출액 전액이 이익이 된다.)

<대차손익 4괘 정의표>

		정의	주요 계정과목
대여	재산 (자산)	금전적 수취권리(받을 돈) 일거필입 항목 회수가능 항목	금고(현금), 예금, 외상매출금, 선급금, 상품, 토지, 건물 등
차입	채무 (부채)	금전적인 지급의무(줄 돈) 일입불거 항목 상환의무 항목	외상매입금, 차입금, 선수금, 자본금 등
손실	(비용)	순재산의 감소분 일거불입 항목	인건비, 임차료, 전기료, 지급이자, 광고비, 기부지출금, 대손액 등
이익	(수익)	순재산의 증가분 일입불거 항목	매출액, 수입이자, 기부수입, 잡수입, 채무면제액 등

<수입/지출과 대차손익>

		4괘	주요 계정과목
수입(입금)	일입필거	채무/부채	차입금, 자본금 등
	일입불거	이익/수익	매출액, 수입이자, 임대료수취액 등
지출(출금)	일거필입	대여/재산	대여금, 예적금, 유가증권, 토지, 건물 등
	일거불입	손실/비용	상품매출원가, 지급이자, 각종경비 등

(설명)

수입 중에 일입필거분이 채무이고, 일입불거분이 이익이다.

지출 중에 일거필입분이 재산이고, 일거불입분이 손실이다.

아래 표 3은 계정과목의 종류와 체계를 나타낸 계정과목 일람표이다.

4괘	과목	해설
대	금고	금고에 있는 현금잔액
	보통예금	요구불 예금 잔액
	정기적금	정기적으로 불입하는 예금잔액
	매출채권	외상매출금 및 카드매출 미회수 잔액
	대여금	타인에게 빌려 준 금액
	각종불입금	계, 연금, 펀드 등의 불입액 등
	유가증권	채권 및 주식 구입액
	상품	상품 구입액
	재료	재료 구입액
	토지	토지 구입액
	건물	건물 구입액 또는 공사금액
	자동차 등	자동차 구입액
	내구시설	구입가액 100만원 이상의 다년 사용자산(매년 감가처리)
차	매입채무	외상매입금 및 카드매입채무 미지급액
	미지급금	상품 및 재료 이외의 구입대가 미지급액
	차입금	차입액
	할부채무	할부로 취득하는 자산에 대한 채무
	자본금	주주들의 출자금액
	자본잉여금	자본거래에 따른 차익금
	순재산	출자금을 확정하기 어려운 가정 또는 농가, 소상인의 자본금 계정
	이익잉여금	순이익을 배당하지 않고 회사에 남겨둔 금액
	당기순이익	1년간의 순이익(이익 - 손실), 다음 기 기초 대차표에는 이익잉여금 계정으로 기입하므로, 기초 대차표에는 존재하지 않음
이익	매출액	상품 및 서비스 제공대가로 취득한 금액
	이자소득	예금 및 대여금에 대한 이자 수취액
	잡수입	기타 대가없는 취득액
손실	상품매출원가	당기에 출고된 상품 구입가액
	재료비	당기에 사용 소모된 재료 구입가액
	인건비	각종 인건비 지급액
	임차료	토지 등의 임차료 지급액
	차량유지비	차량관련 유류비, 수리비 등
	업무추진비	접대 및 업무관련 지출액
	각종요금	보험료, 전화료, 전기료, 임차료, 가스료, 관리비, 신문비, 시청료 등
	광고선전비	마케팅 관련 비용
	차량유지비	차량관련 유류비, 수리비 등
	지급이자	차입금에 대한 이자 지급액
	소모비품비	수선 및 보수관련 비용
	감가상각비	자동차 등의 내구성 자산의 당년도 부담 비용
	조세공과금	소득세, 주민세 등
	잡비	상기 이외의 비용

아래는 기초대차대조표의 작성방법을 나타낸 것으로서, 표 4는 기초대차대조표 양식이고, 표 5는 기초대차표 보조명세서이다.

기초대차표 작성방법에 대해 설명한다.

- 상기의 양식에 과목과 해당과목의 조사 금액을 기록한다.

* 과목의 명칭은 첨부한 계정과목일람표를 참조한다.

* 재산은 정기적금, 토지 등과 같이 출금으로 형성되므로 출금잔액이고,

* 채무는 차입금, 자본금 등과 같이 입금으로 형성되므로 입금잔액이다.

- 차입금 등과 같이 인명별 금액이 있는 경우에는 다음에 제시하는 기초대차표 보조명세서를 작성 후 그 과목별 총액을 기초 대차표로 중기한다.

- 각 과목별 금액을 기록 후에는 재산과 채무 각각의 합계를 산출한다.

- 대차합계 즉, 재산합계와 채무합계를 비교하여 그 차액을,

* 법인의 경우에는 이익잉여금 등의 적절한 과목으로 기록하고,

* 개인(상인, 농가, 가계)의 경우에는 순재산 또는 자본금으로 기록해도 된다.

- 대차 차액을 순재산 등으로 계상하면 대차가 일치하게 되고, 이로써 기초대차표는 완결된 것이다. 이 표의 금액은 각 과목별원장으로, 보조명세서의 금액은 인명별원장으로 중기해야 한다. 이로써 각 원장의 기초잔액을 형성하게 된다.

- 만약 대차합계가 다르면 반드시 대차를 일치시킨 후 다음 단계를 진행해야 한다.

기초대차표 보조명세서 작성방법에 대해 설명한다.

(1) 상기의 양식과 같이 인명별로 잔액을 조사 기록 후 소계를 산출 기록한다.

(2) 매출채권(외상매출금)의 경우 외상거래처 인명이 100 또는 10000 개소인 경우에도, 각 인명별 잔액을 기록하고, 이를 매출채권으로 합산하여 기록해야 한다. 거래처 인명이 많은 경우에는 별지를 이용하여 보조명세서를 작성해도 무방하다.

(3) 주요 과목별로 인명을 기록하는 방법은 아래와 같다.

1) 보통예금 : 각 개설은행이 인명이다.

2) 정기적금 : 각 개설은행 또는 원장명이 인명이다.

3) 대여금 : 각 대여처 명칭이 인명이다.

4) 매출채권 : 외상매출처 명칭이 인명이다.

5) 유가증권 : 주식의 명칭이 인명이다(삼성전자 주식, 현대전자 주식 등).

6) 상품, 원재료 : 개별 상품 또는 원재료의 명칭이 인명이다.

7) 토지 : 토지의 명칭이 인명이다(본사사옥 부지, 공장부지 등).

8) 건물 : 건물의 명칭이 인명이다(본사건물, 공장건물 등).

9) 차량운반구 : 차량의 명칭이 인명이다(승용차 또는 소나타, 벤츠, 트럭 등)

10) 매입채무 : 외상매입처 명칭이 인명이다.

11) 차입금 : 차입처 명칭이 인명이다.

12) 자본금 : 출자자(주주) 개별 명칭이 인명이다.

