CN112529633A - 审计定价方法、装置、电子设备及存储介质 - Google Patents

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CN112529633A CN202011503195.3A CN202011503195A CN112529633A CN 112529633 A CN112529633 A CN 112529633A CN 202011503195 A CN202011503195 A CN 202011503195A CN 112529633 A CN112529633 A CN 112529633A
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Abstract

本发明提供一种审计定价方法、装置、电子设备及存储介质，该方法包括：确定待定价的审计项目的审计事务所和待审计企业，以及审计项目的预判审计结论；基于待审计企业的企业财报数据，确定审计项目的财报操纵风险因素；基于企业财报数据，以及审计事务所与审计项目关联的历史审计数据，确定审计项目的审计成本因素；基于财报操纵风险因素和审计成本因素，以及预判审计结论，对审计项目进行定价。本发明提供的一种定价方法、装置、电子设备及存储介质，提高了审计项目定价的合理性，充分考虑了财务操纵风险和审计成本等非财务因素，实现了审计项目的自动定价，消除了人工定价的主观性和片面性，提高了审计定价的效率和准确性。

Description

审计定价方法、装置、电子设备及存储介质
技术领域
本发明涉及数据挖掘分析技术领域，尤其涉及一种审计定价方法、装置、电子设备及存储介质。
背景技术
社会审计也称注册会计师审计或独立审计，是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。作为一种有偿服务，审计事务所对待审计企业进行审计服务时需要对执行的审计项目进行单独定价。
目前，审计项目的定价主要由人工定价的方式实现。然而由于对审计项目进行定价时需要考虑审计的实施工作量、风险、难度等多种因素，数据量庞大，人工定价需要消耗大量的时间和人力进行数据分析，效率低下。此外，由于审计定价的影响因素极其复杂，不同定价人员对于考虑哪些影响因素进行定价具有不同的判断标准，且人工定价难以覆盖所有可能的影响因素，导致人工定价所得的定价并不准确。
发明内容
本发明提供一种审计定价方法、装置、电子设备及存储介质，用以解决现有技术中人工审计定价不准确的缺陷。
本发明提供一种审计定价方法，包括：
确定待定价的审计项目的审计事务所和待审计企业，以及所述审计项目的预判审计结论；
基于所述待审计企业的企业财报数据，确定所述审计项目的财报操纵风险因素；
基于所述企业财报数据，以及所述审计事务所与所述审计项目关联的历史审计数据，确定所述审计项目的审计成本因素；
基于所述财报操纵风险因素和所述审计成本因素，以及所述预判审计结论，对所述审计项目进行定价。
根据本发明提供的一种审计定价方法，所述财报操纵风险因素包括盈亏调节风险、不合趋势风险和潜在声誉受损风险中的至少一种。
根据本发明提供的一种审计定价方法，所述基于所述待审计企业的企业财报数据，确定所述审计项目的财报操纵风险因素，包括：
基于所述企业财报数据中所述待审计企业的净利润、总资产和及第三层次公允价值，确定所述盈亏调节风险；
和/或，基于所述企业财报数据中所述待审计企业与其上下游企业之间的发展趋势的一致性和/或所述待审计企业与其竞争企业之间的发展趋势的一致性，确定所述不合趋势风险；
和/或，基于所述企业财报数据中所述待审计企业的负面舆情数据和/或所述待审计企业的财务纠纷数据，确定所述潜在声誉受损风险。
根据本发明提供的一种审计定价方法，所述审计成本因素包括客户集中度及公信力成本和/或历史经验成本。
根据本发明提供的一种审计定价方法，所述基于所述企业财报数据，以及所述审计事务所与所述审计项目关联的历史审计数据，确定所述审计项目的审计成本因素，包括：
基于所述企业财报数据中所述待审计企业的各个主要客户所处的行业的分布情况以及所述各个主要客户的公信力，确定所述客户集中度及公信力成本；
和/或，基于所述审计事务所在所述待审计企业所处的行业的审计数据和/或所述审计事务所与所述待审计企业的历史合作数据，确定所述历史经验成本。
根据本发明提供的一种审计定价方法，所述基于所述财报操纵风险因素和所述审计成本因素，以及所述预判审计结论，对所述审计项目进行定价，包括：
将包含所述财报操纵风险因素和所述审计成本因素的定价因素输入至所述预判审计结论对应的定价模型，得到所述定价模型输出的所述审计项目的定价；
其中，预判审计结论与定价模型一一对应，所述定价模型是基于对应预判审计结论下的样本审计项目的样本定价因素和样本定价训练得到的。
根据本发明提供的一种审计定价方法，所述预判审计结论基于如下方法确定：
确定所述待审计企业的审计结论影响因素；
将所述审计结论影响因素输入至预判模型，得到所述预判模型输出的所述审计项目的预判审计结论；
其中，所述预判模型是基于样本审计结论影响因素及其对应的样本审计结论训练得到的；所述审计结论影响因素包括所述待审计企业的投资风险判定结果、退市风险判定结果和历史净利润的平均下降率中的至少一种。
