KR100821701B1 - 연결회계 처리 시스템 - Google Patents

Abstract

본 발명은 지배회사, 계열사, 및 자회사에서 제공되는 다양한 형태의 회계자료의 회계항목 각각에 대해 마스터 코드를 참조하여 코드를 부여하고, 이를 통해 서로 다른 업태를 갖는 각 회사의 회계자료를 하나로 취합하여 자동으로 연결 재무제표를 작성할 수 있도록 하며, 코드맵핑을 통해 어느 기업에나 적용 가능한 표준화된 회계처리 프로세스를 제공함은 물론, 개별 재무제표, 결합 재무제표를 함께 처리 가능한 연결회계 처리 시스템에 관한 것이다. 이를 위해 본 발명은 적어도 하나의 계열사 단말기와 접속되며, 각 계열사의 단말기를 통해 제공되는 회계자료의 각 회계항목에 대해 기준이 되는 마스터 코드를 구비하며, 마스터 코드를 참조하여 각 계열사의 회계항목들 중 유사한 회계항목을 하나로 일치시키는 코드맵핑 모듈, 및 일치된 코드를 중심으로 각 계열사의 회계항목을 총 결산하되, 계열사와 지배회사, 및 각 계열사 사이의 내부거래, 투자자본, 및 자산에 대한 미실현 손익 중 어느 하나를 상계하며, 상계된 결과를 토대로 지배회사를 중심으로 하는 연결 재무제표를 생성하는 연결 재무제표 처리모듈, 및 지배회사와 계열사 사이의 거래 내역에 대한 히스토리 정보를 구비하는 데이터베이스를 구비한다.

연결 재무제표, 코드 맵핑, 마스터 코드, 내부거래 대사, GAAP 조정

Description

연결회계 처리 시스템{Consolidation financial statements processing system}

도 1은 본 발명에 따른 연결회계 처리시스템의 처리 프로세스를 개념적으로 나타내는 도면,

도 2는 도 1에 도시된 개념도에 대한 상세 개념도,

도 3은 각 계열사에서 연결회계 처리 시스템에 접속하는 인터페이스의 일 예를 나타내는 도면,

도 4는 도 1 ∼ 도 3을 통해 설명된 연결회계 처리 시스템의 블록개념도,

도 5는 자산, 부채, 비용, 및 수익의 비용화 처리에 대한 GAAP 조정의 일 예를 설명하기 위한 도면,

도 6과 도 7은 계열사 甲과 계열사 乙 의 개별 기표를 나타내는 도면,

도 8은 각 계열사(또는 계열사에 소속되는 자회사나 지배회사)에서 제공되는 코드(법인계정)를 마스터 코드(표준계정)에 맵핑하는 일 예를 나타내는 도면, 그리고

도 9는 본 발명에 따른 하나의 연결회계 처리 시스템이 여러 기업에 대해 대응하는 ASP 처리 형태를 나타낸다.

*도면의 주요 부분에 대한 부호의 설명*

110 : 코드검증 모듈 120 : 코드 맵핑모듈

130 : 마스터 코드 데이터베이스 140 : 내부거래 대사모듈

150 : 데이터베이스 160 : 연결 재무제표 처리모듈

161 : 상계 처리모듈 162 : 미실현 손익 소거모듈

161a : 수익비율 상계모듈 161b : 채권채무 상계모듈

161c : GAAP 조정모듈 161d : 외부지분 조정모듈

161e : 연결지분번 평가모듈 162a : 재고자산 소거모듈

162b : 고정자산 소거모듈 162c : 투자자본 상계모듈

162d : 영업권 상각모듈

본 발명은 연결회계 처리 시스템에 관한 것으로, 특히 지배회사와 계열사 전체에 대한 연결 재무제표를 생성하되, 지배회사와 계열사, 또는 각 계열사 사이의 내부거래, 및 양자 간 중복되는 자산가치에 의해 부풀려진 가치를 상계함으로써 기업집단의 경영성과를 올바로 산출함은 물론 기업의 경영자가 연결 재무제표를 참조하여 올바른 경영에 지침이 되도록 하는 연결회계 처리 시스템에 관한 것이다.

통상 기업의 회계는 개별 기업에 대한 개별 재무제표를 위주로 작성된다. 개별 재무제표는 개별 기업의 수입, 지출을 기준으로 경영성과를 산출하는 것으로, 지배회사와 계열사로 이루어지는 지배구조가 그룹(group)인 경우, 정확한 경영성과 를 산출하기 어려운 측면이 있다. 이에 따라, 대한민국에서는 대기업에 대해서는 결합 재무제표를 의무화하고 있다. 결합 재무제표는 재벌 총수가 실제로 지배하고 있는 모든 계열사를 하나의 기업으로 보고 작성하는 재무제표로서 각 계열사 간 출자관계, 지급보증, 및 재벌 총수의 출자전환 내역이 드러나도록 작성된다. 그러나, 결합 재무제표는 재벌 그룹의 지배구조, 및 내부 거래를 파악하는 것을 주 목적으로 하며, 전 세계를 통틀어 대한민국에서만 작성되는 바, 국제 회계기준에 부합하지 않는다. 국제 회계기준에 따르면 글로벌 기업, 및 그룹 형태의 기업에 대한 기준으로 연결 재무제표가 제시되고 있다. 연결 재무제표는 그룹을 지배하는 대주주 대신에 그룹을 지배하는 지배 회사를 중심으로 작성하는 재무제표로서 지배 회사와 계열사 사이의 내부 거래, 및 출자(또는 투자)관계를 명확히 나타낸다. 그러나, 서로 다른 품목(또는 서비스)을 취급하는 각 계열사(또는 각 계열사 내부의 사업부)는 서로 다른 항목에 따라 회계를 처리하는 경우가 대부분이며, 각 계열사의 회계항목을 취합하여 연결 재무제표를 생성하는 작업에는 수많은 인력과 비용이 소모된다. 이에 본 출원인은 서로 다른 품목(또는 서비스)을 담당하는 각 계열사의 코드를 일치시켜 연결 재무제표를 생성하며, 지배회사와 연결되는 각 계열사의 회계자료를 통합 처리하여 지배회사를 중심으로 정확한 회계정보를 생성하는 연결회계 처리 시스템을 제안하고자 한다.

따라서 본 발명의 목적은 마스터 코드를 참조하여 지배회사와 계열사의 회계정보에 마련되는 회계항목을 일치시키고, 이를 토대로 연결 재무제표를 자동 생성 하는 연결회계 처리시스템을 제공함에 있다. 또한, 본 발명의 다른 목적은 각 계열사와 지배회사 사이의 회계정보 중 자산, 미실현 손익, 내부거래에 의해 부풀려진 회계정보를 상계함으로서 기업으로 하여금 건전한 회계처리를 하도록 하는 연결회계 처리시스템을 제공함에 있다. 또한, 본 발명의 또 다른 목적은 국내 기업(지배회사, 및 계열사 포함)의 다양한 투자환경, 지배환경에서 복잡한 연결회계를 처리 가능한 연결회계 처리시스템을 제공함에 있다. 또한, 본 발명의 또 다른 목적은 어느 기업(계열사, 및 지배회사)에나 적용 가능한 범용의 연결회계 처리시스템을 제공함에 있다. 또한, 본 발명의 또 다른 목적은 연결회계에 지분법 평가, 및 결합 재무제표를 함께 처리할 수 있는 연결회계 처리시스템을 제공함에 있다.

상기한 목적은 본 발명에 따라, 적어도 하나의 계열사 단말기와 접속되며, 상기 각 계열사 단말기를 통해 제공되는 회계자료의 각 회계항목에 대해 기준이 되는 마스터 코드를 구비하며, 상기 마스터 코드를 참조하여 상기 각 계열사의 회계항목들 중 유사한 회계항목을 하나로 일치시키는 코드맵핑 모듈, 상기 일치된 코드를 중심으로 상기 각 계열사의 회계항목을 총 결산하되, 상기 계열사와 지배회사, 및 상기 각 계열사 사이의 내부거래, 투자자본, 및 자산에 대한 미실현 손익 중 어느 하나를 상계하며, 상기 상계된 결과를 토대로 상기 지배회사를 중심으로 하는 연결 재무제표를 생성하는 연결 재무제표 처리모듈, 상기 지배회사와 계열사 사이의 거래 내역에 대한 히스토리 정보를 구비하는 데이터베이스를 구비하며, 상기 코드맵핑 모듈은, 상기 지배회사, 계열사, 및 자회사에 대해 적용 가능한 회계 항목 이 존재하지 않는 경우, 상기 히스토리 정보를 참조하여 기존에 부여되었던 코드를 적용하며, 기존에 부여된 코드가 없는 경우, 상기 히스토리 정보를 참조하여 거래 일자가 일치되는 회계 항목에 대해 하나의 회계항목을 부여하는 연결회계 처리 시스템에 의해 달성된다.