13) 자본잉여금 : 출자자 명칭으로 기록해야 하나, 편의상 총액으로 기록한다.

14) 이익잉여금 : 출자자 명칭이 인명이나, 편의상 총액으로 기록한다.

3. 과목별 가액의 결정기록 방법

1) 실제 지출원가로 기록한다.

2) 토지, 건물 등의 실물자산은 구입원가, 건설원가로 하되, 감가상각분은 차감하여 기록한다. 이에 대한 기록방법은 현행부기와 같다.

3) 기타 모든 재산의 평가 및 기록 방법은 현행부기와 같다.

아래 표 6은 현금출납장의 작성방법에서 작성예시이다.

(1) 분개장은 상기의 양식이다.

(2) 분개장의 제 1행에는 현금잔액을 기록하며, 이는 기초대차표 현금란에서 중기한다.

(3) 분개요소는 월일, 입출, 인명/과목/적요, 금액이다.

- 인명/과목/적요에서 '/' 기호는 열 분리기호이므로 아예 칸을 분리해도 된다.

(4) 분개 요점은 회사가 금액을 받으면 입, 주면 출로 기록하는 것이다.

- 금액이란 현금액 또는 현금환산액을 의미한다.

(5) 분개요소별 내역은 다음과 같다.

1) 월일 : 입출 거래 발생일자이다.

2) 입출 : 입금인지 출금인지의 구분이다.

- 회사가 회사명의로 금액을 받으면 입이고, 그 반대는 출이다. 가계부의 경우에는 가계를 회사로 본다.

- 금액이란 현금 및 현금상당의 것을 의미한다.

3) 인명 : 거래 상대방의 명칭이다.

- 금액을 주고 받은 상대방 인명은 반드시 기록해야 한다. 만약 기록안하는 경우, 후술하는 분개요소판단부에서 판단하여 저장이 안되게 할 수도 있다.

- 단, 소매매출과 같이 일일이 인명을 기록하기 어려운 경우에는, 소매총괄 또는 무명씨 등과 같이 기록자가 식별하기 쉬운 명칭으로 기록한다.

- 또한 전기료와 같이 항상 그 과목에 해당되는 인명이 하나인 경우에는 그 기록을 생략할 수 있다.

- 무명씨의 경우에는 아예 인명기록을 생략하고, 과목/적요만을 기록해도 무방하다. 그러나 학생교육시에는 반드시 인명을 기록하도록 해야 한다.

- 여기에 기록되는 인명은 해당 인명원장으로 중기하라는 신호이다.

4) 과목 : 거래의 명칭이라고 할 수 있다(차입금, 대여금 등)

- 과목은 분개시 생략해도 되며, 결산시점에 과목을 결정해도 된다.

- 과목은 인명과 마찬가지로 해당 과목원장으로 중기하라는 신호이다.

- 인명과 과목 둘 다 생략 할 수는 없고, 어느 한쪽은 반드시 기록해야 한다. 인명만 기록하고, 과목을 기록하지 않은 경우에는 기말에 그 인명원장에서 과목을 결정하여 시산표에 중기하면 되기 때문이다.

상기 과정에서 모두 만약 기록이 안되는 경우 분개요소판단부에서 판단하여 저장이 안되고 예를 들어 '자료를 입력하세요'와 같은 오류 또는 경고메시지를 출력하도록 할 수 있다.

5) 적요 : 거래 세부내역을 기록하는 칸이며, 생략 가능하다)

6) 입금 및 출금 : 입출 금액이며, 입이면 입금란, 출이면 출금란에 기록한다.

- 입금란과 출금란을 '금액'란 하나로 통합하여 기록해도 무방하다.

7) 현금잔액 : 입금에서 출금을 차감하여 기록한다.

- 잔액 수식 : 잔액 = 기초잔액 + 입금액-출금액

- 입출 양변에 동액의 금액이 기록되는 대체분개의 경우에는 현금잔액을 산출, 기록하지 않아도 된다.

현금잔액은 후술하는 현금잔액계산부에서 자동으로 계산될 수 있다.

8) 상기의 예시 분개 중, 1~7 번까지는 현금거래이고, 8~10 번은 외상거래이다.

- 외상을 포함한 대체거래는 예시 8 ~10번과 같이 입출 양방동액으로 기록해야 한다.

- 대체거래 분개는 그 관련 행을 8~10일자 현금잔액란에 표시한 기호로 연결하여 현금거래가 아니라 대체거래임을 식별할 수 있도록 하는 것이 편리하다. 대체거래를 기록하는 세부적인 방법은 후술한다. 대체거래는 후술하는 대체거래판단부를 통해 수행될 수 있다.

분개의 해설

(1) 분개방법의 종류

1) 서술식 분개

- 특별한 양식이 없는 종이에 기록하는 분개이다.

- 서술식 분개는 반드시 입출 양변 분개를 해야 하는 특징이 있다.

(예시)

10/24 입 보통예금 3000 / 출 전기료 3000

(한국전력에 전기료를 예금이체 방식으로 지급하다.)

2) 양식지 분개

- 칸으로 구획된 현금출납장 양식에 분개기록하는 방법이다.

- 즉, 양식지에 기록요소별로 칸을 분리하여 행 단위로 기록하는 분개이다.

- 양식지 분개는 상기의 현금출납장 작성예시와 같이 현금거래는 1 행 편면분개, 대체거래는 최소 2행 양면 분개를 하는 특징이 있다.

(2) 서술식 분개방법 개요

① 현금출금 거래 : 입 금고 2000 / 출 한국통신_전화료 2000

- 이 분개는 전화료를 현금으로 지급한 분개이다.

② 현금입금 거래 : 입 현진호_차입금 3000 / 출 금고 3000

- 이 분개는 차입금을 현금으로 수취한 분개이다.

- 현금출금 및 현금입금 거래에서 전기료 등의 상대계정은 금고계정이다.

- 이렇게 금고계정 입출로 기록 후, 금고원장에 중기하여 현금잔액을 파악한다.

③ 대체거래 : 입 경기은행_보통예금 1000 / 출 한국전력_전기료 1000

- 이 분개는 전기료를 보통예금(이하 예금)으로 이체지급한 분개이다.

- 분개에서 입변과 출변의 위치는 바뀌어도 무방하다.

- 서술식 분개에서 입출 구분기호 '/'는 양식지 분개의 행 분리기호에 해당된다.

(3) 양식지 분개방법 개요

① 현금출금 거래

제1행 : 출 한국전력_전기료 1000

제2행 : (입 금고 1000)

- 현금출금 거래는 그 상대방 계정이 반드시 금고이므로 상기와 같이 그 상대가 되는 금고계정 기록을 생략할 수 있다. 따라서 분개는 1행으로 완료된다.

- 제2행은 기록해도 되지만, 기장업무가 많아지므로 생략하는 것이다.제2행까지 기록하는 경우에는 반드시 금고원장을 작성해야 한다.

② 현금입금 거래

제1행 : 입 현진호_차입금 2000

제2행 : (출 금고 2000)

- 현금입금 거래 역시 그 상대방이 금고계정이므로 금고계정을 생략하므로, 분개는 1행으로 완료된다.