本发明还提供一种审计定价装置，包括：
数据确定单元，用于确定待定价的审计项目的审计事务所和待审计企业，以及所述审计项目的预判审计结论；
财报操纵风险因素确定单元，用于基于所述待审计企业的企业财报数据，确定所述审计项目的财报操纵风险因素；
审计成本因素确定单元，用于基于所述企业财报数据，以及所述审计事务所与所述审计项目关联的历史审计数据，确定所述审计项目的审计成本因素；
审计定价单元，用于基于所述财报操纵风险因素和所述审计成本因素，以及所述预判审计结论，对所述审计项目进行定价。
本发明还提供一种电子设备，包括存储器、处理器及存储在所述存储器上并可在所述处理器上运行的计算机程序，所述处理器执行所述计算机程序时实现如上述任一种所述定价方法的步骤。
本发明还提供一种非暂态计算机可读存储介质，其上存储有计算机程序，所述计算机程序被处理器执行时实现如上述任一种所述定价方法的步骤。
本发明提供的审计定价方法、装置、电子设备及存储介质，通过确定审计项目的预判审计结论，并基于待审计企业的企业财报数据，确定审计项目的财报操纵风险因素，基于企业财报数据，以及审计事务所与审计项目关联的历史审计数据，确定审计项目的审计成本因素，结合财报操纵风险因素和审计成本因素，以及预判审计结论，对审计项目进行定价，基于审计项目的预判审计结论针对性地制定定价策略，提高了审计项目定价的合理性，充分考虑了财务操纵风险和审计成本等非财务因素，实现了审计项目的自动定价，消除了人工定价的主观性和片面性，提高了审计定价的效率和准确性。
附图说明
为了更清楚地说明本发明或现有技术中的技术方案，下面将对实施例或现有技术描述中所需要使用的附图作一简单地介绍，显而易见地，下面描述中的附图是本发明的一些实施例，对于本领域普通技术人员来讲，在不付出创造性劳动的前提下，还可以根据这些附图获得其他的附图。
图1是本发明提供的审计定价方法的流程示意图；
图2是本发明提供的审计定价装置的结构示意图；
图3是本发明提供的电子设备的结构示意图；
具体实施方式
为使本发明的目的、技术方案和优点更加清楚，下面将结合本发明中的附图，对本发明中的技术方案进行清楚、完整地描述，显然，所描述的实施例是本发明一部分实施例，而不是全部的实施例。基于本发明中的实施例，本领域普通技术人员在没有作出创造性劳动前提下所获得的所有其他实施例，都属于本发明保护的范围。
目前，审计项目的定价主要由人工定价的方式实现。然而由于对审计项目进行定价时需要考虑审计的实施工作量、风险、难度等多种因素，数据量庞大，人工定价需要消耗大量的时间和人力进行数据分析，效率低下。
此外，现有的人工定价主要考虑的是待审计企业的财报数据中各项财务指标，例如总资产、主营业务收入、利润总额等可以反映企业体量和业务规模的指标，以及财报数据中披露的股权结构等可以估计审计复杂度的指标，现有的人工定价局限于财报数据本身，考虑的影响因素比较片面。而且由于审计定价的影响因素极其复杂，不同定价人员对于考虑哪些影响因素进行定价具有不同的判断标准，使得人工定价主观性强，导致人工定价所得的定价不准确。
对此，本发明实施例提供的一种审计定价方法，本发明实施例提供的审计定价方法可以用于指导审计事务对待审计企业提供报价，也可以用于指导待审计企业在与审计事务所谈判时预估价格，图1为本发明实施例提供的审计定价方法的流程示意图，如图1所示，该方法包括：
步骤110，确定待定价的审计项目的审计事务所和待审计企业，以及审计项目的预判审计结论。
具体地，审计项目为审计事务所针对待审计企业所承担的审计任务，通常一个审计项目对应一个审计事务所和一个待审计企业。
审计项目的预判审计结论为对审计项目进行初步判断的结果，审计项目的预判审计结论可以包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。
其中，无保留意见表示审计项目中待审计企业提供的企业财务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了待审计企业的财务状况、经营成果和现金流量；保留意见表示企业财务报表整体是公允的，但是在存在影响重大的错报；否定意见表示企业财务报表是不公允的或没有按照适用的会计准则的规定编制；无法表示意见表示不能获取审计项目充分的审计证据。
步骤120，基于待审计企业的企业财报数据，确定审计项目的财报操纵风险因素；
步骤130，基于企业财报数据，以及审计事务所与审计项目关联的历史审计数据，确定审计项目的审计成本因素。
具体地，审计定价的影响因素极其复杂，除了基于企业财报数据确定的各项财务指标之外，一些非财务指标也可以影响审计项目的定价，例如，待审计企业可能存在操纵财报数据的动机使得企业财报数据的可信性较低，导致审计事务所需要花费大量精力进行调查取证，进而使得审计项目的定价较高。又例如，各个审计事务所擅长处理的行业的不同，当待审计企业处于审计事务所擅长的行业时，审计事务所投入的审计成本较低，使得审计项目的定价较低。
待审计企业的企业财报数据用于反映待审计企业的经营状况，而与待审计企业相关的其他数据也可以侧面反映待审计企业的实际经营状况，例如待审计企业所处行业的发展趋势，若待审计企业的企业财报数据反映的经营状况与其他相关数据反映的经营状况不一致，则待审计企业可能存在操纵财报的行为。