연결 재무제표 처리모듈은, 상기 각 계열사, 및 지배회사 사이의 중복 결산되는 회계항목에 대해 상계 처리하는 상계 처리모듈, 및 상기 회계항목 중 재고자산, 고정자산, 미실현 손익, 및 투자자본 중 어느 하나에 의해 발생되는 미실현 손익을 소거하는 미실현 손익 소거모듈을 포함하는 것이 바람직하다.

상기 상계 처리모듈은, 내부 거래에 의해 발생된 손익을 상계하는 수익비용 상계모듈, 채권의 내부 거래에 의해 발생된 손익을 상계하는 채권채무 상계모듈, 및 외부 지분에 의해 발생된 손익을 상계하는 외부지분 조정모듈을 포함하는 것이 바람직하다.

바람직하게는, 상기 각 계열사별 회계자료에 포함되는 비용, 및 자산의 가치를 평가, 및 조정하는 GAAP 조정모듈을 더 포함한다.

바람직하게는, 상기 계열사에 대해 지배력을 갖는 지배회사의 지분과 외부 지분을 각각 산출하는 외부지분 조정모듈을 더 포함한다.

바람직하게는, 상기 자회사에 대한 상기 지배회사의 상계지분과 상기 외부 지분을 소유하는 자에 대한 지분에 따라 상기 자회사의 자본을 판단하는 연결지분법 판단모듈을 더 포함한다.

상기 미실현 손익 소거모듈은, 상기 각 계열사, 상기 계열사에 소속되는 자 회사, 및 상기 지배회사 사이에 발생한 내부거래 중 물품에 의해 발생된 내부거래를 소거하는 재고자산 소거모듈, 및 상기 각 계열사, 상기 계열사에 소속되는 자회사, 및 상기 지배회사 사이에 발생한 내부거래 중 고정자산에 의해 발생된 비실현 이익을 산출 및 소거하는 고정자산 소거모듈을 포함하는 것이 바람직하다.

바람직하게는, 상기 지배회사, 계열사, 및 자회사 중 어느 일 측이 타 측에서 발행한 사채를 취득한 경우, 이를 산출 및 소거하는 투자자본 상계모듈을 더 포함한다.

바람직하게는, 상기 지배회사, 상기 계열사, 및 상기 자회사 중 어느 하나가 타 사업체와 결합 시, 상기 타 사업체와의 결합에 따라 발생하는 차액을 영업권 금액으로 처리하며, 상기 영업권 금액을 20년의 기간 내에서 정액 상각하는 영업권 상각모듈을 더 포함한다.

상기 투자자본 상계모듈은, 상기 계열사들 상호 간의 사채 발행 및 취득에 대해 상계 처리할 수 있다.

상기 연결 재무제표 처리모듈은, 상기 각 계열사, 자회사, 및 지배회사 각각에 속하는 사업부서 들 중 연관된 업종에 대해 내부거래, 투자자본, 및 미실현 손익에 대한 상계를 처리를 수행하고, 수행 결과를 토대로 연결 재무제표를 생성할 수 있다.

상기 연결 재무제표 처리모듈은, 상기 각 사업부서에서 취급하는 물품들 중 동일, 및 유사 물품에 대해 내부거래, 투자자본, 및 미실현 손익에 대한 상계를 처리하고, 그 결과를 토대로 각 물품별 연결 재무제표를 생성할 수 있다.

상기 자산에 대한 미실현 손익은, 상기 각 계열사, 상기 계열사에 소속되는 자회사, 및 상기 지배회사 사이에 내부 거래되는 재고자산, 고정자산, 투자자산, 및 영업권 상각 중 어느 하나에 의해 발생되는 손익일 수 있다.

상기 코드맵핑 모듈은, 상기 마스터 코드를 구비하는 마스터 코드 데이터베이스;를 더 포함하며, 상기 마스터 코드 데이터베이스에 구비되는 상기 마스터 코드는 갱신 가능하다.

바람직하게는, 상기 각 계열사, 상기 계열사에 종속되는 자회사, 및 상기 지배회사 각각에서 제공되는 상기 회계자료의 오류를 검증하고, 치유하는 코드검증 모듈을 더 포함한다.

바람직하게는, 상기 코드 맵핑모듈에 의해 각 계열사의 회계항목에 대해 할당된 코드를 참조하여 계열사, 지배회사, 및 자회사에서 상호 이루어진 내부 거래를 추출하는 내부거래 대사모듈을 더 포함한다.

상기 코드맵핑 모듈은, 상기 각 계열사에 할당된 법인코드를 참조하여 상기 각 계열사에서 제공되는 회계항목을 기준 항목에 맵핑할 수 있다.

상기 코드맵핑 모듈은, 상기 각 계열사에서 제공하는 연결코드를 참조하여 상기 각 계열사에서 제공되는 회계항목을 기준 항목에 맵핑할 수 있다.

이하, 도면을 참조하여 본 발명을 상세히 설명하도록 한다.

도 1은 본 발명에 따른 연결회계 처리시스템의 처리 프로세스를 개념적으로 나타낸다.

먼저, 계열사는 네트워크를 통해 지배회사로 회계자료를 전송한다. 각 계열 사는 판매자료, 구매관리 자료, 재무관리 자료, 및 고정자산에 대한 자료를 지배회사로 제공하며, 지배회사는 각 계열사로부터 제공된 회계자료의 연결코드를 참조한다. 연결코드는 각 계열사와 지배회사, 또는 각 계열사가 자신에게 소속되는 자회(또는 사업부)사에 대해 부여되는 것으로, 트리(tree) 형태의 계층구조를 갖는 기업 그룹의 경우 연결코드는 해당 기업(또는 부서)에 대한 계층 구조를 나타낸다. 즉, 연결코드는 각 계열사와, 각 계열사에 소속되는 하위 기업(자회사) 간의 관계를 나타낸다. 다음으로, 연결회계 처리시스템은 연결코드를 참조하여 각 계열사로부터 제공되는 회계자료 각각에 대해 코드맵핑을 진행한다. 코드맵핑은 각 계열사의 회계항목 각각에 대해 통일된 코드를 적용하는 것으로, 이를 통해 각 계열사와 지배회사 사이의 통합된 연결 재무제표를 생성할 수 있도록 한다. 코드맵핑은 서로 상이한 회계특성을 갖는 각 계열사에 대해 동일하게 적용될 수 있도록 하여야 하므로, 미리 준비된 마스터 코드에 따라 적용됨이 바람직하다. 마스터 코드에 대한 설명은 추후 상세히 진행하도록 한다.

이때, 지배회사, 계열사, 및 자회사 사이에 거래되는 계정 자료가 시간의 흐름에 따라 변경되는 경우, 코드 맵핑으로 내부 거래에 대한 정확한 코드 맵핑이 이루어지지 않을 가능성이 있다. 이에 본 발명에 따른 연결회계 처리시스템은 지배회사, 계열사, 및 자회사 사이의 기존 거래 내역과 그에 대한 계정을 히스토리(history) 정보로 생성하고, 내부 거래에 대한 코드맵핑이 이루어지지 않을 경우, 기존의 히스토리 정보를 참조하여 내부 거래에 의한 거래 내역에 코드를 맵핑할 수 있다.

만일, 기존의 히스토리 정보를 통해서도 적정한 코드맵핑을 수행하지 못하는 경우, 거래일시와 거래금액을 대조하여 양자가 일치하는 계정항목을 내부 거래로 판단하며, 내부 거래로 판단된 계정항목에 대해 새로운 코드를 부여할 수 있음은 물론이다.