- 즉, 현금출금 및 현금입금 거래는 상기와 같이 1행으로 분개한다.

- 그러나 분개에서 금고계정을 생략을 하더라도 금고원장에는 입출로 중기하여 금고잔액, 즉 현금잔액을 산출해야 한다.

- 본 발명에서는 현금출납장이 금고원장의 역할을 하므로 분개장 우단에 현금잔액을 기입 후 이를 시산표에 중기하면 되므로, 금고원장을 별도로 작성할 필요는 없다.

③ 대체거래

<전기료 이체지급 거래>

제 1 행 : 입 경기은행_보통예금 1000

제 2 행 : 출 한국전력_전기료 1000

- 비현금 대체거래는 입출 양변으로 분개하되, 입출 각 변은 1 행에 기록된다.

- 따라서 대체거래는 최소 2행에 걸쳐 분개된다.

<전기료 현금지급 거래>

제 1 행 : 입 금고 1000

제 2 행 : 출 한국전력_전기료 1000

- 원칙적으로는 현금거래도 입출 양변으로 분개해야 한다.

- 그러나 업무 편의상 금고변 기록을 생략할 수 있는 것뿐이다.

- 따라서 양식지 분개에서는 상기 분개의 제1행의 기록이 생략된다.

- 금고계정은 분개단계에서 생략이 되는 뿐이고, 원칙적으로는 금고원장에 중기하여 금고의 현금잔액을 산출하여야 한다. 그러나 본 발명에서는 현금출납장이 금고원장의 역할을 하므로 금고원장 중기 역시 생략할 수 있다.

(4) 양식지 분개 거래유형별 분개방법 요약

1) 현금 거래

- 경비지출 : 출 한국전력_전기료 금액

- 토지구입 : 출 공장부지_토지 금액

- 대여출금 : 출 김철호_대여금 금액

- 이자지급 : 출 박필호_지급이자 금액

- 현금예치 : 출 보통예금_서울은행

- 현금인출 : 입 보통예금_서울은행

- 차입금 수취 : 입 김두현_차입금 금액

- 이자수취 : 입 김철호_수입이자 금액

- 상품매출 : 입 컴퓨터_매출액 금액 (또는 입 매출처명칭_매출액 금액)

* 인명은 회계정보의 집계 목적에 따라 달리 기록할 수 있다.

* 즉, 상품매출시 매출처명칭_매출액 방식으로 분개할 수도 있고,

* 컴퓨터_매출액 과 같이 상품명으로 인명을 기록할 수 있다.

* 또는 컴퓨터_ 매출처명칭_매출액 등과 같이 기록할 수도 있다.

* 이 경우 상품명칭별로 또 매출처명칭별로 상품매출액을 집계할 수 있게 된다.

2) 대체거래(이하의 분개에서 "/"는 입출 행 분리기호이다)

- 전기료 이체지급 : 출 한국전력_전기료 금액 / 입 서울은행_보통예금 금액

- 매입채권 이체수취 : 출 서울은행_보통예금 금액/ 입 서울상사_매출채권 금액

- 차입금 이체수취 : 출 서울은행_보통예금 금액/ 입 차입처명_차입금 금액

- 상품외상 매입 : 출 컴퓨터_상품 금액 / 입 애플컴_매입채무 금액

- 상품외상 매출 : 출 경기상회_매출채권 금액 / 입 컴퓨터_매출액 금액

- 토지의 현물출자 : 출 공장부지_토지 금액 / 입 출자자명칭_자본금 금액

(5) 양식지 분개원칙

1) 현금거래는 입 또는 출 1 행의 기록으로 분개가 완료된다.

2) 대체거래는 반드시 입출 양방 즉, 최소 2행으로 기록하되, 입액과 출액의 합계가 같아야 한다. 입출의 행 수는 제한이 없으나, 입과 출 각각의 합계는 반드시 일치해야 한다.

3) 대체거래 분개는 그 기록 행을 ⊃ 기호로 묶어, 그 안에 포함된 행들이 한 건의 분개임이 식별되어야 한다. 묶음 기호는 ⊂도 무방하고, 그 묶음 위치도 기록자가 식별하기 쉬운 곳이면 된다.

4) 현금거래는 묶음 기호가 없는 거래 또는 현금잔액이 있는 행으로 식별한다.

5) 전산 프로그램에서는 대체거래 각 행에 대하여 같은 전표번호를 부여함으로써 대체전표임을 식별한다.

6) 분개장 양식에는 중기되는 원면(원장 페이지 번호)를 추기해도 되고, 생략해도 된다.

7) 요약하면, 양식지 분개에서 현금거래는 입 또는 출 1 행의 입력으로 분개가 완료되고, 대체거래는 입출 양방 동액으로 최소 2 행에 걸쳐 입력해야 한다. 대체거래의 분개시 입출 기록순서는 어느 쪽을 먼저 기록하든 그 효과는 같다.

8) 분개기호 입/출은 현행부기의 대/차와 같다. 즉, 입 = 대변, 출 = 차변이므로 예시된 것 이외의 다른 거래의 분개는 현행부기의 대차 분개를 입출로 바꾸어 기록하면 된다.

아래 표7은 양식지 대체거래 분개해설을 나타낸 표이다.

* 상기 예시에서 2중선은 대체거래 분개의 경계선을 표시한 것이다.

(1) 대체분개의 정의와 분개원칙

- 대체분개란 외상매입 및 외상매출과 같은 비현금거래를 의미한다.

- 대체거래는 반드시 입출양방 즉, 최소 입출 2행 동액으로 분개해야 한다.

* 즉, 같은 금액을 입출 양방으로 기록해야 한다.

* 대체거래 분개에서 입출 각각의 행수는 제한 없으나, 입출 합계는 동액이어야 한다.

* 이것은 현행 복식부기와도 같다.

* 입출 기록의 전후 순서는 없다.

* 대체거래 분개를 구성하는 행은 ⊃ 기호로 연결한다.

(2) 각 대체거래 유형별 분개방법 해설

1) 외상매입 거래

제1행 : 입 팔달기업_외상매입금 5000

제2행 : 출 팔달기업_상품 5000

(해설)

- 현금을 차입하여 상품대금을 현금 출금한 것으로 가정기록한다.

- 외상매입금도 현금으로 갚아야 하는 일종의 현금차입금이기 때문이다.

- 이렇게 2 행으로 기록 후, 각 계정에 대하여 원장을 작성하여 잔액을 산출한다.

2) 외상매출 거래

제1행 : 입 서울상사_매출액 1000

제2행 : 출 서울상사_외상매출금 1000

(해설)

- 매출대금을 현금으로 수취 후 대여 현금출금한 것으로 가정하여 기록한다.

- 외상매출금도 현금으로 받아야 하는 일종의 현금대여금이기 때문이다.

- 이렇게 2 행으로 기록 후, 각 계정에 대하여 원장을 작성하여 잔액을 산출한다.