为评估待审计企业操纵财报数据的风险，可以基于待审计企业的企业财报数据，结合与待审计企业相关的其他数据，对企业财报数据进行分析，确定审计项目的财报操纵风险因素，其中，财报操纵风险因素可以包括衡量待审计企业操纵财报可能性的各个指标。
审计事务所对一个审计项目投入的审计成本不仅与审计项目自身的难易程度有关，而且与审计事务所自身的特点和情况有关，例如若审计事务所曾经审计过与审计项目类似的项目，则审计事务所可以借助历史经验，不需要投入过多的精力完成审计项目的审计。
因此，可以预先收集大量审计事务所与审计项目关联的历史审计数据，并结合企业财报数据和历史审计数据进行数据分析，确定审计项目的审计成本因素，其中，审计成本因素可以包括影响审计成本的各个指标。
需要说明的是，本发明实施例不对步骤120和步骤130的执行顺序作具体限定，步骤120可以在步骤130之前或者之后执行，也可以与步骤130同步执行。
步骤140，基于财报操纵风险因素和审计成本因素，以及预判审计结论，对审计项目进行定价。
具体地，审计项目的预判审计结论可以反映待审计企业提供的企业财报数据的可信度和规范程度，当审计项目的预判审计结论为无保留意见时，表示审计项目中待审计企业提供的财报数据可信度高且规范程度高；当审计项目的预判审计结论为保留意见、否定意见和无法表示意见中的一种时，表示审计项目中待审计企业提供的财报数据可信度低或规范程度低。对于可信度低或规范程度低的企业财报数据，审计事务所在进行审计任务之前，需要对企业财报数据进行查证和整理，工作量巨大，导致审计项目的定价更高，因此，针对不同的预判审计结论，需要采用不同的定价策略。
基于审计项目的预判审计结论，确定预判审计结论对应的定价策略，并采用预设审计结论对应的定价策略，基于财报操纵风险因素和审计成本因素，对审计项目进行定价。
本发明实施例提供的方法，通过确定审计项目的预判审计结论，并基于待审计企业的企业财报数据，确定审计项目的财报操纵风险因素，基于企业财报数据，以及审计事务所与审计项目关联的历史审计数据，确定审计项目的审计成本因素，结合财报操纵风险因素和审计成本因素，以及预判审计结论，对审计项目进行定价，基于审计项目的预判审计结论针对性地制定定价策略，提高了审计项目定价的合理性，充分考虑了财务操纵风险和审计成本等非财务因素，实现了审计项目的自动定价，消除了人工定价的主观性和片面性，提高了审计定价的效率和准确性。
基于上述实施例，财报操纵风险因素包括盈亏调节风险、不合趋势风险和潜在声誉受损风险中的至少一种。
此处，盈亏调节风险反映的是待审计企业调节净利润的可能性，不合趋势风险反映的是待审计企业与其竞争企业和/或产业链上下游企业发展趋势不一致的可能性，潜在声誉受损风险反映的是待审计企业声誉受损的可能性。
基于上述任一实施例，盈亏调节风险是基于如下方法确定的：
基于企业财报数据中待审计企业的净利润、总资产和及第三层次公允价值，确定盈亏调节风险。
具体地，企业财报数据中大部分指标采用账面价值计量，账面价值是指按照会计核算的原理和方法反映计量的企业价值，账面价值是基于真实数据计算得到的，这部分指标几乎不存在人为操纵的空间。
另一部分指标采用公允价值计量，公允价值是熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，计算公允价值的输入值分为三个层次：第一层次公允价值是企业在计量日能获得相同资产或负债在活跃市场上报价的，以该报价为依据确定公允价值；第二层次公允价值是企业在计量日能获得类似资产或负债在活跃市场上的报价，或相同或类似资产或负债在非活跃市场上的报价的，以该报价为依据做必要调整确定公允价值；第三层次公允价值是企业无法获得相同或类似资产可比市场交易价格的，以其他反映市场参与者对资产或负债定价时所使用的参数为依据确定公允价值。相比于第一层次公允价值和第二层次公允价值，第三层次公允价值的计量基于经验的主观判断成分更多，使得人为操纵空间更大。
例如，一家总资产80亿元的上市企业，若其年度净利润仅1000万元，意味着该企业几乎处于盈亏平衡点，若其第三层次公允价值高达5亿元，则该企业通过调节第三层次公允价值来调节净利润的可能性较大。
由于企业的净利润是相对企业的体量而言的，企业的体量越大，业务规模也就越大，进而可能有较高的净利润，例如，对于1000万元的净利润，对于总资产80亿元的企业而言是很小的，但是对于总资产3亿元的公司而言就并不低，因此，可以基于净利润与总资产的比值衡量企业的盈亏状况。
同样地，第三层次公允价值是相对净利润而言的，可以基于第三层次公允价值与净利润的比值衡量第三层次公允价值的合理性。
具体可以基于如下公式确定盈亏调节风险risk盈亏调节：
Figure BDA0002844214280000091
式中，threshold1为第一阈值，threshold2为第二阈值。
由上式可知，若净利润与总资产的比值小于第一阈值，确第三层次公允价值大于第二阈值时，表示待审计企业通过调节第三层次公允价值调节净利润的可能性较大，则将第三层次公允价值与净利润的比值作为盈亏调节风险，否则，将盈亏调节风险设为0。
基于上述任一实施例，不合趋势风险是基于如下方法确定的：
基于企业财报数据中待审计企业与其上下游企业之间的发展趋势的一致性和/或待审计企业与其竞争企业之间的发展趋势的一致性，确定不合趋势风险。
