CN111008891B - 一种可流转电子外制原始凭证、系统、终端 - Google Patents

Abstract

一种可流转电子外制原始凭证，该电子外制原始凭证具有数据表，当所述电子外制原始凭证被开具方首次开具后，所述数据表记录该电子外制原始凭证的首次所属对象，并且将首次所属对象记为所述电子外制原始凭证的当前持有对象；当首次所属对象将所述电子外制原始凭证转让给第二持有对象后，所述数据表记录该第二持有对象，并且将第二持有对象记为所述电子外制原始凭证的当前持有对象；当第二持有对象将所述电子外制原始凭证转让给第三持有对象后，所述数据表记录该第三持有对象，并且将第三持有对象记为所述电子外制原始凭证的当前持有对象；依次，直至所述电子外制原始凭证被转让至第N个持有对象。

Description

一种可流转电子外制原始凭证、系统、终端

技术领域

本发明属于互联网电子凭证技术领域，特别涉及一种可流转电子外制原始凭证。

背景技术

原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，是进行会计确认、会计计量等会计核算过程的基础与前提。外制原始凭证是同外单位发生经济业务时，从外单位取得的原始凭证。外制原始凭证主要包括：

(一)国内税务发票，是指由提供商品或应税服务以及其他经营活动的企事业单位和个人向购买方或付款方通过税控系统所开具的由税务机关监制印刷、监管流通发行的凭证。

(二)国内财政票据，是指由财政部门监(印)制、发放、管理，国家机关、事业单位、具有公共管理或者公共服务职能的社会团体及其他组织(以下简称“行政事业单位”)依法收取政府非税收入，或者从事非营利性活动收取财物时，向缴款方开具的凭证。包括：非税收入通用票据、非税收入专用票据、非税收入一般缴款书、资金往来结算票据、公益事业捐赠票据、医疗收费票据、社会团体收费票据和其他应当由财政部门管理的票据等。

(三)境外支出凭证，是指由境外地区的单位或个人，因提供服务等业务，向付款方开具的凭证。

(四)其他原始凭证，其他可以证明经济业务活动发生的各类原始凭证，包括：航空运输电子客票行程单、火车票(或铁路报销凭证)、公交车票、过路过桥通行费、银行刷卡POS单、合同、收据以及部分公用事业费账单等。

与自制原始凭证不同的是，外制原始凭证的填制、流转、入账过程至少涉及开具方、经办人、入账方三方，且三方之间存在信息不对称情况。这种信息不对称的情况具体表现为：开具方和经办方是经济活动的直接参与者并参与原始凭证的开具活动，而入账方则不直接参与经济活动，需要通过外制原始凭证所反映的信息复原经济活动，并进行相关的会计核算工作。为了保证外制原始凭证在流通过程中不被篡改，许多外制原始凭证(如：发票和财政收据)在开具时，要求机打，在入账时要求审核不得有涂改。这使得凭证信息被静态保存，凭证的流转过程形成黑箱，如图1所示：凭证的主管方、开具方、入账方及流转方仅对于票面信息所反映的开具方和入账方以及流转的上一环节、下一环节有所掌握，对于其他的流转过程会产生盲区。

以发票为例，这种盲区对于发票的主管机构(税务部门)、使用方(入账方)等的管理带来挑战，进而给对我国的税务、财政资金埋下风险隐患。

(一)目前的增值税发票报销及其抵税，均以购买方信息(包括抬头名称、税号)作为确认入账的标识。定额发票(如交通卡发票，地铁发票)等其他发票则不包含购买方的抬头信息，可以在任意单位报销。在实践中，存在以下一些虚开(包括多开、错开的现象)发票的情况，导致国家税款的流失，其中尤以增值税、企业所得税、个人所得税为主。例如，某些企业通过购买定额发票(如：地铁票、交通卡发票)作为企业的成本费用(如：市内差旅费)列支，以达到减少企业所得税税负的目的。部分企业通过以发票报销方式(交通费、油料费)支付劳务费，以规避支付劳务费所需要承担的个人所得税、企业所得税。(注：企业支付由员工、客户等个人垫支的企业费用开支，实质是偿还债务资金，不需要缴纳个人所得税)。部分个人，将实质为个人消费(如：汽油费、交通费、餐饮费等)，通过开票的手段，转开给某些企业，并将这些虚开的发票销售给企业，进而提升企业增值税的进项税额和成本费用，从中赚取避税的差价。税务局对于这些利用虚开的发票进行避税行为会进行税务稽查。但税务稽查是事后监管，缺少信息的支持，稽查成本大，且避税行为隐秘，难以取证追查。