* 모든 분개를 원장으로 중기해야 하므로 이하에서는 원장중기 언급은 생략한다.

3) 카드매입 거래

제1행: 입 주민카드_카드매입채무 3200

제2행 : 출 성북주유소_차량유지비 3200

(해설)

- 카드사에서 현금을 차입하여 차량유지비를 현금출금한 것으로 가정기록한다.

- 카드매입채무도 현금으로 갚아야 하는 일종의 현금차입금이기 때문이다.

4) 카드매출 거래

제1행 : 입 박인규_매출액 2000

제2행 : 출 삼진카드_카드매출채권 2000

(해설)

- 매출대금을 현금으로 수취 후 카드사에 대여 출금한 것으로 가정하여 기록한다.

- 카드매출채권도 현금으로 받아야 하는 일종의 현금대여금이기 때문이다.

5) 이체지급 거래

제1행 : 입 경기은행_보통예금 900

제2행 : 출 한국전력_전기료 900

(해설)

- 보통예금 구좌에서 현금을 인출하여, 회사의 금고로 입금하여 전기료를 지급한 것으로 가정 기록한다.

6) 이체수취 거래

제1행 : 입 서울상사_외상매출금 800

제2행 : 출 경기은행_보통예금 800

(해설)

- 외상매출금을 현금으로 수취 후 보통예금으로 예치 출금한 것으로 가정하여 기록한다.

7) 상품매출원가 계상

제1행 : 입 상품 3600

제2행 : 출 상품매출원가 3600

(해설)

- 별지에서 상품매출원가(예: 3600원)를 계산한다.

- 이 금액만큼 반대분개하여 상품계정잔액을 차감한다.

- 이 분개로 상품 계정잔액은 이 금액만큼 감소하여 기말재고액을 표시하게 된다.

- 이 상품매출원가가 손익서로 중기된다.

- 상품매출원가 계산방법 역시 현행부기와 같다.

- 이러한 분개에서 인명을 특정하기 어려운 경우에는 인명을 생략해도 된다.

8) 감가상각비 계상

입 본사건물_건물감가상각누계액 7200 / 출 본사건물_감가상각비 7200

(해설)

- 건물을 감가소모분만큼 현금차입한 것으로 기록한다.

- 그 수취액 전액을 감가상각비로 현금출금한 것으로 기록한다.

- 이렇게 분개하면, 감가상각누계액과 감가상가비 잔액은 증가된다.

- 감가상각비누계액은 일종의 채무계정이고, 그 재산이 처분될 때 함께 소멸된다.

- 건물이 하나인 경우에는, 본사건물 등의 명칭을 생략할 수 있다.

9) 미지급이자 계상

제1행 : 입 김두승_미지급이자 600

제2행 : 출 김두승_지급이자 600

(해설)

- 김두승에게 미지급이자분만큼 현금차입한 것으로 기록한다.

- 다시 김두승에게 이자를 현금지급한 것으로 기록한다.

- 이렇게 분개하면, 미지급이자라는 채무와, 지급이자라는 손실잔액이 증가한다.

10) 현금거래의 양방분개

<현금지출 거래>

제1행 : 입 금고 500

제2행 : 출 한국전력_전기료 500

(해설)

- 금고에서 현금을 수취한 것으로 기록한다.

- 다시 한국전력에 전기료를 현금지급한 것으로 기록한다.

- 이렇게 분개 금고원장과 전기료원장을 작성해도 된다.

- 현금거래를 대체거래 방식으로 분개할 때에는 현금계정이 아니라 금고계정을 사용해야 하고, 이 경우 금고의 현금잔액은 금고원장을 작성하여 그 잔액으로 파악한다.

- 본 발명에서의 분개장은 현금거래의 경우 그 짝이 되는 금고계정 기록을 생략한 것이다.

* 지출거래는 [출 한국전력_전기료 500]과 같이 한쪽만 기록하는 것이다.

* 양식지에 현금거래를 편면분개할 때에 현금잔액은 분개장에서 산출한다.

* 이 경우, 분개장이 현금출납장의 역할을 하므로 별도로 현금출납장을 작성하지 않아도 무방하다.

<현금 입금거래>

제1행 : 입 민경호_차입금 4000

제2행 : 출 금고 4000

(해설)

- 민경호에게 차입금을 현금으로 수취입금 한 것으로 기록한다.

- 이 금액을 금고로 지급출금한 것으로 기록한다.

- 이 경우 금고원장은 출금은 증가, 입금은 감소로 나타난다.

- 금고의 현금잔액은 [기초잔액 + 출금액-입금액]이 된다.

11) 반대분개

- 반대분개란 특정계정의 잔액을 가감하기 위한 분개이다.

- 대표적인 분개가 결산시의 상품매출원가 계상분개이다.

* 예시 : 입 상품 3600 / 출 상품매출원가 3600

- 반대분개는 각 계정의 속성을 파악한 후 실시해야 한다.

* 상품계정은 출금으로 증가되므로, 감액하려면 입금 분개를 실시하면 되고,

* 차입금 계정은 입금으로 증가되므로, 출금분개를 해야 감액된다.

- 반대분개는 반드시 입출 양방으로 실시해야 한다.

* 그렇지 않으면 입출총액이 일치하지 않기 때문이다.

인명원장과 과목원장

1. 매출거래 예시분개와 매출액 총괄원장, 인명별 매출액원장

<분개장 : 예시분개>

아래 표 8은 예시분개의 예이고, 표 9는 매출액 총괄원장의 예이다.

(해설)

상기의 원장이 과목별원장 중 매출액원장이다.

이 매출액원장을 인명별 매출액원장의 총괄원장이라고 한다.

* 그 이유는 아래 인명별 매출원장의 총계가 매출액원장 잔액이기 때문이다.

* 다른 과목과 인명의 경우에도 그 관계는 같다.

이 원장은 분개장 분개내역 중 과목이 매출액인 분개만 중기하여 작성한 장부이다.

또한 이 원장은 인명별 매출원장에서 중기하여 작성할 수도 있다.

중기방법은 분개가 입이면 역시 입이라고 중기하고, 금액도 입금란에 중기한다.

* 분개가 출이면 출이라고 기록 후, 출금란에 기록한다.

* 월일 등의 나머지 사항은 분개기록을 그대로 해당란에 중기하면 된다.

* 또한 상대계정이 현금이면 현금, 외상매출금이면 외상매출금 등과 같이 상대계정을기록하는 것이 현행부기 방식이나, 생략해도 무방하다.

* 원장은 인명별 또는 과목별 잔액산출이 목적이므로 나머지 사항은 알아 보기 쉬운 정도로 작성하면 된다.

* 원장 양식에 중기된 근원인 분면 즉 분개장 페이지 번호 칸을 추가해도 무방하다.

* 기초잔액은 기초대차표에서 중기한다.

* 여기서는 매출액 계정이므로 기초잔액이 없으므로 그 기록을 생략한다.

* 손익계정은 기초대차표 잔액 작성사항이 아니므로 기초잔액이 없는 것이다.