具体地，待审计企业同行业的竞争企业或待审计企业产业链上下游的企业的经营状况通常与待审计企业的经营状况是一致的，待审计企业的竞争企业以及上下游企业的相关数据可以侧面反映待审计企业的实际经营状况，若待审计企业的企业财报数据反映的经营状况与其他相关数据反映的经营状况不一致，则待审计企业可能存在操纵财报的行为。
此处，可以从企业上下游产业链和企业竞争对手等角度对不合趋势风险进行评估，可以基于企业财报数据中待审计企业与其上下游企业之间的发展趋势的一致性和/或待审计企业与其竞争企业之间的发展趋势的一致性，确定不合趋势风险。其中，待审计企业与其上下游企业之间的发展趋势的一致性可以反映待审计企业与其上下游企业发展是否同步，待审计企业与其竞争企业之间的发展趋势的一致性可以反映待审计企业与其竞争企业之间的发展是否同步。
具体可以通过如下公式计算不合趋势风险risk不合趋势：
risk不合趋势＝β×subrisk纵向+γ×subrisk横向
式中，subrisk纵向是指从企业上下游产业链视角评估的纵向不合趋势风险，subrisk横向是指从企业竞争对手视角评估的横向不合趋势风险，β和γ均为系数。
若待审计企业的经营状况相较于产业链上下游的企业显著不同，则待审计企业操纵财报的可能性较高。例如，假设一家企业的上游供应商、下游客户普遍经营状况较差，而该企业本身的经营状况较好，表示存在粉饰财报的可能性；反之，表示存在丑化财报的可能性。需要说明的是，丑化财报的行为在实际中并不少见，例如管理层变动时新上任者就存在丑化财报的动机。
具体可以通过如下公式计算subrisk纵向：
Figure BDA0002844214280000111
由上式可知，若上下游企业趋势一致性大于第三阈值，且待审计企业趋势与上下游企业趋势相反，则将纵向不合趋势风险subrisk纵向设为1，否则，将纵向不合趋势风险subrisk纵向设为0。此处，企业趋势可以包括上升趋势和下降趋势，企业趋势可以基于企业连续多期净利润的变化趋势确定，例如，若企业当前的净利润高于上一期的净利润，则确定企业趋势为上升趋势，否则，确定企业趋势为下降趋势。
上下游企业趋势一致性可以反映上下游企业发展趋势是否同步，上下游企业趋势一致性可以为满足同一企业趋势的上下游企业的数量与产业链所有上下游企业总数量的比值。例如，若产业链所有上下游企业中60％的企业的企业趋势为上升趋势，则上下游企业上升趋势的一致性为0.6。
同样地，若待审计企业的经营状况相较于其竞争企业显著不同，则待审计企业操纵财报的可能性也较高，此外，还可以比较待审计企业与其竞争企业连续多期财报数据之间的相对排名，若两者当前的相对排名与上一期的相对排名不同，则表示待审计企业有可能操纵财报，且相对排名的变化越大，操纵财报的可能性越大。
具体可以通过如下公式计算subrisk横向：
Figure BDA0002844214280000112
式中，riskitemA是指从企业与竞争对手相对排名的视角评估的不合趋势风险，riskitemB是指从企业与竞争对手趋势一致性的视角评估的不合趋势风险。
由上式可知，若待审计企业处于垄断或寡头市场，则待审计企业几乎不存在竞争对手，将横向不合趋势风险subrisk横向设为0；若待审计企业处于非垄断或非寡头市场，则将riskitemA与riskitemB之和作为横向不合趋势风险subrisk横向。
具体可以通过如下公式计算riskitemA：
Figure BDA0002844214280000121
式中，Rank基于当前财报为待审计企业与竞争企业基于当前财报数据确定的相对排名，Rank基于上期财报为待审计企业与竞争企业基于上期财报数据确定的相对排名，Num锚定竞争对手数为待审计企业锚定的竞争企业的数量。
具体可以通过如下公式计算riskitemB：
Figure BDA0002844214280000122
由上式可知，若竞争企业趋势一致性大于第三阈值，且待审计企业趋势与竞争企业趋势相反，则将riskitemB设为1，否则，将riskitemB设为0。此处，竞争企业趋势一致性可以反映竞争企业发展趋势是否同步，竞争企业趋势一致性可以为满足同一企业趋势的竞争企业的数量与所有竞争企业总数量的比值。
例如，若所有竞争企业中60％的企业的企业趋势为下降趋势，则竞争企业下降趋势的一致性为0.6。假设第三阈值为0.5，待审计企业趋势为上升趋势，则待审计企业趋势与竞争企业趋势相反，且竞争企业趋势一致性大于第三阈值，则riskitemB为1。
基于上述任一实施例，潜在声誉受损风险是基于如下方法确定的：
基于企业财报数据中待审计企业的负面舆情数据和/或待审计企业的财务纠纷数据，确定潜在声誉受损风险。
具体地，若待审计企业涉及的诉讼案件较多，或者社会舆论评价较差，表示待审计企业在未来声誉受损的可能性较大，进而导致审计风险的增加。
此处，可以从待审计企业的财务纠纷情况和/或负面舆论情况等角度对潜在声誉受损风险进行评估，可以基于企业财报数据中待审计企业的负面舆情数据和/或待审计企业的财务纠纷数据，确定潜在声誉受损风险。其中，财务纠纷数据可以包括待审计企业作为被告涉及的民事案件的财务纠纷金额、败诉情况等，负面舆情数据可以包括待审计企业的负面舆论的内容、数量等。可选地，可以基于网络爬虫和文本分析，获取财务纠纷数据和负面舆情数据。