다음으로, 각 계열사, 및 지배회사의 회계자료에 대한 코드맵핑이 처리된 후, 연결회계 처리시스템은 GAAP 조정을 수행한다. GAAP 조정은 자산, 부채, 수익의 계산방법에 대한 조정을 의미하며, 자회사와 지배회사의 비용처리 방법을 통일화하고 이에 의해 각 계열사, 및 지배회사의 손익 평가를 처리한다. 다음으로, 본 발명에 따른 연결회계 처리시스템은 각 계열사 사이의 내부거래, 및 상호 투자나 물적 지원(자본이나 토지, 및 건물 등)에 의해 부풀려진 자산을 상계한다. 내부 자산의 상계에 의해 각 단위 계열사와 지배회사의 순수한 손익을 처리할 수 있도록 하는 회계자료를 산출할 수 있다. 과거 (주)대우의 경우, 내부 계열사가 상호 출자하여 외적인 자산가치를 늘리고, 내부 계열사 간 내부 거래에 의해 부풀려진 실적으로 분식회계를 처리하였으며, 이를 근거로 금융기관으로부터 무리한 대출금을 당겨서 부실화된 적이 있다. 분식회계는 기업 내부의 거래와 출자를 마치 해당 기업의 실적으로 보이도록 하는 것으로, 본 발명에 따른 연결회계 처리시스템에서는 각 계열사 사이의 내부거래를 상계하므로 과거에 발생 되었던 폐단을 차단할 수 있다. 여기서, 내부거래는 단순히 계열사 사이의 거래만을 의미하지는 않는다. 내부거래는 각 계열사의 사업부서 중 동일, 또는 유사한 사업부서 사이의 거래, 및 유사업종, 또는 관련업종에 따른 거래를 모두 포괄한다. 또한, 내부거래는 동일 (또는 유사한) 사업부나 계열사 간 금융 거래 이외에도, 양자 간의 출자, 부동산 임대, 및 어느 일측에 의한 출자나 투자, 및 물품이나 부동산(건물, 창고, 및 토지 등)의 대여, 및 양도에 대해서도 동일하게 적용된다. 즉, 본원발명에 따른 "내부거래 상계"란 동산, 부동산, 및 금전적 가치를 지니는 모든 것에 대한 내부적 거래를 의미하며, 이는 본 발명의 내용 전반에 대해 공히 적용됨을 밝혀둔다. 마지막으로, 지배회사, 및 지배회사를 중심으로 하는 각 계열사에 대한 내부거래가 모두 상계되면, 상계된 결과를 참조하여 연결 재무제표를 작성하고, 이를 해당 기업(또는 기업그룹)에 제공할 수 있다.

도 2는 도 1에 도시된 개념도에 대한 상세 개념도를 나타낸다.

먼저, 각 계열사, 또는 계열사에 소속되는 자회사는 도 3에 도시된 바와 같은 인터페이스를 통해 연결회계 처리 시스템에 접속한다(①). 도면에서, 각 계열사의 회계담당자(계열사에 대한 자회사, 및 지배회사의 회계담당자도 포함될 수 있다)는 아이디와 패스워드를 통한 기본적인 로그-인 과정에 더하여 자신의 상위 기업과의 연결관계를 나타내는 연결그룹을 설정하여야 한다. 도시된 이미지는 본 출원인이 사업화 추진중인 인터페이스 화면의 하나를 예시한 것으로, 각 계열사의 회계담당자가 도시된 인터페이스를 통해 연결회계 처리 시스템에 접속 후, 자료를 작성하거나 미리 작성된 파일을 업로드 한다. 이때, 각 계열사의 회계담당자 단말기(퍼스널 컴퓨터, 또는 서버)에는 연결회계 처리 시스템과 연동되어 구동하는 클라이언트 프로그램이 설치될 수 있다. 클라이언트 프로그램은,

1) 작성, 또는 업로드 할 회계자료의 무결성을 검증하는 기능, 및

2) 작성, 또는 업로드 할 회계자료가 본원 발명에 따른 연결회계 시스템과 연동되지 않는 경우(Leagacy data), 각 회계자료의 회계항목에 대해 코드를 부여하는 기능이 마련된다. 이때, 클라이언트 프로그램은 연결회계 처리시스템으로부터 Leagacy data에 해당되는 코드정보를 획득하고, 주기적으로 업데이트 하는 기능이 마련됨이 바람직하다. 다음으로, 연결회계 처리 시스템은 각 계열사로부터 취합된 회계자료에 대해 내부거래 대사를 수행한다(②).

내부거래 대사는 각 계열사, 또는 각 계열사와 지배회사 사이의 회계항목들 중 내부거래로 판단되는 것들을 추출하는 것을 나타낸다. 내부거래 대사에 의해 중복 계산되는(예컨대 내부 거래에 의해 발생되는) 매출 매입, 수익 비용, 및 채권 채무에 대한 자료는 연결회계 처리 시스템에 의해 각각 상계되어(③) 연결전표를 생성한다(⑦). 이때, 각 계열사를 통해 취합된 회계자료 중, 재고자산, 고정자산, 및 투자자본(및 영업자본)에 대한 미실현 손익과 영업권은 소거 및 상각되며(④, ⑤, ⑥), 연결전표에 최종 반영함으로써 각 계열사와 지배회사 사이에서 중복 산출되는 이익과 손실을 제거한다.

도 4는 도 1 ∼ 도 3을 통해 설명된 연결회계 처리 시스템의 블록개념도를 나탄내다.

도시된 연결회계 처리 시스템은, 코드검증 모듈(110), 코드 맵핑모듈(120), 마스터 코드 데이터베이스(130), 내부거래 대사모듈(140), 연결 재무제표 처리모듈(160)을 포함한다. 코드검증 모듈(110)은 각 계열사(및 각 계열사에 소속되는 자회사와 지배회사, 이하 생략하도록 한다.)에서 제공되는 회계자료의 오류 여부를 판단하고, 오류가 발생된 회계자료를 수정하며, 수정이 용이하지 않은 회계자료에 대해서는 각 계열사의 단말기로 회계자료의 재 전송을 요청한다. 이때, 계열사 단말기로부터 제공되는 회계자료는 엑셀, html, 및 txt 포멧의 파일인 것이 바람직하나, 이 외에 연결회계 처리 시스템과 계열사 단말기 사이에 약정된 형태라면 어떤 형태의 파일 포멧이어도 무관하다. 또한, 계열사 단말기에서 연결회계 처리 시스템으로 제공되는 회계자료는 암호화 코딩함으로써 외부로부터의 해킹을 차단함은 물론 회계자료가 유출되지 않도록 하는 것이 바람직하다. 코드 맵핑모듈(120)은 각 계열사의 회계항목 각각에 대해 통일된 코드를 적용한다. 코드의 통일은 각 계열사의 회계항목 각각에 대해 재고자산, 고정자산, 투자, 수익, 지출, 및 외부지분으로 구분하고, 이 기준에 따라 서로 다른 품목 및 서비스를 제공하는 각 계열사의 회계항목을 구분된 기준 중 어느 하나에 대응시킨다. 이를 위해, 코드 맵핑모듈(120)은 마스터 코드 데이터베이스(130)로부터 각 계열사의 회계항목과 대응되는 마스터 코드를 획득하고, 이를 참조하여 계열사에서 제공되는 각 회계항목에 코드를 부여한다. 이는 도 8을 함께 참조하여 설명하도록 한다.

이때, 지배회사, 계열사, 및 자회사 사이에 거래되는 계정 자료가 시간의 흐름에 따라 변경되는 경우, 코드 맵핑으로 내부 거래에 대한 정확한 코드 맵핑이 이루어지지 않을 가능성이 있다. 이 경우, 코드 맵핑모듈(120)은 지배회사, 계열사, 및 자회사 사이의 기존 거래 내역과 그에 대한 계정을 구비하는 데이터베이스()에서 히스토리(history) 정보를 조회하고, 조회 결과에 따라 대응되는 계정항목을 부여할 수 있다. 데이터베이스(150)에는 지배회사, 계열사, 및 자회사 상호간에 거 래된 내부거래에 대한 회계정보를 구비하며, 거래 일자에 따라 소팅된 히스토리 정보가 마련된다. 만일, 기존의 히스토리 정보를 통해서도 적정한 코드맵핑을 수행하지 못하는 경우, 코드 맵핑모듈(120)은 지배회사, 계열사, 및 자회사 상호간의 거래일시와 거래금액을 대조하여 양자가 일치하는 계정항목에 대해 새로운 코드를 부여할 수 있음은 물론이다.

도 8은 각 계열사(또는 계열사에 소속되는 자회사나 지배회사)에서 제공되는 코드(법인계정)을 마스터 코드(표준계정)에 맵핑하는 일 예를 나타낸다. 도면에서, 코드(법인계정) "111000"는 마스터 코드 "111030"의 유가증권 회계항목에 대응되고, 코드(법인계정) "113310"는 마스터 코드 "112010"의 사내 채권 회계항목에 각각 대응된다. 이에 따라, 각 계열사나 각 계열사에 소속되는 자회사가 기존에 사용하던 회계 시스템(Leagacy system)을 사용한다고 하더라도, 본 발명에 따른 연결회계 처리 시스템은 이들 회계항목 각각을 표준화된 마스터 코드에 맵핑하여 처리할 수 있다. 물론, 계열사, 자회사, 및 지배회사가 동일 회계 처리 시스템을 운용하는 것이 가장 바람직하다.