* 원장의 잔액산출은 아래의 방법(표 10 참조)으로 산출한다.

* 대/손 계정은 출금으로 잔액이 증가하고, 입금으로 잔액이 감소한다.

따라서 출금이 증가요소이고, 입금이 감소요소이다.

대여금과 지급이자가 그 대표적인 경우이다.

* 차/익 계정은 입금으로 잔액이 증가하고, 출금으로 잔액이 감소한다.

따라서 입금이 증가요소이고, 출금이 감소요소이다.

차입금과 수입이자가 그 대표적인 경우이다.

* 기초잔액이 있는 경우에는 그대로 가산하면 된다.

즉, 잔액 = 출금액-입금액 + 기초잔액 이 된다.

또는 잔액 = 입금액-출금액 + 기초잔액 이 된다.

* 기초잔액을 원장에 중기할 때

1) 대여금 등의 계정잔액을 출금란과 잔액란 양방에 기입해도 된다.

2) 마찬가지로 차입금 등의 계정잔액을 입금란과 잔액란 양방에 기입해도 된다.

3) 이 경우, 잔액 = 출금액 - 입금액 또는 잔액 = 입금액 - 출금액 등이 된다.

* 인명별 원장의 잔액을 산출할 때에도 상기의 방법 그대로 적용한다.

즉, 대/손 계정관련 인명이면 대/손 잔액방식을 따르고,

차/익 계정관련 인명이면 차/익 잔액방식을 따르면 된다.

아래 표11 및 표 12는 매출액 원장의 예시들이다.

(해설)

상기의 서울상사와 박인규 매출원장이 인명별원장 중 인명별 매출원장이다.

이들 원장은 분개장 분개내역 중 서울상사 또는 박인규에 대한 매출분개만 중기하여 작성한 장부이다.

- 기초잔액은 기초대차표 작성시 사용한 해당과목의 인명별 보조명세표에서 중기한다.

- 중기방법은 과목별원장의 경우와 같다.

- 매출인명이 다수이면, 그 다수 각각에 대하여 상기와 같이 중기하여 인명원장을 작성해야 한다. 그렇지 않으면 인명별 매출액을 파악할 수 없기 때문이다.

2. 차입거래 예시분개와 차입금 총괄원장, 인명별 차입금원장

<분개장 : 차입거래 예시분개>

아래 표 12 내지 표 16은 차입거래 예시분개와 원장을 나타낸 예시들로서, 차입금 총괄원장과 인명별 원장을 나타낸다.

(해설)

상기의 원장 역시 차입금 분개만 과목원장과 인명원장으로 중기하여 작성한 것이다.

기초잔액은 기초대차표 및 그 보조명세서에서 중기한 것이다.

모든 과목에 대하여 이와 같이 원장을 작성해야 한다.

이렇게 작성된 원장 중 과목원장 잔액은 시산표로 중기되어, 손익서 및 대차표 작성에 활용된다.

인명원장은 과목원장의 잔액을 증명하는 역할을 함과 동시에, 인명별 채권.채무잔액 확인을 통하여 경영관리적 의사결정에 활용된다.

아래 표 17은 시산표, 즉 회계표를 나타낸 예시이다.

(1) 시산표의 작성절차

- 시산표는 각 과목원장의 최종잔액을 그 명칭과 함께 상기와 같은 양식지 중기하여 작성된다.

- 중기할 때, 그 위치는 대/손 계정은 출금잔액이므로 출금잔액란에, 차/익 계정은 입금잔액이므로 입금잔액란에 중기한다. 입금잔액과 출금잔액은 입금과 출금으로 약칭해도 무방하다.

- 중기가 완료되면, 출금합계와 입금합계를 각각 산출하여야 한다.

- 입출이 동액이면, 분개와 원장중기, 시산표 중기가 정확한 것으로 간주한다.

- 이것을 입출 동액 검증이라고 한다.

- 입출이 일치하지 않는 경우에는 시산표 중기과정, 원장, 분개장 등으로 역추적하여 그 불일치를 교정하여 입출을 일치시켜야 한다.

- 오류가 없다면 시산표에서 입출이 일치하는 이유는,

① 기초대차표에서 재산과 채무를 일치시키고,

* 기초대차표에서 재산은 출금잔액이고, 채무는 입금잔액이다.

* 따라서 기초대차표에서도 입출이 일치하게 되는 것이다.

② 분개장 분개시 각 거래에 대하여 입출을 일치시켜 기록하므로,

* 현금 거래를 포함한 모든 거래에 입출양방 동액의 서술식 분개를 하면 항상 입출이 일치한다.

* 현금입출금 거래에 대하여 상대계정인 금고를 기장하지 않는 양식지 분개에서는, 입출 어느 한쪽만 기록하므로 입출잔액이 일치하지 않을 수도 있으나,

* 현금입출의 결과로 발생하는 분개장에서 현금잔액의 계산과 기록이 정확하면, 이 경우에도 총 입출은 언제나 일치하게 된다.

③ 따라서 그 최종 입출집계표인 시산표에서 입출이 일치할 수 밖에 없는 것이다.

* 즉, 기초대차표와 모든 거래전표의 분개에서 항상 입출을 일치시키므로, 시산표에서는 아무리 전표 건수가 많더라도 그 입출총액이 일치할 수 밖에 없게 된다.

(2) 결산정리 분개

- 상기의 시산표를 1차 시산표 또는 수정전 시산표라고 한다.

- 이 시산표 잔액은 미수 미지급이자의 계산, 선수 선급분의 계산, 감가상각비, 매출원가 계산 등이 반영되지 않은 것이므로 이를 반영하여 시산표를 수정해 주어야 한다.

- 이렇게 기말현재의 실제상황을 반영하는 분개를 결산정리분개 또는 결산분개라고 한다.

- 결산분개는 각 계정잔액을 인위적으로 감액 또는 증액시키는 것이므로 일종의 반대분개에 해당된다.

- 또한 결산분개는 비현금 대체거래이므로 반드시 입출양방 동액 분개를 실시해야 한다.

- 결산분개를 실시하면, 원장에 중기해야 하고, 따라서 과목별 원장의 잔액을 다시 산출해야 한다.

- 과목원장의 잔액이 바뀌면, 당연히 시산표를 다시 작성해 주어야 한다.

- 이 시산표를 수정후 시산표 또는 최종시산표라고 한다.

- 결산분개의 원리와 방법은 현행부기와 동일하며, 분개시 차/대가 아니라 입출로 분개하는 정도의 차이만 있다고 할 수 있다.

(3) 결산분개 사례 예시

1) 미수이자 계상 ('/'는 행 분리기호)

입 인명_수입이자 금액 / 출 인명_미수이자 금액 (이익 증, 재산 증)

2) 미지급이자 계상

입 인명_미지급이자 금액 / 출 인명_지급이자 금액 (채무 증, 손실 증)

3) 선수이자 계상

입 인명_선수이자 금액 / 출 인명_수입이자 금액 (채무 증, 이익 감)

4) 감가상각비 계상

입 감가상각누계액 금액 / 출 감가상각비 금액 (채무 증, 손실 증)

5) 매출원가 계상

입 상품 금액 / 출 상품매출원가 금액 (재산 감, 손실 증)

6) 대손상각 계상

입 인명_대여금 금액 / 출 인명_대손상각비 금액 (재산 감, 손실 증)

아래 표 18은 최종 시산표의 예시이다.