具体可以通过如下公式计算潜在声誉受损风险risk潜在声誉受损：
Figure BDA0002844214280000131
式中，
Figure BDA0002844214280000132
为待审计企业作为被告的民事诉讼的涉案金额，
Figure BDA0002844214280000133
为待审计企业作为被告且败诉的民事诉讼的涉案金额，Num负面舆情为待审计企业的负面舆情的个数。
由于待审计企业作为被告涉及的民事诉讼的涉案金额是相对待审计企业的资产规模而言的，且待审计企业的舆论关注度是相对待审计企业的股市市值而言，因此，可以将待审计企业作为被告涉及的民事诉讼的涉案金额与待审计企业总资产的比值，以及待审计企业的负面舆情的个数与待审计企业的市值的比值之和作为潜在声誉受损风险。
基于上述任一实施例，审计成本因素包括客户集中度及公信力成本和/或历史经验成本。
此处，客户集中度及公信力成本反映的是待审计企业的各个客户所在行业的分布情况以及各个客户的公信力对审计成本的影响程度，历史经验成本反映的是审计事务所的历史经验对审计成本的影响程度。
基于上述任一实施例，客户集中度及公信力成本是基于如下方法确定的：
基于企业财报数据中待审计企业的各个主要客户所处的行业的分布情况以及各个主要客户的公信力，确定客户集中度及公信力成本。
具体地，若待审计企业的各个主要客户所处的行业分布较集中时，表示待审计企业生产经营的业务复杂度低，则公允价值、会计估计等出错的可能性较低，审计难度相对较小，投入的审计成本更少。此外，若待审计企业的各个主要客户具有较高的公信力，待审计企业的企业财报数据的可信度也会更高，则可以适当削减审计力度，投入的审计成本更少。其中，待审计企业的主要客户可以为待审计企业服务的大客户，例如待审计企业排名前5位的客户。
此处，可以基于企业财报数据中待审计企业的各个主要客户所处的行业的分布情况以及各个主要客户的公信力，确定客户集中度及公信力成本。
具体可以通过如下公式计算客户集中度及公信力成本cost客户集中度及公信力：
Figure BDA0002844214280000141
式中，
Figure BDA0002844214280000142
为待审计企业的各个大客户所处的行业的类别的数目，credit(c)表示大客户c的公信力，ρ、τ、σ均为系数。
具体可以通过如下公式确定credit(c)：
Figure BDA0002844214280000143
基于上述任一实施例，历史经验成本是基于如下方法确定的：
基于审计事务所在待审计企业所处的行业的审计数据和/或审计事务所与待审计企业的历史合作数据，确定历史经验成本。
具体地，若待审计企业所处的行业为审计事务所擅长处理的行业或待审计企业与审计事务所曾经有过合作，则审计事务所可以借助历史经验，投入较少的审计成本完成审计项目的审计。
此处，可以从审计事务所在待审计企业所处的行业的审计情况和/或审计事务所与待审计企业的历史合作情况对历史经验成本进行评估，可以基于审计事务所在待审计企业所处的行业的审计数据和/或审计事务所与待审计企业的历史合作数据，确定历史经验成本。其中，审计数据可以包含审计事务所在待审计企业所处的行业的历史审计项目的数量以及该行业合作的客户的数量等，历史合作数据可以包括审计事务所与待审计企业之前合作的历史审计项目的数量、类型等。
具体可以通过如下公式计算历史经验成本cost历史经验：
Figure BDA0002844214280000151
式中，
Figure BDA0002844214280000152
为审计事务所在目标行业参与审计的次数，
Figure BDA0002844214280000153
为审计事务所在目标行业的客户的个数，目标行业为待审计企业所处的行业，
Figure BDA0002844214280000154
ω、∈均为系数。
co(审计事务所，待审计企业)表示审计事务所和待审计企业是否有过合作，具体可以通过如下公式确定co(审计事务所，待审计企业)：
Figure BDA0002844214280000155
基于上述任一实施例，步骤130包括：
将包含财报操纵风险因素和审计成本因素的定价因素输入至预判审计结论对应的定价模型，得到定价模型输出的审计项目的定价；
其中，预判审计结论与定价模型一一对应，定价模型是基于对应预判审计结论下的样本审计项目的样本定价因素和样本定价训练得到的。
具体地，在得到审计项目的财报操纵风险因素和审计成本因素之后，基于财报操纵风险因素和审计成本因素，结合基于企业财报数据确定各个财务指标，确定审计项目的定价因素。
可选地，审计项目的定价因素可以表示为：
Figure BDA0002844214280000161
随即，基于审计项目的预判审计结论，确定预判审计结论对应的定价模型，并将定价因素输入至预判审计结论对应的定价模型，由该定价模型结合定价因素中包含的财务指标和非财务指标，对审计项目进行定价，并输出审计项目的定价。
此处，预判审计结论与定价模型是一一对应的，在执行步骤130之后，还可以预先训练得到各种预判审计结论分别对应的定价模型，可以通过如下方式训练得到各种预判审计结论分别对应的定价模型：首先收集大量样本审计项目，并确定样本审计项目的预判审计结论，对于任一种预判审计结论，基于对应该预判审计结论下的样本审计项目的样本定价因素以及样本定价训练初始模型，得到该预判审计结论对应的定价模型。