내부거래 대사모듈(140)은 코드 맵핑모듈(120)에 의해 각 계열사의 회계항목에 대해 할당된 코드를 참조하여 계열사, 지배회사, 및 자회사에서 상호 이루어진 내부 거래를 추출한다. 예컨대, 계열사에서 지출항목에 해당하는 회계항목 중 자회사(또는 타 계열사)의 수입 항목에 대항한다면 이는 계열사, 또는 자회사 사이의 내부거래로 볼 수 있다. 내부거래 대사모듈(140)은 이러한 내부 거래를 추출하며, 추출된 결과는 데이터베이스(150), 및 연결 재무제표 처리모듈(160)에 제공된다. 여기서, 데이터베이스(150)는 코드검증 모듈(110)에서 제공되는 오리지널 회계자료, 코드 맵핑된 회계자료, 내부거래 대사모듈(140)에 의해 추출된 내부거래 회계항목에 대한 정보, 및 이들에 대한 히스토리 정보를 구비한다.

한편, 내부거래 대사모듈(140)은 계열사, 지배회사, 및 자회사의 내부적인 현금거래 이외에도, 부동산, 및 투자 자본에 대해서도 동일한 룰(rule)을 적용한다. 예컨대, 내부거래 대사모듈(140)은

3) 계열사 A에서 계열사 B로 임대된 토지, 및 건물,

4) 계열사 A에서 계열사 B로 임대된 물품, 서비스, 및 재고,

5) 계열사 A에서 계열사 B에 투자된 투자자본, 또는 계열사 A와 계열사 B 상호간의 출자자본 또는 영업자본,

6) 계열사 A와 계열사 B 사이의 채권, 채무 등.

여기서, 3) ∼ 6)에 기재된 바는 단위 계열사 사이에 적용됨은 물론, 계열사와 계열사에 대한 자회사, 지배회사와 계열사, 및 지배회사와 자회사 사이에도 동일하게 적용된다.

또한, 서로 다른 계열사에 소속되는 사업부서 중 동일, 또는 유사한 업종이 존재하는 경우, 각 계열사에 소속되는 단위 사업부서에 대해서도 3) ∼ 6)에 기재된 바를 적용할 수 있다. 이를 통해 하나의 계열사에 소속되는 사업부서들 각각의 경영성과를 투명하게 밝힐 수 있으며, 타 계열사에 소속되는 연관(또는 유사하거나 동일한) 사업부서에 의해 발생되는 내부거래를 밝힐 수 있다. 여기서, 서로 다른 계열사에 소속되는 사업부서들 중 연관된 사업부서라 함은 양측에서 제공되는 물품 이나 서비스가 서로 밀접한 관계를 갖는 경우를 나타낸다. 예컨대, 인터넷 사업부와 케이블망 사업부처럼 상호 간 업무 협조 또는 물품이나 서비스가 교류될 수 있는 사업부를 의미한다.

또한, 내부거래 대사모듈()은 내부거래를 상계할 대상을 선정할 수 있다. 예컨대, A라는 지배회사 아래로 B, C, D, E, 및 F라는 계열사가 있으며, 이들 중 B와 C가 전자회사인 경우, 내부거래 대사모듈()은 지배회사를 기준으로 하여 B와 C에 대해서만 내부거래를 판단하고, 그 결과를 상계 처리모듈(161). 및 미실현 손익 소거모듈(162)에 제공할 수 있다. 이 경우, 상계 처리모듈(161)과 미실현 손익 소거모듈(162)는 지배회사 A와 계열사 B, C를 하나의 연결 그룹으로 하여 연결 제무재표를 작성할 자료를 생성한다. 이는 지배회사 A와 특정 업종에 따른 계열사 사이의 자금 흐름을 파악할 수 있도록 한다.

내부거래 대사모듈(140)에 의해 추출된 회계자료는 연결 재무제표 처리모듈(160)로 제공된다. 연결 재무제표 처리모듈(160)은 각 계열사, 자회사, 및 지배회사 상호간에 발생한 내부거래를 상계하고, 상계 처리된 회계자료를 중심으로 연결 재무제표를 생성한다. 바람직하게는, 연결 재무제표 처리모듈(160)은 상계 처리모듈(161), 및 미실현 손익 소거모듈(162)을 구비한다. 상계 처리모듈(161)은 지배회사, 계열사, 및 자회사 상호간에 중복 계상되는 재고자산, 내부거래에 의한 수익과 지출, 상호간의 채권, 및 채무를 상계한다. 이때, 상계 처리모듈(161)은 각 계열사, 자회사, 및 지배회사 사이의 자산과 채무에 대해 GAAP 을 조정하며, 이를 통해 일관된 평가기준을 적용하여 자산과 부채에 대한 금액을 산정한다. 바람 직하게는, 상계 처리모듈(161)은 수익비용 상계모듈(161a), 채권채무 상계모듈(161b), GAAP 조정모듈(161c), 외부지분 조정모듈(161d), 및 연결지분법 평가모듈(161e)을 포함한다. 수익비용 상계모듈(161a)은 내부 거래에 의해 발생된 매출 및 매입에 대해 상계한다. 이때, 수익비용 상계모듈(161a)은 상계할 금액과, 상계대상 금액이 일치하도록 처리하여야 한다. 예컨대, 계열사 A에서 계열사 B로 내부거래에 의해 100 이라는 매출이 발생 되었다면 계열사 A에서 상계될 회계항목과 계열사 B에서 상계될 회계항목의 금액은 동일하게 100이 되어야 한다. 만일, 계열사 A에서 계열사 B로 발생된 매출 100에 부가 비용이 더 추가되고(예컨대 10), 이에 대한 회계항목이 존재한다면 수익비용 상계모듈(161a)은 10에 대한 회계항목을 분리하고, 동일한 가액을 갖는 100 에 대해서만 상계 처리한다. 이때, 수익비용 상계모듈(161a)은 계열사 A의 "매출"과 계열사 B의 "매입"에 대한, 즉 양자의 회계항목이 내부거래로서 성립하는 회계항목에 대해서만 상계 처리를 하여야 한다. 물론, 본 실시예에서는 계열사 A와 계열사 B에 대해 설명하고 있으나, 계열사와 계열사의 자회사, 또는 계열사와 지배회사 사이에도 동일하게 적용됨은 당연하다 하겠다. 이는 본 발명의 전반에 걸쳐 공히 적용되는 바, 중복되는 설명은 생략하도록 한다.

채권채무 상계모듈(161b)은 각 계열사 사이에 존재하는 채권, 또는 채무에 대한 내부거래를 상계한다. 계열사가 타 계열사로 자본금을 지원하여 타 계열사의 자산을 부풀리는 경우, 및 두 개 이상의 개열사(또는 지배회사와 계열사)가 서로 채권을 발행하여 양자의 자산을 부풀리는 경우, 채권채무 상계모듈(161b)은 계열사 상호 간에 제공된 채권, 및 채무를 상계하고, 상계된 결과를 재무제표를 생성모듈(163)로 제공한다.

GAAP 조정모듈(161c)은 각 계열사, 각 계열사에 대한 자회사, 및 지배회사로부터 제공되는 회계자료에 대한 금액, 및 감가상각비를 조정한다. 바람직하게는, GAAP 조정모듈(161c)은 지배회사와 계열사(또는 자회사) 사이의 감가상각 처리기준이 다른 경우(예컨대 지배회사는 정률제에 의해 감가상각을 수행하고, 계열사(또는 자회사)는 정액제에 의해 감가상각을 수행하는 경우) 자동으로 계열사(또는 자회사)의 감가상각 처리기준을 지배회사의 감가상각 기준에 일치시킨다.

이때, GAAP 조정모듈(161c)은,

7) 자산, 부채, 수익, 비용, 및 감가상각비에 대한 비용화 처리방법, 및 이에 대한 자산화 처리방법을 일치시킨다.

8) 시가 평가와 같이 자산, 및 부채가 매 결산 시점마다 달라지는 경우, 일정 시점(예컨대, 평가가 이루어지는 시점)으로 일치시켜 이를 평가한다.

GAAP 조정에 대한 일 예는 도 5를 함께 참조하여 설명하도록 한다.

도 5는 자산, 부채, 수익, 및 비용에 대한 비용화 처리에 대한 GAAP 조정의 일 예를 나타낸다.

도시된 바와 같이, 자산 계정이 "기계장치"이고, 자산번호가 A200-01인 항목의 상각 계정이 기계장치 충담금이고 장부 통화가 달러(USD)이며, 한화로 환산한 금액이 120,000인 경우, 개별 법인(예컨대 계열사)에 대한 GAAP 감가 상각비는, 글로벌 회계기준에 의해 원화 금액 x (1-잔존가치율) x (2/내용연수)로 처리되므로,

120,000 x (1-0.1)x(2/20) = 10,800원, 즉 9$ 이고,

연결회계에 따른 GAAP는, 원화금액 x (1-잔존비율) x 24/120로 처리되므로,

120,000 x (1-0) x (24/120) = 24,000. 즉 20$가 된다.