- 상기의 시산표가 최종시산표이다.

- 이 표는 감가상각비, 미수?미지급이자, 상품매출원가 등의 추가분개 사항이 반영된 각 과목별 최종잔액표이다.

- 이러한 이유로 수정전 시산표에는 없던 감가상각비 등의 과목이 추가적으로 상기와 같이 표시된 것이다.

- 수정후 시산표 역시 입출 총액이 일치해야 한다.

- 입출이 일치하면, 각 과목의 대차손익 속성을 상기와 같이 표시해 주어야 한다.

* 이 표시는 숙달되면 불필요하지만, 초보자 및 학생들에게는 필수적인 요소이다.

- 각 과목별 잔액을 대차손익으로 판정하는 기준을 다시 설명하면 아래와 같다.

대여 : 어떤 과목의 잔액이 받을돈/회수가능분이면 대여로 판정한다.

* 현금은 금고대여 또는 금고저축이므로 대여?저축 재산이다.

차입 : 어떤 과목의 잔액이 줄돈/상환의무분이면 차입 또는 채무로 판정한다.

손실 : 어떤 과목의 잔액이 회수불가능분/순재산의 감소분이면 손실로 판정한다.

이익 : 어떤 과목의 잔액이 상환불필요분/순재산의 증가분이면 이익으로 판정한다.

손익서와 대차표의 작성

<총론>

- 최종시산표에서 손익계정 잔액만 추출하여 중기하면 손익서가 되고,

- 대차계정 잔액만 추출하여 중기하면 대차표가 된다.

손익서의 작성

표 19는 손익서의 예시이다.

시산표에서 중기한 상태 그대로의 손익서는 입출이 일치하지 않는다.

손익서 상의 이익에서 손실을 차감한 것이 당기순이익이다.

당기순이익을 손실과 이익 중 적은 쪽에 기입하면 입출이 일치한다.

손익서에 당기순이익을 최종기입하여 입출이 일치하면 손익서의 작성이 완료된 것이다.

표 20은 대차표의 예시이다.

시산표에서 대/차계정 잔액만 중기한 상태 그대로의 대차표는 입출이 일치하지 않는다.

당기순이익을 재산과 채무 중 적은 쪽에 기입해 주어야 입출이 일치한다.

당기순이익 또는 당기순손실은

* 손익서에서 이익에서 손실을 차감하여 작성할 수도 있고,

* 대차표에서 재산에서 채무를 차감하여 산출할 수도 있는데,

* 어느 방식으로 산출하든 그 값은 같아야 한다.

* 다르면 분개장 분개부터 시산표에 이르는 어느 과정에서 오류가 있는 것이다.

* 이 오류를 수정 후 다시 산출하면 반드시 일치하게 된다.

대차표 역시 입출이 일치하면 그 작성이 완료된 것이다.

이렇게 작성된 대차표를 기말대차표라고도 한다.

이 기말대차표는 다음 기 기초대차표가 된다.

이 기초대차표 상의 과목별잔액을 각 원장에 중기한 후, 다음 기 분개장에 분개를 실시라고, 이를 원장에 중기하고, 시산표에 중기하고, 다시 손익서와 대차표를 작성하는 것이 회계의 순환이고 회계이다.

장부의 마감

- 현행부기에서는 복잡한 방식으로 마감하고 있으나, 굳이 복잡하게 할 필요는 없다.

- 장부의 마감이란 결산에 사용된 분개장, 원장 등을 더 이상 사용불가능하도록 조치하는 절차를 말한다.

- 장부를 더 이상 사용 못하게 하여 원시자료를 보전함과 동시에 조작과 변조를 막기 위한 것이 마감의 핵심이므로, 결산에 사용된 모든 장부를 더 이상 수정 불가능하게 봉인조치를 하는 것으로 충분하다고 할 수 있다.

- 전산회계에서는 데이터 파일에 쓰기금지 조치를 하는 것으로 마감을 완료한다.

* 수기장부 역시 쓰기금지 조치를 취하는 것으로 충분하다.

도 2는 본 발명의 실시예에 따른 복식 회계 처리 시스템의 구성을 나타낸 블록도이다.

보조 기억장치(510)는 입금, 출금, 수입, 지출로 이루어진 거래유형과 거래유형에 대응하는 계정과목 테이블을 저장하고 있으며, 분개장(현금출납장) 입력과 그 입력을 기초로 하여 회계 처리를 하도록 하는 분개장 처리 프로그램(512) 및 회계처리 결과를 저장한다.

상기 출력장치(520)는 입력 양식인 분개장 양식을 출력하여, 사용자로 하여금 후술하는 입력장치(530)에 의해 컴퓨터 입력장부인 분개장에 거래내역을 연월일, 거래유형(입금, 출금, 수입, 지출), 인명, 계정과목, 금액, 적요(거래해설) 등으로 분해하여 입력할 수 있도록 한다. 이와 같은 출력장치(520)는 어떤 상태나 결과물을 화상으로 제공하는 디스플레이 장치(예컨대, 컴퓨터 모니터)(522)와, 어떠한 결과(데이터)를 인쇄물로 제공하는 프린터(524)로 구성될 수 있다.

상기 입력장치(530)는 사용자가 거래 내역을 기초로 하여 거래정보, 상기 출력장치(520)로부터 특정의 출력결과 즉 계정별 원장 및 기타 회계정보를 얻기 위한 검색조건을 입력하기 위한 것이다. 이러한 입력장치(530)로는 키보드, 마우스, 전자펜 등이 사용될 수 있다.

상기 중앙처리장치(CPU)(540)는 상기 보조 기억장치(510)에 저장되어 있는 회계 처리 프로그램(512)을 실행시켜, 입력된 현금 입출수지 내역과 상기 보조 기억 장치(510)에 저장된 상기 계정과목 테이블을 이용하여 회계처리를 수행한다. 즉, 중앙처리장치(540)는 이체거래 입력이면, 분개장 처리 프로그램(512)을 실행시켜 수입액과 지출액을 비교하여 입출 동액이면 분개장 파일에 저장하도록 하고, 이체거래가 아닌 거래가 입력되면 입력된 거래유형과 계정과목 테이블을 이용하여 현금거래, 이체거래 모두 수입/지출 이체거래 방식으로 상기 분개장 파일에 저장함으로써 다수의 거래전표가 함유된 분개장을 작성한다. 즉, 비이체거래인 현금거래도 입력은 편면으로 하지만 저장은 이체거래 방식으로 양면분개하여 저장한다는 것이다. 이 현금전표의 저장에 사용되는 계정이 금고계정이다. 즉, [입금 차입금 1000만원]과 같은 현금입금전표는 기존회계 방식인 [차변 현금 1000만원]이 아니라 [출금 금고 1000만원] 전표를 생성하여 2 입력행을 분개장 파일에 저장한다. 또한 [출금 대여금 100만원]과 출금전표는 기존회계 방식인 [대변 현금 100만원]이 아니라 [입금 금고 100만원] 전표를 생성하여 2 입력행을 분개장 파일에 저장한다.