本发明实施例提供的方法，通过将包含财报操纵风险因素和审计成本因素的定价因素输入至预判审计结论对应的定价模型，得到定价模型输出的审计项目的定价，基于审计项目的预判审计结论，确定与其对应的定价模型，提高了审计项目定价的合理性，充分考虑了财务操纵风险和审计成本等非财务因素，实现了审计项目的自动定价，消除了人工定价的主观性和片面性，提高了审计定价的效率和准确性。
基于上述任一实施例，所述预判审计结论基于如下方法确定：
确定待审计企业的审计结论影响因素；
将审计结论影响因素输入至预判模型，得到预判模型输出的审计项目的预判审计结论；
其中，预判模型是基于样本审计结论影响因素及其对应的样本审计结论训练得到的；审计结论影响因素包括待审计企业的投资风险判定结果、退市风险判定结果和历史净利润的平均下降率中的至少一种。
具体地，为获取审计项目的预判审计结论，可以基于待审计企业的经营状况，确定待审计企业的审计结论影响因素。此处，审计结论影响因素可以包括反映待审计企业经营状况的各个指标。审计结论影响因素可以包括待审计企业的投资风险判定结果、退市风险判定结果和历史净利润的平均下降率中的至少一种。投资风险判定结果用于表示待审计企业是否有投资风险，退市风险判定结果用于表示待审计企业是否有退市风险，历史净利润的平均下降率为待审计企业历史年份的净利润的下降率的平均值。
可选地，审计结论影响因素可以表示为：
Figure BDA0002844214280000171
此处，ST表示企业连续两年亏损或者净资产低于股票面值，*ST表示企业连续三年处于亏损状态。
在得到审计项目的审计结论影响因素之后，将审计结论影响因素输入至预判模型，由预判模型基于审计结论影响因素中各个指标，对待审计企业的经营状况进行判断，并输出审计项目的预判审计结论。
此处，还可以预先训练得到预判模型，可以通过如下方式训练得到预判模型：首先收集大量样本审计项目，确定样本审计项目的样本审计结论影响因素及其样本审计结论，将样本审计结论影响因素及其对应的样本审计结论训练初始模型，得到预判模型。其中，预判模型可以基于多分类模型构建得到。
基于上述任一实施例，预判审计结论的确定方法包括以下步骤：
首先，收集待审计企业所处行业的大量历史审计项目，作为样本审计项目，样本审计项目可以表示为：
{(审计事务所1,待审计企业1,相关信息1),(审计事务所2,待审计企业2,相关信息2),…}
此处，相关信息可以基于网络爬虫和文本解析方法获取。
基于样本审计项目，确定样本审计项目的样本审计结论和样本审计结论影响因素，具体形式可以表示为：
Figure BDA0002844214280000181
将样本审计结论“无保留意见”表示为1，作为正样本，将其他类型样本审计结论表示为0，作为负样本，随机抽取数量相当的正样本和负样本，基于逻辑回归模型得到每一种预判审计结论的线性拟合函数LR无保留意见、LR保留意见、LR无法表示意见、LR否定意见。
为获取审计项目的预判审计结论，将审计项目的审计结论影响因素代入每一种预判审计结论的线性拟合函数，将函数值最大的线性拟合函数对应的预判审计结论作为该审计项目的预判审计结论，具体形式可以表示为：
Figure BDA0002844214280000182
基于上述任一实施例，审计项目的定价的确定方法包括以下步骤：
首先，收集待审计企业所处行业的大量历史审计项目，作为样本审计项目，样本审计项目可以表示为：
{(审计事务所1,待审计企业1,相关信息1),(审计事务所2,待审计企业2,相关信息2),…}
确定样本审计项目的样本审计结论、样本定价以及样本定价影响因素，具体形式可以表示为：
Figure BDA0002844214280000183
基于同一样本审计结论下的样本定价和样本定价因素，进行线性拟合，得到该样本审计结论的线性拟合函数，进而得到各个样本审计结论对应的线性拟合函数。
为获取审计项目的定价，将审计项目的定价因素代入审计项目的预判审计结论对应的线性拟合函数中，将计算得到的函数值作为该审计项目的定价。
例如，若审计项目的预判审计结论为“无法表示意见”，则将审计项目的定价因素输入“无法表示意见”对应的线性拟合函数，具体形式可以表示为：
Figure BDA0002844214280000191
式中，R无法表示意见表示预判审计结论“无法表示意见”对应的线性拟合函数，PredictPrice(co审计师事务所,co待审计企业)为计算得到的审计项目的定价。
基于上述任一实施例，图2为本发明实施例提供的定价装置的结构示意图，如图2所示，该装置包括：
数据确定单元210，用于确定待定价的审计项目的审计事务所和待审计企业，以及所述审计项目的预判审计结论；
财报操纵风险因素确定单元220，用于基于所述待审计企业的企业财报数据，确定所述审计项目的财报操纵风险因素；
审计成本因素确定单元230，用于基于所述企业财报数据，以及所述审计事务所与所述审计项目关联的历史审计数据，确定所述审计项目的审计成本因素；
审计定价单元240，用于基于所述财报操纵风险因素和所述审计成本因素，以及所述预判审计结论，对所述审计项目进行定价。