상기한 바와 같이, 각 개별기업 단위로 산출되는 감가상각비와 연결회계에 의해 산출되는 감가상각비가 서로 상이하게 도출될 수 있으며, GAAP 조정모듈(161c)은 양자간의 차이, 즉 11$의 차이를 재무제표를 생성모듈(163)에 통보한다. 이에 따라서, 재무제표를 생성모듈(163)은 개별 기업에 대한 개별 재무제표, 대주주를 중심으로 하는 결합 재무제표, 및 지배회사를 중심으로 하는 연결 재무제표를 작성 시, 이에 적합한 상계값을 참조하여 각 재무제표를 작성할 수 있도록 함은 물론, 각 계열사와 지배회사가 통일된 기준(+11$)을 적용하여 동일한 가치척도에 의해 평가될 수 있도록 한다.

외부지분 조정모듈(161d)은 계열사에 대해 지배력을 갖는 지배회사의 지분율을 정확히 측정하고, 측정 결과에 따라 계열사에 대한 지배회사의 지분율을 조정한다. 이는 계열사의 지분을 지배회사의 것과 그렇지 않은 것으로 구분하기 위한 것이다.

먼저, 직접 지분율은 아래의 표 1에 나타난 예에 따라 산출될 수 있다.

여기서, 甲은 지배회사, 乙은 계열사를 나타내고, 丙은 계열사에 지배되는 자회사를 나타낸다. 또한, 표 1에서는 甲에서 乙의 지분(총 1000주 발행)을 600주 취하고, 乙은 丙의 주식을 80주 인수한 것으로 한다. 이하, 표에 나타나는 수치를 따로 설명하지는 않으며, 표에 기재된 그대로를 적용하여 설명하도록 한다.

* 乙社에 대한 甲社의 직접지분율 = 甲社가 취득한 乙社발행 주식수 ÷ 乙社발행 총주식수 = 600 ÷ 1,000 = 60% * 丙社에 대한 甲社의 직접지분율 = 甲社가 취득한 丙社발행 주식수 ÷ 丙社발행 총주식수 = 10 ÷ 100 = 10% * 丙社에 대한 乙社의 직접지분율 = 乙社가 취득한 丙社발행 주식수 ÷ 丙社발행 총주식수 = 80 ÷ 100 = 80%

다음으로, 최종 지배회사인 甲과 丙 사이의 유효지분율은 아래의 표 2와 같이 산출될 수 있다.

* 乙社에 대한 甲社의 유효지분율 = 乙社에 대한 甲社의 직접지분율 = 60% * 丙社에 대한 甲社의 유효지분율 = 丙社에 대한 甲社의 직접지분율 + 丙社에 대한 乙社의 직접지분율 × 丙社에 대한 甲社의 직접지분율 = 10% + 80% × 60% = 58 %

여기서, "丙社에 대한 乙社의 직접지분율 × 丙社에 대한 甲社의 직접지분율"은 乙의 지분율(80%)에 대한 갑의 지분율(60%)을 적용하여 산출되며, 그 값은 48%가 된다.

다음으로, 지배회사와 자회사 사이의 주식 중 의결권의 유무에 따른 지배지분율을 산출하면 아래의 표 3과 같다.

여기서, 乙의 발행 주식수 1,000 주 중에서 의결권 있는 주식이 800 주이고 의결권 없는 주식이 200주이며, 甲이 취득한 乙의 발행 주식 600주 중 의결권 있는 주식이 500 주, 의결권 없는 주식이 100주라고 가정한다.

* 乙社에 대한 甲社의 지배지분율 = 甲社가 취득한 乙社발행 의결권있는 주식수 ÷ 乙社발행 총 의결권있는 주식수 = 500 ÷ 800 = 60%

한편, 외부지분 조정모듈()이 외부 주주의 지분을 평가하기 위해서는 평가 대상 회사의 자본금, 주식발행 초과금, 전기잉여금, 당기순이익, 및 매도가능 평가이익 등을 필요로 하며, 이를 설명하기 위해, 아래의 표 4와 같은 계정이 존재한다고 가정한다. 그리고, 지배회사, 계열사, 및 자회사의 지분율을 앞서 표 1과 ∼ 표 3을 통해 구해진 값을 적용하도록 한다.

자본계정코드 자본계정명 외부주주지분계정코드 외부주주지분계정명 310001 자본금 360001 외부주주지분_자본금 320001 주식발행초과금 360002 외부주주지분_자본잉여금 330001 전기잉여금 360003 외부주주지분_전기잉여금 330002 당기순이익 360004 외부주주지분_당기순이익 ... 350009 매도가능평가익 360005 외부주주지분_자본조정

표 4는 乙의 계정을 나타낸 것으로, 乙의 시산표 상 자본계정 금액이 표 5와 같다고 가정한다.

자본금 10,000 원 주식발행초과금 20,000 원 전기잉여금 85,000 원 당기순이익BS 10,000 원 매도가능평가이익 30,000 원

표 5에 나타난 乙의 계정에 대해 외부 지분 40%를 적용하면 외부 지분에 따른 각 계정항목이 아래의 표 6과 같이 나타난다.

자본금 차변 4,000 (10,000 × (100%-60%)) 외부주주지분_자본금 대변 4,000 주식발행초과금 차변 8,000 (20,000 × (100%-60%)) 외부주주지분_자본잉여금 대변 8,000 전기잉여금 차변 34,000 (85,000 × (100%-60%)) 외부주주지분_전기잉여금 대변 34,000 외부주주순이익 차변 4,000 (10,000 × (100%-60%)) 외부주주지분_당기순이익 대변 4,000 당기순이익PL 대변 4,000 당기순이익BS 차변 4,000 매도가는평가이익 차변 12,000 (30,000 × (100%-60%)) 외부주주지분_자본조정 대변 12,000

한편, 자회사인 丙에 대해 표 5의 과정을 적용한 일 예는 아래의 표 7과 같다.

자본금 2,000 원 주식발행초과금 1,000 원 전기잉여금 8,000 원 당기순이익BS 4,000 원 매도가능평가이익 3,000 원

이때, 丙에 대한 乙의 상계지분이 아래의 표 8과 같다고 가정한다.

자본금 1,600 원 주식발행초과금 800 원 전기잉여금 1,000 원 당기순이익BS 0 원 매도가능평가이익 4,000 원

표 8에 나타난 상계지분을 참조하여 자회사(丙)에 대한 외부 지분 80%를 적용하면 외부 지분에 따른 각 계정항목이 아래의 표 9 같이 나타난다.

자본금 차변 200 (2,000 × (100% - 10% - 80%)) 외부주주지분_자본금 대변 200 주식발행초과금 차변 100 (1,000 × (100% - 10% - 80%)) 외부주주지분_자본잉여금 대변 100 전기잉여금 차변 800 (8,000 × (100% - 10% - 80%)) 외부주주지분_전기잉여금 대변 800 외부주주순이익 차변 400 (4,000 × (100% - 10% - 80%)) 외부주주지분_당기순이익 대변 400 당기순이익PL 대변 400 당기순이익BS 차변 400 매도가는평가이익 차변 300 (3,000 × (100% - 10% - 80%)) 외부주주지분_자본조정 대변 300

표 9에 나타난 바와 같이, 외부주주 지분은 자회사(丙)에 대한 지분을 직접 보유하고 있는, 외부주주에게 귀속되는 지분이므로, 계열사 직접지분율의 합을 제외한 지분율 (100% - 10% - 80%)로 조정하여야 한다.

한편, 자회사(乙)의 외부주주에게 귀속되는 지분은 아래의 표 10과 같이 산출할 수 있다.

자본금 차변 0 (2,000 × 80% - 1,600) × 40% 외부주주지분_자본금 대변 0 주식발행초과금 차변 0 (1,000 × 80% - 800) × 40% 외부주주지분_자본잉여금 대변 0 전기잉여금 차변 2,160 (8,000 × 80% - 1,000) × 40% 외부주주지분_전기잉여금 대변 2,160 외부주주순이익 차변 1,280 (4,000 × 80%) × 40% 외부주주지분_당기순이익 대변 1,280 당기순이익PL 대변 1,280 당기순이익BS 차변 1,280 매도가는평가이익 대변 640 (3,000 × 80% - 4,000) × 40% 외부주주지분_자본조정 차변 640

표 10에 나타난 각 계정항목은 직접지분율을 이용하여 자회사(丙)의 자본을 나눈 것으로, 그 중 상계지분(이것은 투자주식의 취득원가와 상계되는 지분을 의미한다)을 제외한 후, 자회사의 자본에 대해 외부주주 지분율을 이용하여 산출한 일 예를 나타낸다.