물론 저장시에는 각 거래가 현금거래분인지 이체거래분인지에 대한 정보가 추가된다. 이후, 사용자의 요청에 따라 계정별 원장, 잔액 시산표, 대차 대조표, 및 손익 계산서를 선택적으로 작성한다. 이와 같은 중앙처리장치(CPU)(540)에는 데이터 처리를 위한 기억장치인 ROM(Read Only Memory) 및 RAM(Random Access Memory)이 포함된다.

도 3은 본 발명에 따른 금고계정을 가진 복식 회계 처리방법 및 시스템의 개략적인 장부기록 과정을 나타낸 흐름도이다.

도 3을 참조하면, 장부를 기록하는 절차는 아래와 같다.

본 발명에 따른 복식 회계 처리 방법은

(1) 기초 대차표를 작성하는 단계

기초 대차표는 기초의 과목별/인명별 재산 및 채무 조사표이다.

(2) 현금출납장을 작성하는 단계

기존의 현금 및 비현금 거래를 입출금 방식으로 기록하는 장부이다.

본 발명에 따른 장부체계에서는 모든 거래를 현금거래로 간주한다.

(3) 과목별원장과 인명별원장을 작성하는 단계

현금출납 내역을 과목별과 인명별로 분류집계하는 장부이다.

(4) 시산표 즉 회계표를 작성하는 단계

과목별 잔액을 한 표에 표시한 문서이다. 이 표를 관찰한 후, 결산정리 사항이 있으면 결산분개를 현금출납장에 실시하여 최종 시산표를 작성한다.

(5) 손익서와 대차표를 작성하는 단계

최종 시산표 내역을 손익과목과 대차과목으로 분류하여 그 속성에 따라 손익서와 대차표로 분류집계 작성한다.

상기 단계에서 (1),(2)단계는 사용자가 입출금방식으로 기록하고 이후 (3),(4)단계는 본 발명에 따른 분개장 처리프로그램(혹은 회계 처리 프로그램)에 의해 자동으로 처리된다. 이에 대한 설명은 본 발명에 의한 출원인에 의해 기 출원된 내용에도 유사하게 설명되어 있으므로 자세한 설명은 생략하기로 한다. 다만 본 발명의 특징인 현금 기록은 1행으로 처리하여 1번만 기록하면 금고계정을 통해 이하 (3)-(5)단계의 처리과정에서 자동으로 시산표와 손익서 및 대차표가 작성되게 된다.

도 4를 참조하면, 본 발명에 따른 금고계정을 가진 복식 회계 처리방법은

연월일 입출수지 구분 입력단계(S310),

인명/과목 입력단계(S320),

금액 입력단계(S330),

적요 입력 및 현금잔액 표시단계(S340),

입력전표의 저장단계(S350),

계정별원장,시산표(즉 회계표) 및 재무제표(손익계산서 및 대차대조표) 출력단계(S360)로 이루어진다.

각각의 단계에 대한 구체적인 설명은 표 6을 비롯한 각각의 단계에서 이미 설명한 바 있으므로 중복설명은 생략하기로 한다.

도 5는 도 2의 분개장 처리프로그램을 상세히 나타낸 일예의 구성블록도이다.

도 5를 참조하면, 본 발명에 따른 분개장 처리프로그램(512)은

사용자의 의해 입력되는 입력신호 및 후술하는 프로그램 각 부분의 장치에 의해 처리되어 출력되는 출력신호를 전송하여 처리하는 입출력신호 전송부(5122),

분개장 처리프로그램 각 장치 및 기능 전반을 제어하는 제어부(5120),

표 6의 현금출납장을 표시하는 현금출납장 표시부(5131),

표4, 표7, 표17, 표 18 및 표20에서 금고 계정을 표시하는 금고계정표시부(5143),

분개입력된 거래자료 데이터를 분석판단하는 분개요소판단부(5132),

표4의 기초대차표 양식을 표시하는 기초대차표 표시부(5133),

표5의 기초대차표 보조명세서를 표시하는 기초대차표 보조명세서표시부(5134),

표19의 손익서(손익계산서)를 표시하는 손익계산서 표시부(5135),

표20의 대차표(대차대조표)를 표시하는 대차대조표 표시부(5136),

표17 및 표 18의 시산표 및 최종시산표를 표시하는 시산표 표시부(5137),

표9, 표11 및 표 12의 과목별 인명별 원장을 표시하는 과목별 인명별 원장 표시부(5138),

현금잔액을 계산하고 각종 자료의 현금잔액을 계산하는 현금잔액계산부(5141),

대체거래시 전표를 통해 대체거래를 판단하는 대체거래판단부(5142)를 포함하여 이루어진다.

상기 본 발명에서 표시되는 여러가지 표들중 대부분은 제어부의 제어하에 표시된다.

500: 복식 회계 처리 시스템
510: 보조 기억장치
512: 회계 처리 프로그램
520: 출력장치
522: 디스플레이 장치
524: 프린터
530: 입력장치

Claims (14)