本发明实施例提供的装置，通过确定审计项目的预判审计结论，并基于待审计企业的企业财报数据，确定审计项目的财报操纵风险因素，基于企业财报数据，以及审计事务所与审计项目关联的历史审计数据，确定审计项目的审计成本因素，结合财报操纵风险因素和审计成本因素，以及预判审计结论，对审计项目进行定价，基于审计项目的预判审计结论针对性地制定定价策略，提高了审计项目定价的合理性，充分考虑了财务操纵风险和审计成本等非财务因素，实现了审计项目的自动定价，消除了人工定价的主观性和片面性，提高了审计定价的效率和准确性。
基于上述任一实施例，所述财报操纵风险因素包括盈亏调节风险、不合趋势风险和潜在声誉受损风险中的至少一种。
基于上述任一实施例，所述基于所述待审计企业的企业财报数据，确定所述审计项目的财报操纵风险因素，包括：
基于所述企业财报数据中所述待审计企业的净利润、总资产和及第三层次公允价值，确定所述盈亏调节风险；
和/或，基于所述企业财报数据中所述待审计企业与其上下游企业之间的发展趋势的一致性和/或所述待审计企业与其竞争企业之间的发展趋势的一致性，确定所述不合趋势风险；
和/或，基于所述企业财报数据中所述待审计企业的负面舆情数据和/或所述待审计企业的财务纠纷数据，确定所述潜在声誉受损风险。
基于上述任一实施例，所述审计成本因素包括客户集中度及公信力成本和/或历史经验成本。
基于上述任一实施例，所述基于所述企业财报数据，以及所述审计事务所与所述审计项目关联的历史审计数据，确定所述审计项目的审计成本因素，包括：
基于所述企业财报数据中所述待审计企业的各个主要客户所处的行业的分布情况以及所述各个主要客户的公信力，确定所述客户集中度及公信力成本；
和/或，基于所述审计事务所在所述待审计企业所处的行业的审计数据和/或所述审计事务所与所述待审计企业的历史合作数据，确定所述历史经验成本。
基于上述任一实施例，审计定价单元240用于：
将包含所述财报操纵风险因素和所述审计成本因素的定价因素输入至所述预判审计结论对应的定价模型，得到所述定价模型输出的所述审计项目的定价；
其中，预判审计结论与定价模型一一对应，所述定价模型是基于对应预判审计结论下的样本审计项目的样本定价因素和样本定价训练得到的。
基于上述任一实施例，所述预判审计结论基于如下方法确定：
确定所述待审计企业的审计结论影响因素；
将所述审计结论影响因素输入至预判模型，得到所述预判模型输出的所述审计项目的预判审计结论；
其中，所述预判模型是基于样本审计结论影响因素及其对应的样本审计结论训练得到的；所述审计结论影响因素包括所述待审计企业的投资风险判定结果、退市风险判定结果和历史净利润的平均下降率中的至少一种。
图3示例了一种电子设备的实体结构示意图，如图3所示，该电子设备可以包括：处理器(processor)310、通信接口(Communications Interface)320、存储器(memory)330和通信总线340，其中，处理器310，通信接口320，存储器330通过通信总线340完成相互间的通信。处理器310可以调用存储器330中的逻辑指令，以执行如下方法：确定待定价的审计项目的审计事务所和待审计企业，以及审计项目的预判审计结论；基于待审计企业的企业财报数据，确定审计项目的财报操纵风险因素；基于企业财报数据，以及审计事务所与审计项目关联的历史审计数据，确定审计项目的审计成本因素；基于财报操纵风险因素和审计成本因素，以及预判审计结论，对审计项目进行定价。
此外，上述的存储器330中的逻辑指令可以通过软件功能单元的形式实现并作为独立的产品销售或使用时，可以存储在一个计算机可读取存储介质中。基于这样的理解，本发明的技术方案本质上或者说对现有技术做出贡献的部分或者该技术方案的部分可以以软件产品的形式体现出来，该计算机软件产品存储在一个存储介质中，包括若干指令用以使得一台计算机设备(可以是个人计算机，服务器，或者网络设备等)执行本发明各个实施例所述方法的全部或部分步骤。而前述的存储介质包括：U盘、移动硬盘、只读存储器(ROM，Read-Only Memory)、随机存取存储器(RAM，Random Access Memory)、磁碟或者光盘等各种可以存储程序代码的介质。
另一方面，本发明还提供一种计算机程序产品，所述计算机程序产品包括存储在非暂态计算机可读存储介质上的计算机程序，所述计算机程序包括程序指令，当所述程序指令被计算机执行时，计算机能够执行上述各方法所提供的方法，例如包括：确定待定价的审计项目的审计事务所和待审计企业，以及审计项目的预判审计结论；基于待审计企业的企业财报数据，确定审计项目的财报操纵风险因素；基于企业财报数据，以及审计事务所与审计项目关联的历史审计数据，确定审计项目的审计成本因素；基于财报操纵风险因素和审计成本因素，以及预判审计结论，对审计项目进行定价。
又一方面，本发明还提供一种非暂态计算机可读存储介质，其上存储有计算机程序，该计算机程序被处理器执行时实现以执行上述各提供的方法，例如包括：确定待定价的审计项目的审计事务所和待审计企业，以及审计项目的预判审计结论；基于待审计企业的企业财报数据，确定审计项目的财报操纵风险因素；基于企业财报数据，以及审计事务所与审计项目关联的历史审计数据，确定审计项目的审计成本因素；基于财报操纵风险因素和审计成本因素，以及预判审计结论，对审计项目进行定价。