연결지분법 평가모듈()은 앞서 표 1 ∼ 표 10을 통해 산출된 지분율을 이용하여 지배회사, 계열사, 및 자 회사 사이의 연결 지분을 산출한다.

만일, 표 4에 나타난 乙의 계정과 그에 대한 자본계정 금액이 표 5와 동일하고, 甲이 乙에 대해 갖는 상계지분이 아래의 표 11과 같다고 가정하면,

乙社에 대한 甲社의 상계지분 자본금 6,000 원 주식발행초과금 12,000 원 전기잉여금 5,000 원 당기순이익BS 0 원 매도가능평가이익 3,000 원

표 11의 상계지분을 참조하여 외부 주주의 지분을 아래의 표 12와 같이 산출된다.

지분법투자주식 차변 0 (10,000 × 60% - 6,000) 지분법자본변동 대변 0 지분법투자주식 차변 0 (20,000 × 60% - 6,000) 지분법자본변동 대변 0 지분법투자주식 차변 46,000 (85,000 × 60% - 5,000) 전기잉여금 대변 46,000 지분법투자주식 차변 6,000 (10,000 × 60%) 지분법이익 대변 6,000 당기순이익PL 차변 6,000 당기순이익BS 대변 6,000 지분법투자주식 차변 15,000 (30,000 × 60% - 3,000) 지분법자본변동 대변 15,000

한편, 내부거래 대사모듈(140)에 의해 추출된 회계자료는 미실현 손익 소거모듈(162)에 제공되며, 미실현 손익 소거모듈(162)은 각 계열사, 자회사, 및 지배회사 상호간에 발생한 내부거래 중 실현되지 않은 이익과 손실을 제거한다. 일 예로서, 계열사 A에서 계열사 B로 물품(또는 서비스나 채권)이 이동된 경우 해당 물품이 매각되거나 상각되기 전에는 물품에 대한 거래가 완결되지 않으므로 해당 물품에 대한 손익은 실현되는 시점까지 미실현된 것으로 보아야 한다. 따라서, 미실현 손익 소거모듈(162)은 계열사, 또는 자회사나 지배회사 사이에 이루어진 내부 거래 중 매각되거나 상각되지 않은 손익을 제거한다. 바람직하게는, 미실현 손익 소거모듈(162)은 재고자산 소거모듈(162a), 고정자산 소거모듈(162b), 투자자본 상계모듈(162c), 및 영업권 상각모듈(162d)을 포함한다.

재고자산 소거모듈(162a)은 계열사, 자회사, 및 지배회사 사이의 내부거래된 물품에 의해 발생 되는 미실현 손익을 소거한다. 재고자산 소거모듈(162a)에 의해 소거된 미실현 손익은 추후, 재고자산이 매각되거나 상각될 때 처리된다. 이에 따라, 재고자산 소거모듈(162a)은 미실현 손익을 소거 시, 재고자산이 추후 처리된 후, 처리 결과를 반영할 수 있도록, 재고자산에 대한 처리 시점을 조정한다. 재고자산에 의해 발생되는 미실현 손익은 도 6과 도 7을 함께 참조하여 설명하도록 한다.

도 6은 계열사 甲과 계열사 乙 의 개별 기표를 나타낸다.

도면에서, 계열사 甲은 원가 300,000의 물품을 500,000원에 매출하였으며, 乙은 같은 년도에 동일 물품을 외부로 480,000원에 매출한 것을 나타내고 있다. 여기서, 계열사 乙은 2003년 말에 재고자산으로 100,000을 보유하며, 해당 재고자산은 이듬해(2004) 150,000원에 매출하였다. 2003년과 2004년에 대한 연결조정 기표는 도 7과 같다. 도 7을 참조하면, 계열사 甲과 계열사 乙의 매출과 매입에 의한 매출매입금 500,000원은 상계되며, 계열사 乙의 재고자산 100,000원은 아래의 표 1에 기재된 수식에 의해 미실현 손익이 산출된다.

내부 미실현 손익 = 당해 재고자산 X 매출 이익률

표 13에 따라 100,000 X {(500,000 - 300,000) / 500,000}이므로, 미손실 손익금은 + 40000원이 된다. 여기서, 2003년도 재고자산이 모두 2004년도에 외부로 매출되었으므로, 미실현 손익은 모두 실현된 것으로 처리되며, 회계년도가 2004년 이후라면 처리된 미실현 손익은 연결 재무제표에 반영됨이 바람직하다. 따라서, 매출 또는 상각에 의해 미실현 손익이 산출되지 아니한 경우에 재고자산 소거모듈(162a)은 해당 물품이 처리되는 시점까지 손익에 대한 판단을 유보한다.

고정자산 소거모듈(162b)은 각 계열사, 자회사, 및 지배회사에 사이에서 이동된 고정자산(예컨대 생산설비, 토지, 건물 등)에 대한 미실현 손익을 산출한다. 고정자산 소거모듈(162b)은 고정자산에 대한 미실현 손익을 산출하는 것 이외에는 앞서 설명된 재고자산 소거모듈(162a)과 유사한 프로세스에 의해 처리되므로 이에 대한 상세한 언급은 생략하도록 한다. 투자자본 상계모듈(162c)은 지배회사에 속하는 복수의 계열사, 및 자회사들이 상대방이 발행한 사채를 취득한 경우 이에 대한 투자자본을 상계한다. 이때, 투자자본 상계모듈(162c)은 사채의 발행가액과 취득가액의 차이에 의해 발생되는 손익을 산출하고 이를 재무제표 생성모듈(163)로 제공한다. 여기서, 사채를 취득한 측은 약정된 기간이 지난 후, 일정 요율에 따라 사채를 환금하게 되므로 취득한 사채는 미실현 손익으로 볼 수 있다.

영업권 상각모듈(162d)은 사업의 결합(예컨대 기업의 인수, 및 합병 등)에 의해 발생 되는 투자 차액을 산출하며, 산출된 비용에 대해 미리 정해진 기간(예컨대 20년)에 따라 정액 상각한다. 국제 회계기준(US-GAAP, 또는 IFRS)에 따라 영업권을 상각 처리하는 경우, 영업권을 상각하는 대신 자산 손상으로 처리할 수 있다.

영업권 상각모듈(162d)은 사업의 결합에 따른 투자내역과 자본내역을 이용하여 투자 차액을 산출하고, 산출된 투자 차액을 영업권 금액으로 산출한다. 만약, 甲이 乙의 주식 60%를 30000원에 매입하였고, 甲이 乙의 주식을 취득한 시점에 乙의 자본 내역이 아래의 표 14에 나타난 바와 같으며, 乙에 대한 甲의 상계지분이 표 15에 나타난 바와 같다면,

자본금 10,000 원 주식발행초과금 20,000 원 전기잉여금 8,333 원 매도가능평가이익 5,000 원

자본금 6,000 원 (10,000 × 0.6) 주식발행초과금 12,000 원 (20,000 × 0.6) 전기잉여금 5,000 원 (8,333 × 0.6) 매도가능평가이익 3,000 원 (5,000 × 0.6) 합계 26,000 원

투자 차액은 4000원 (30000원(자본금+주식발행 초과금) - 26000원)으로 산출되며, 산출된 투자 차액을 영업권 금액으로 설정하고, 이에 대해 10년의 상각 기간을 적용하는 경우(월활법), 乙에 대한 연결조정 전표는 아래의 표 16과 같이 산출된다.

영업권 대변 700 전기잉여금 차변 300 (4,000 ÷ 10 × 9 ÷ 12) 무형자산상각비 차변 400 (4,000 ÷ 10) 당기순이익PL 대변 400 당기순이익BS 차변 400

데이터베이스(162b)는 미실현 손익 소거모듈(162) 전체에서 산출된 미실현 손익을 저장하며, 재고자산 소거모듈(162a), 고정자산 소거모듈(162b), 투자자본 상계모듈(162c), 및 영업권 상각모듈(162d) 각각에서 산출된 미실현 손익을 각 모듈별로 저장한다. 저장된 자료는 재무제표를 생성모듈(163)로 제공되며, 재무제표를 생성모듈(163)은 상계 처리모듈(161) 측 데이터베이스(161f) 및 데이터베이스(162b)의 자료를 참조하여 연결 재무제표를 작성하게 된다. 이때, 재무제표 생성모듈(163)은 데이터베이스(161f, 162e)에 저장된 자료를 선택적으로 취합하여 각 계열사(또는 자회사나 지배회사) 별 개별 재무제표를 작성할 수 있으며, 대주주와 계열사의 회계자료를 중심으로 하여 결합 재무제표를 생성할 수도 있음은 물론이다. 개별 재무제표는 상계 처리모듈(161), 및 미실현 손익 소거모듈(162)에서 산출된 내부 거래액을 참고하지 않고 작성되는 각 기업별(계열사, 자회사, 지배회사) 재무제표이며, 결합 재무제표는 지배회사 대신 대주주를 중심으로 작성되는 재무제표인 바, 재무제표 생성모듈(163)에서 함께 작성 가능함은 물론이다.