1. 신호를 입력하기 위한 입력장치, 현금 출납장화면을 출력하기 위한 출력장치, 분개장 처리프로그램 및 회계처리결과를 저장하는 보조기억장치 및 상기 장치 전반을 제어하는 중앙처리장치를 포함하는 금고계정을 가진 복식 회계 처리 시스템을 이용한 금고계정을 가진 복식 회계 처리 방법에 있어서,
   (i) 상기 입력장치로부터의 입력신호에 따라 거래 내역 데이터를 월일, 입출수지, 인명, 과목, 금액, 해설항목으로 분해하여 입력하도록 입력화면인 현금 출납장 화면을 디스플레이하는 단계;
   (ii) 상기와 같이 구분된 거래 내역 데이터가 입력되어 회계 전표가 입력완료됨에 따라 적어도 하나의 현금 출납장 파일을 생성 및 저장하는 단계;
   (iii) 상기 입력장치로부터의 입력신호에 따라 과목별 원장 작성이 요구됨에 따라 상기 분개장 처리 프로그램을 실행하여 상기 저장된 적어도 하나의 현금 출납장 파일을 검색하여 해당 계정 과목이 입력된 전표를 하나씩 추출하여 과목별 원장데이터를 생성하는 단계;
   (iv) 상기 입력장치로부터의 입력신호에 따라 상기 과목별 원장에 대한 시산표가 요구됨에 따라 해당 과목별 원장에 대한 과목별 잔액 정보를 집합시킨 시산표관련 데이터를 생성하는 단계;
   (v) 대차 대조표 또는 손익 계산서가 요구되어 있는 지를 판단하는 단계; 및
   (vi) 상기 입력장치로부터의 입력신호에 따라 상기 대차 대조표가 요구된 경우 상기 잔액 시산표에서 자산, 부채 계정 잔액을 추출하여 입출겸용 방식의 대차 대조표 데이터를 생성하고, 상기 손익 계산서가 요구된 경우 상기 시산표 데이터에서 수익, 비용 계정잔액을 추출하여 입출겸용 방식의 손익 계산서 데이터를 생성하는 단계를 포함하되,
   대체거래는 입출 양방으로 기록하되 입액과 출액의 합계가 같아야 하는 것을 특징으로 하되, 대체거래 분개는 그 기록 행을 기호로 묶어 한 건의 분개임이 식별되도록 한 것을 특징으로 하는 대체거래시 대체거래 각 행에 대하여 같은 전표번호를 부여함으로써 이체거래임을 식별하는 것을 특징으로 하는 금고계정을 가진 복식 회계 처리 방법.
2. 제1 항에 있어서, 상기 거래 유형이 이체거래인 경우, 단계 (ii)는
   상기 수입(이체입금)전표의 금액과 이후에 들어온 지출(이체출금)전표의 금액을 비교하여, 양자가 일치하면 적어도 2건의 이체전표에 대하여 1개의 동일한 전표번호를 부여하여 1건의 이체거래 입력으로 인정함과 동시에 상기 한 쌍의 이체전표를 상기 보조 기억장치에 저장하는 단계를 포함하되, 이체거래 전표 입력 도중에 즉 입출 동액이 아닌 상태에서 순수한 현금전표를 입력하면, 프로그램은 입출이 일치하지 않으므로 오류 메시지를 표시하여 입출 일치를 유도하도록 하는 금고계정을 가진 복식 회계 처리 방법.
3. 제 1 항에 있어서,
   상기 거래내역 데이터에서 현금잔액 항목은 자동으로 계산되는 것을 특징으로 하는 금고계정을 가진 복식 회계 처리 방법.
4. 제 1 항에 있어서,
   상기 거래내역 데이터에서 외상을 포함한 이체거래는 입출 양방동액으로 기록된 것을 특징으로 하는 금고계정을 가진 복식 회계 처리 방법.
5. 제 1 항에 있어서,
   상기 현금출납장은 금고원장의 역할을 수행하는 것을 특징으로 하는 금고계정을 가진 복식 회계 처리 방법.
6. 제 1 항에 있어서,
   현금거래는 입 또는 출 1행의 기록으로 분개가 완료되는 것을 특징으로 하는 금고계정을 가진 복식 회계 처리 방법.
7. 삭제
8. 제 1 항에 있어서,
   상기 대체 거래분개란 외상매입 및 외상매출액과 같은 비현금거래를 의미하는 것을 특징으로 하는 금고계정을 가진 복식 회계 처리 방법.
9. 제 1 항에 있어서,
   상기 시산표, 대차대조표, 기초대차표, 계정과목에는 금고계정이 포함된 것을 특징으로 하는 금고계정을 가진 복식 회계 처리 방법.
10. 금고계정 및 기 거래 유형에 대응하는 계정과목 테이블을 저장하고 있으며, 현금 출납장 파일을 저장하고, 입력과 상기 현금 출납장 입력을 기초로 하여 회계처리를 하도록 하는 분개장 처리 프로그램 및 회계처리 결과를 저장하는 보조 기억장치;
    사용자로 하여금 거래 내역 데이터를 월일, 입출수지, 인명, 과목, 금액, 해설항목으로 분해하여 입력하도록 입력화면인 현금 출납장 화면을 출력하는 출력장치;
    사용자가 거래정보를 입력하거나 기저장된 정보를 조회하되, 상기 출력장치로부터 특정의 출력결과인 계정별 원장 및 기타 회계정보를 얻기 위한 검색조건을 입력하기 위한 입력장치; 및
    상기 보조 기억장치에 저장되어 있는 분개장 처리프로그램을 실행시켜, 상기 입력장치에 의해 입력된 현금출납 내역과 계정과목 테이블을 이용하여 현금 출납장 파일 데이터를 생성하고, 입력장치를 통한 사용자의 요청신호에 따라 과목별 원장, 시산표, 대차 대조표, 및 손익 계산서 데이터를 선택적으로 생성하는 중앙처리장치를 포함하여 이루어지고 상기 제1항 내지 제6항, 제8항 및 제9항 중 어느 한 항의 방법을 수행하는 것을 특징으로 하는 금고계정을 가진 복식 회계 처리 시스템.
11. 제10 항에 있어서, 상기 중앙처리장치는 상기 보조 기억장치에 저장된 상기 현금 출납장 파일을 검색하여 해당 계정 과목이 입력된 전표를 하나씩 추출하여 과목별 원장 데이터를 생성하고, 해당 과목별 원장에 대한 과목별 잔액 정보를 집합시킨 시산표 데이터를 생성하고, 상기 시산표에서 자산, 부채 계정 잔액을 추출하여 대차 대조표 데이터를 생성하고, 상기 시산표에서 수익, 비용 계정잔액을 추출하여 손익 계산서 데이터를 생성하는 금고계정을 가진 복식 회계 처리 시스템.
12. 제10 항에 있어서, 상기 분개장 처리프로그램은
    사용자의 의해 입력되는 입력신호 및 후술하는 프로그램 각 부분의 장치에 의해 처리되어 출력되는 출력신호를 전송하여 처리하는 입출력신호 전송부,
    분개장 처리프로그램 각 부분의 장치 및 그 장치의 기능 전반을 제어하는 제어부,
    현금출납장을 표시하는 현금출납장 표시부,
    특정 표시화면에서 금고 계정을 표시하는 금고계정표시부,
    분개입력된 거래자료 데이터를 분석판단하는 분개요소판단부,
    기초대차표 양식을 표시하는 기초대차표 표시부,
    기초대차표 보조명세서를 표시하는 기초대차표 보조명세서표시부,
    손익서(손익계산서)를 표시하는 손익계산서 표시부,
    대차표(대차대조표)를 표시하는 대차대조표 표시부,
    시산표 및 최종시산표를 표시하는 시산표 표시부,
    과목별 및 인명별 원장을 표시하는 과목 및 인명별 원장 표시부,
    현금잔액을 계산하고 각종 자료의 현금잔액을 계산하는 현금잔액계산부,
    대체거래시 전표를 통해 대체거래를 판단하는 대체거래판단부를 포함하여 이루어진 것을 특징으로 하는 금고계정을 가진 복식 회계 처리 시스템.
13. 제10 항에 있어서, 상기 원장 및 시산표를 입출 방식으로 표시하는 것을 금고계정을 가진 복식 회계 처리 시스템.
14. 제10 항에 있어서, 상기 현금 및 이체 거래 등의 모든 거래를 금고계정과 연동하여 현금의 입금과 출금방식으로 입력해도 원장 및 시산표, 결산서 작성가능한 것을 특징으로 하는 금고계정을 가진 복식 회계 처리 시스템.

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