以上所描述的装置实施例仅仅是示意性的，其中所述作为分离部件说明的单元可以是或者也可以不是物理上分开的，作为单元显示的部件可以是或者也可以不是物理单元，即可以位于一个地方，或者也可以分布到多个网络单元上。可以根据实际的需要选择其中的部分或者全部模块来实现本实施例方案的目的。本领域普通技术人员在不付出创造性的劳动的情况下，即可以理解并实施。
通过以上的实施方式的描述，本领域的技术人员可以清楚地了解到各实施方式可借助软件加必需的通用硬件平台的方式来实现，当然也可以通过硬件。基于这样的理解，上述技术方案本质上或者说对现有技术做出贡献的部分可以以软件产品的形式体现出来，该计算机软件产品可以存储在计算机可读存储介质中，如ROM/RAM、磁碟、光盘等，包括若干指令用以使得一台计算机设备(可以是个人计算机，服务器，或者网络设备等)执行各个实施例或者实施例的某些部分所述的方法。
最后应说明的是：以上实施例仅用以说明本发明的技术方案，而非对其限制；尽管参照前述实施例对本发明进行了详细的说明，本领域的普通技术人员应当理解：其依然可以对前述各实施例所记载的技术方案进行修改，或者对其中部分技术特征进行等同替换；而这些修改或者替换，并不使相应技术方案的本质脱离本发明各实施例技术方案的精神和范围。

Claims (10)

1.一种审计定价方法，其特征在于，包括：
确定待定价的审计项目的审计事务所和待审计企业，以及所述审计项目的预判审计结论；
基于所述待审计企业的企业财报数据，确定所述审计项目的财报操纵风险因素；
基于所述企业财报数据，以及所述审计事务所与所述审计项目关联的历史审计数据，确定所述审计项目的审计成本因素；
基于所述财报操纵风险因素和所述审计成本因素，以及所述预判审计结论，对所述审计项目进行定价。
2.根据权利要求1所述的审计定价方法，其特征在于，所述财报操纵风险因素包括盈亏调节风险、不合趋势风险和潜在声誉受损风险中的至少一种。
3.根据权利要求2所述的审计定价方法，其特征在于，所述基于所述待审计企业的企业财报数据，确定所述审计项目的财报操纵风险因素，包括：
基于所述企业财报数据中所述待审计企业的净利润、总资产和及第三层次公允价值，确定所述盈亏调节风险；
和/或，基于所述企业财报数据中所述待审计企业与其上下游企业之间的发展趋势的一致性和/或所述待审计企业与其竞争企业之间的发展趋势的一致性，确定所述不合趋势风险；
和/或，基于所述企业财报数据中所述待审计企业的负面舆情数据和/或所述待审计企业的财务纠纷数据，确定所述潜在声誉受损风险。
4.根据权利要求1所述的审计定价方法，其特征在于，所述审计成本因素包括客户集中度及公信力成本和/或历史经验成本。
5.根据权利要求4所述的审计定价方法，其特征在于，所述基于所述企业财报数据，以及所述审计事务所与所述审计项目关联的历史审计数据，确定所述审计项目的审计成本因素，包括：
基于所述企业财报数据中所述待审计企业的各个主要客户所处的行业的分布情况以及所述各个主要客户的公信力，确定所述客户集中度及公信力成本；
和/或，基于所述审计事务所在所述待审计企业所处的行业的审计数据和/或所述审计事务所与所述待审计企业的历史合作数据，确定所述历史经验成本。
6.根据权利要求1-5任一项所述的审计定价方法，其特征在于，所述基于所述财报操纵风险因素和所述审计成本因素，以及所述预判审计结论，对所述审计项目进行定价，包括：
将包含所述财报操纵风险因素和所述审计成本因素的定价因素输入至所述预判审计结论对应的定价模型，得到所述定价模型输出的所述审计项目的定价；
其中，预判审计结论与定价模型一一对应，所述定价模型是基于对应预判审计结论下的样本审计项目的样本定价因素和样本定价训练得到的。
7.根据权利要求1-5任一项所述的审计定价方法，其特征在于，所述预判审计结论基于如下方法确定：
确定所述待审计企业的审计结论影响因素；
将所述审计结论影响因素输入至预判模型，得到所述预判模型输出的所述审计项目的预判审计结论；
其中，所述预判模型是基于样本审计结论影响因素及其对应的样本审计结论训练得到的；所述审计结论影响因素包括所述待审计企业的投资风险判定结果、退市风险判定结果和历史净利润的平均下降率中的至少一种。
8.一种审计定价装置，其特征在于，包括：
数据确定单元，用于确定待定价的审计项目的审计事务所和待审计企业，以及所述审计项目的预判审计结论；
财报操纵风险因素确定单元，用于基于所述待审计企业的企业财报数据，确定所述审计项目的财报操纵风险因素；
审计成本因素确定单元，用于基于所述企业财报数据，以及所述审计事务所与所述审计项目关联的历史审计数据，确定所述审计项目的审计成本因素；
审计定价单元，用于基于所述财报操纵风险因素和所述审计成本因素，以及所述预判审计结论，对所述审计项目进行定价。
9.一种电子设备，包括存储器、处理器及存储在所述存储器上并可在所述处理器上运行的计算机程序，其特征在于，所述处理器执行所述程序时实现如权利要求1至7任一项所述定价方法的步骤。
10.一种非暂态计算机可读存储介质，其上存储有计算机程序，其特征在于，所述计算机程序被处理器执行时实现如权利要求1至7任一项所述审计定价方法的步骤。
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