한편, 본 발명은 각 계열사, 계열사에 소속되는 자회사, 및 계열사와 자회사를 통제하는 지배회사를 위주로 설명되었으나, 이는 일 예에 불과하며, 각 계열사에 소속되는 사업부서에 대해서도 동일한 룰(rule)을 적용할 수 있음은 너무도 자명하다 하겠다. 이는 회계처리를 기업 단위로 할 것인지, 아니면 사업부서 단위로 할 것인지에 따라 결정되는 것일 뿐, 본 발명이 기업 단위로 설명하였다 하여 이에 한정되는 것은 아니다. 또한, 각 사업부서에서 취급하는 물폼을 기준으로 하여 내부거래에 의한 손익을 상계, 및 소거하여 각 제품별 최종 손익, 및 수익률을 산출할 수도 있다. 이 경우, 각 계열사(자회사, 또는 지배회사)에서 제공되는 회계자료들 중 제품과 관련된 회계자료만을 추리고, 이를 상계 처리모듈(161), 및 미실현 손익 소거모듈(162)에 제공하여 각 제품별 순수한 손익, 및 수익률을 산출할 수 있다. 따라서, 본 발명은 각 지배회사를 중심으로 형성되는 다양한 기업의 회계처리를 단순화하면서도 내부거래에 의해 발생되는 자산을 상계하여 정확한 재무제표를 작성할 수 있도록 함은 물론, 개별 기업 단위, 사업부서 단위, 및 제품 단위로도 재무제표를 작성할 수 있도록 한다.

한편, 도 4에 도시된 연결회계 처리 시스템은 도 9에 도시된 바와 같이, 여러 기업들이 각자 자신의 계정 항목과 그에 대한 정보(data)를 제공하고, 연결회계 처리 시스템이 각 기업별로 연결회계를 처리할 수 있다. 이는 각 기업이 자사의 서버를 구비하지 않고도 연결회계를 처리할 수 있도록 하기 위한 것으로, 연결회계 처리 시스템은 다수의 기업에 대해 각각의 접속 세션을 제공하는 ASP 서버로서 기능하게 된다.

따라서, 본 발명은 지배회사, 계열사, 및 자회사 각각에서 제공되는 다양한 형태의 회계자료의 회계항목 각각에 마스터 코드를 부여하고, 이를 통해 서로 다른 업태를 갖는 각 회사의 회계자료를 하나로 취합하여 자동으로 연결 재무제표를 작성할 수 있도록 한다. 또한, 본 발명은 계열사, 및 자회사가 기존에 사용하던 회계처리 인터페이스를 변경하지 않더라도 연결회계 처리 시스템이 이를 자동으로 코드 맵핑하여 처리함으로써 기존의 회계처리 시스템을 유지할 수 있도록 한다. 또한, 본 발명은 코드맵핑을 통해 어느 기업에나 적용 가능한 표준화된 회계처리 프로세스를 제공할 수 있다. 또한, 본 발명은 연결 재무제표 이외에도, 개별 재무제표, 및 결합 재무제표를 함께 생성할 수 있다.

Claims (16)

1. 적어도 하나의 계열사 단말기와 접속되며,

   상기 각 계열사 단말기를 통해 제공되는 회계자료의 각 회계항목에 대해 기준이 되는 마스터 코드를 구비하며, 상기 마스터 코드를 참조하여 상기 각 계열사의 회계항목들 중 유사한 회계항목을 하나로 일치시키는 코드맵핑 모듈;

   상기 일치된 코드를 중심으로 상기 각 계열사의 회계항목을 총 결산하되, 상기 계열사와 지배회사, 및 상기 각 계열사 사이의 내부거래, 투자자본, 및 자산에 대한 미실현 손익 중 어느 하나를 상계하며, 상기 상계된 결과를 토대로 상기 지배회사를 중심으로 하는 연결 재무제표를 생성하는 연결 재무제표 처리모듈; 및

   상기 지배회사와 계열사 사이의 거래 내역에 대한 히스토리 정보를 구비하는 데이터베이스;를 구비하며,

   상기 코드맵핑 모듈은,

   상기 지배회사, 계열사, 및 자회사에 대해 적용 가능한 회계 항목이 존재하지 않는 경우, 상기 히스토리 정보를 참조하여 기존에 부여되었던 코드를 적용하며, 기존에 부여된 코드가 없는 경우, 상기 히스토리 정보를 참조하여 거래 일자가 일치되는 회계 항목에 대해 하나의 회계항목을 부여하는 것이며,

   연결 재무제표 처리모듈은,

   상기 각 계열사, 및 지배회사 사이의 중복 결산되는 회계항목에 대해 상계 처리하는 상계 처리모듈; 및

   상기 회계항목 중 재고자산, 고정자산, 미실현 손익, 및 투자자본 중 어느 하나에 의해 발생되는 미실현 손익을 소거하는 미실현 손익 소거모듈;을 포함하는 것이며,

   상기 상계 처리모듈은,

   내부 거래에 의해 발생된 손익을 상계하는 수익비용 상계모듈;

   채권의 내부 거래에 의해 발생된 손익을 상계하는 채권채무 상계모듈; 및

   외부 지분에 의해 발생된 손익을 상계하는 외부지분 조정모듈;을 포함하는 것이며,

   상기 각 계열사별 회계자료에 포함되는 비용, 및 자산의 가치를 평가, 및 조정하는 GAAP 조정모듈;을 더 포함하는 것을 특징으로 하는 연결회계 처리 시스템.
2. 삭제
3. 삭제
4. 삭제
5. 삭제
6. 적어도 하나의 계열사 단말기와 접속되며,

   상기 각 계열사 단말기를 통해 제공되는 회계자료의 각 회계항목에 대해 기준이 되는 마스터 코드를 구비하며, 상기 마스터 코드를 참조하여 상기 각 계열사의 회계항목들 중 유사한 회계항목을 하나로 일치시키는 코드맵핑 모듈;

   상기 일치된 코드를 중심으로 상기 각 계열사의 회계항목을 총 결산하되, 상기 계열사와 지배회사, 및 상기 각 계열사 사이의 내부거래, 투자자본, 및 자산에 대한 미실현 손익 중 어느 하나를 상계하며, 상기 상계된 결과를 토대로 상기 지배회사를 중심으로 하는 연결 재무제표를 생성하는 연결 재무제표 처리모듈; 및

   상기 지배회사와 계열사 사이의 거래 내역에 대한 히스토리 정보를 구비하는 데이터베이스;를 구비하며,

   상기 코드맵핑 모듈은,

   상기 지배회사, 계열사, 및 자회사에 대해 적용 가능한 회계 항목이 존재하지 않는 경우, 상기 히스토리 정보를 참조하여 기존에 부여되었던 코드를 적용하며, 기존에 부여된 코드가 없는 경우, 상기 히스토리 정보를 참조하여 거래 일자가 일치되는 회계 항목에 대해 하나의 회계항목을 부여하는 것이며,

   상기 계열사에 대해 지배력을 갖는 지배회사의 지분과 외부 지분을 각각 산출하는 외부지분 조정모듈;을 더 포함하며,

   상기 자회사에 대한 상기 지배회사의 상계지분과 상기 외부 지분을 소유하는 자에 대한 지분에 따라 상기 자회사의 자본을 판단하는 연결지분법 판단모듈;을 더 포함하는 것을 특징으로 하는 연결회계 처리 시스템.
7. 제1항에 있어서,

   상기 미실현 손익 소거모듈은,

   상기 각 계열사, 상기 계열사에 소속되는 자회사, 및 상기 지배회사 사이에 발생한 내부거래 중 물품에 의해 발생된 내부거래를 소거하는 재고자산 소거모듈; 및

   상기 각 계열사, 상기 계열사에 소속되는 자회사, 및 상기 지배회사 사이에 발생한 내부거래 중 고정자산에 의해 발생된 비실현 이익을 산출 및 소거하는 고정자산 소거모듈;을 포함하는 것을 특징으로 하는 연결회계 처리 시스템.
8. 제7항에 있어서,

   상기 지배회사, 계열사, 및 자회사 중 어느 일 측이 타 측에서 발행한 사채를 취득한 경우, 이를 산출 및 소거하는 투자자본 상계모듈;을 더 포함하는 것을 특징으로 하는 연결회계 처리 시스템.
9. 제8항에 있어서,

   상기 투자자본 상계모듈은,

   상기 계열사들 상호 간의 사채 발행 및 취득에 대해 상계 처리하는 것을 특징으로 하는 연결회계 처리 시스템.
10. 적어도 하나의 계열사 단말기와 접속되며,

    상기 각 계열사 단말기를 통해 제공되는 회계자료의 각 회계항목에 대해 기준이 되는 마스터 코드를 구비하며, 상기 마스터 코드를 참조하여 상기 각 계열사의 회계항목들 중 유사한 회계항목을 하나로 일치시키는 코드맵핑 모듈;

    상기 일치된 코드를 중심으로 상기 각 계열사의 회계항목을 총 결산하되, 상기 계열사와 지배회사, 및 상기 각 계열사 사이의 내부거래, 투자자본, 및 자산에 대한 미실현 손익 중 어느 하나를 상계하며, 상기 상계된 결과를 토대로 상기 지배회사를 중심으로 하는 연결 재무제표를 생성하는 연결 재무제표 처리모듈; 및

    상기 지배회사와 계열사 사이의 거래 내역에 대한 히스토리 정보를 구비하는 데이터베이스;를 구비하며,

    상기 코드맵핑 모듈은,

    상기 지배회사, 계열사, 및 자회사에 대해 적용 가능한 회계 항목이 존재하지 않는 경우, 상기 히스토리 정보를 참조하여 기존에 부여되었던 코드를 적용하며, 기존에 부여된 코드가 없는 경우, 상기 히스토리 정보를 참조하여 거래 일자가 일치되는 회계 항목에 대해 하나의 회계항목을 부여하는 것이며,

    상기 지배회사, 상기 계열사, 및 상기 자회사 중 어느 하나가 타 사업체와 결합 시, 상기 타 사업체와의 결합에 따라 발생하는 차액을 영업권 금액으로 처리하며, 상기 영업권 금액을 20년의 기간 내에서 정액 상각하는 영업권 상각모듈;을 더 포함하는 것을 특징으로 하는 연결회계 처리 시스템.
11. 제1항에 있어서,

    상기 연결 재무제표 처리모듈은,

    상기 각 계열사, 자회사, 및 지배회사 각각에 속하는 사업부서 들 중 연관된 업종에 대해 내부거래, 투자자본, 및 미실현 손익에 대한 상계를 처리를 수행하고, 수행 결과를 토대로 연결 재무제표를 생성하는 것을 특징으로 하는 연결회계 처리 시스템.
12. 제11항에 있어서,

    상기 연결 재무제표 처리모듈은,

    상기 각 사업부서에서 취급하는 물품들 중 동일, 및 유사 물품에 대해 내부거래, 투자자본, 및 미실현 손익에 대한 상계를 처리하고, 그 결과를 토대로 각 물품별 연결 재무제표를 생성하는 것을 특징으로 하는 연결회계 처리 시스템.
13. 적어도 하나의 계열사 단말기와 접속되며,

    상기 각 계열사 단말기를 통해 제공되는 회계자료의 각 회계항목에 대해 기준이 되는 마스터 코드를 구비하며, 상기 마스터 코드를 참조하여 상기 각 계열사의 회계항목들 중 유사한 회계항목을 하나로 일치시키는 코드맵핑 모듈;

    상기 일치된 코드를 중심으로 상기 각 계열사의 회계항목을 총 결산하되, 상기 계열사와 지배회사, 및 상기 각 계열사 사이의 내부거래, 투자자본, 및 자산에 대한 미실현 손익 중 어느 하나를 상계하며, 상기 상계된 결과를 토대로 상기 지배회사를 중심으로 하는 연결 재무제표를 생성하는 연결 재무제표 처리모듈; 및

    상기 지배회사와 계열사 사이의 거래 내역에 대한 히스토리 정보를 구비하는 데이터베이스;를 구비하며,

    상기 코드맵핑 모듈은,

    상기 지배회사, 계열사, 및 자회사에 대해 적용 가능한 회계 항목이 존재하지 않는 경우, 상기 히스토리 정보를 참조하여 기존에 부여되었던 코드를 적용하며, 기존에 부여된 코드가 없는 경우, 상기 히스토리 정보를 참조하여 거래 일자가 일치되는 회계 항목에 대해 하나의 회계항목을 부여하는 것이며,

    상기 자산에 대한 미실현 손익은,

    상기 각 계열사, 상기 계열사에 소속되는 자회사, 및 상기 지배회사 사이에 내부 거래되는 재고자산, 고정자산, 투자자산, 및 영업권 상각 중 어느 하나에 의해 발생되는 손익인 것을 특징으로 하는 연결회계 처리 시스템.
14. 제1항에 있어서,

    상기 코드맵핑 모듈은,

    상기 마스터 코드를 구비하는 마스터 코드 데이터베이스;를 더 포함하며,

    상기 마스터 코드 데이터베이스에 구비되는 상기 마스터 코드는 갱신 가능한 것을 특징으로 하는 연결회계 처리 시스템.
15. 적어도 하나의 계열사 단말기와 접속되며,

    상기 각 계열사 단말기를 통해 제공되는 회계자료의 각 회계항목에 대해 기준이 되는 마스터 코드를 구비하며, 상기 마스터 코드를 참조하여 상기 각 계열사의 회계항목들 중 유사한 회계항목을 하나로 일치시키는 코드맵핑 모듈;

    상기 일치된 코드를 중심으로 상기 각 계열사의 회계항목을 총 결산하되, 상기 계열사와 지배회사, 및 상기 각 계열사 사이의 내부거래, 투자자본, 및 자산에 대한 미실현 손익 중 어느 하나를 상계하며, 상기 상계된 결과를 토대로 상기 지배회사를 중심으로 하는 연결 재무제표를 생성하는 연결 재무제표 처리모듈; 및

    상기 지배회사와 계열사 사이의 거래 내역에 대한 히스토리 정보를 구비하는 데이터베이스;를 구비하며,

    상기 코드맵핑 모듈은,

    상기 지배회사, 계열사, 및 자회사에 대해 적용 가능한 회계 항목이 존재하지 않는 경우, 상기 히스토리 정보를 참조하여 기존에 부여되었던 코드를 적용하며, 기존에 부여된 코드가 없는 경우, 상기 히스토리 정보를 참조하여 거래 일자가 일치되는 회계 항목에 대해 하나의 회계항목을 부여하는 것이며,

    상기 각 계열사, 상기 계열사에 종속되는 자회사, 및 상기 지배회사 각각에서 제공되는 상기 회계자료의 오류를 검증하고, 치유하는 코드검증 모듈;을 더 포함하는 것을 특징으로 하는 연결회계 처리 시스템.
16. 적어도 하나의 계열사 단말기와 접속되며,

    상기 각 계열사 단말기를 통해 제공되는 회계자료의 각 회계항목에 대해 기준이 되는 마스터 코드를 구비하며, 상기 마스터 코드를 참조하여 상기 각 계열사의 회계항목들 중 유사한 회계항목을 하나로 일치시키는 코드맵핑 모듈;

    상기 일치된 코드를 중심으로 상기 각 계열사의 회계항목을 총 결산하되, 상기 계열사와 지배회사, 및 상기 각 계열사 사이의 내부거래, 투자자본, 및 자산에 대한 미실현 손익 중 어느 하나를 상계하며, 상기 상계된 결과를 토대로 상기 지배회사를 중심으로 하는 연결 재무제표를 생성하는 연결 재무제표 처리모듈; 및

    상기 지배회사와 계열사 사이의 거래 내역에 대한 히스토리 정보를 구비하는 데이터베이스;를 구비하며,

    상기 코드맵핑 모듈은,

    상기 지배회사, 계열사, 및 자회사에 대해 적용 가능한 회계 항목이 존재하지 않는 경우, 상기 히스토리 정보를 참조하여 기존에 부여되었던 코드를 적용하며, 기존에 부여된 코드가 없는 경우, 상기 히스토리 정보를 참조하여 거래 일자가 일치되는 회계 항목에 대해 하나의 회계항목을 부여하는 것이며,

    상기 코드맵핑 모듈은,

    상기 각 계열사에 할당된 법인코드를 참조하여 상기 각 계열사에서 제공되는 회계항목을 기준 항목에 맵핑하는 것을 특징으로 하는 연결회계 처리 시스템.

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