(二)财政资金的使用有严格的规定，必须做到“专款专用”，支出必须做到真实可靠。以科研财政资金为例，部分通过买卖收集发票，来虚构支出，例如：他人的出租车发票、地铁票来冒充自己的差旅行为，导致了财政资金被套用、使用效率低下。并且这种套用行为，隐秘性强，很难以财务审核人员、审计人员发现及取证，进而导致很难追责。

(三)由于流转过程未被记录和确认，发票的所有权归属问题会出现争议。如果在同一单位内，发票被别人错拿，则得到的发票的人可以“将错就错”使用发票，报销获得报销款。相关风险在电子发票时代更加突出。因为电子发票可以无限复制打印，对于具有报销权限的个人在取得发票后，无法判断其获得的发票的行为是否是原始取得的，是否是发票的所有者。

因此，亟需通过完善发票信息，记录凭证的流转轨迹，做好数据积累，通过大数据分析，找到疑点个人和企业。外制凭证的电子化改革为记录凭证的流转轨迹提供了可能。

发明内容

本发明实施例的目的是提供一种可流转电子外制原始凭证以及该可流转电子外制原始凭证管理系统。

本发明实施例之一，一种可流转电子外制原始凭证，该电子外制原始凭证具有数据表，同时，所述电子外制原始凭证指向并且属于一个对象，该对象是事务、物品、自然人、法人、组织或机构中的一个。指向事务的流转操作可以由事务的经办人代为操作或直接指向经办人；指向物品的流转操作由物品的所有者代为操作；法人、组织和机构由其授权的代表代为操作。

当所述电子外制原始凭证被开具方首次开具后，所述数据表记录该电子外制原始凭证的首次所属对象，并且将首次所属对象记为所述电子外制原始凭证的当前持有对象；当首次所属对象将所述电子外制原始凭证转让给第二持有对象后，所述数据表记录该第二持有对象，并且将第二持有对象记为所述电子外制原始凭证的当前持有对象；当第二持有对象将所述电子外制原始凭证转让给第三持有对象后，所述数据表记录该第三持有对象，并且将第三持有对象记为所述电子外制原始凭证的当前持有对象；依次，直至所述电子外制原始凭证被转让至第N个持有对象。

优选的，所述电子外制原始凭证包括电子税务发票、电子财政票据、境外电子支出凭证、航空运输电子客票行程单、电子火车票、电子公交车票、电子过路过桥通行费或者电子公用事业费账单。

本发明实施例之一，一种可流转电子外制原始凭证管理系统，所述管理系统包括主管方，该主管方负责所述电子外制原始凭证的流通进行管理，

所述的电子外制原始凭证的当前持有对象被允许向主管方提出对所述电子外制原始凭证进行流转。

优选的，记录在所述的电子外制原始凭证的数据表中的非当前持有人被允许向主管方提出查询所述电子外制原始凭证状态。

本发明实施例之一，一种可流转电子外制原始凭证主管平台，所述平台包括服务器，服务器具有存储器；以及

耦合到所述存储器的处理器，该处理器被配置为执行存储在所述存储器中的指令，所述处理器执行以下操作：

审核、批准、备案所述的电子外制原始凭证的当前持有对象向主管平台提出的对所述的电子外制原始凭证进行的流转。

优选的，所述处理器的操作还包括，

响应于记录在所述的电子外制原始凭证的数据表中的非当前持有人向主管平台提出的查询所述电子外制原始凭证的请求。

本发明实施例之一，一种可流转电子外制原始凭证终端，所述终端包括存储器；以及

耦合到所述存储器的处理器，该处理器被配置为执行存储在所述存储器中的指令，所述处理器执行以下操作：

向如权利要求6所述的主管平台提出对所述的电子外制原始凭证进行查询、修改和转让请求，并且获得所述主管平台的响应。

本发明实施例之一，一种可流转电子外制原始凭证系统，

当开具方或持有对象经主管方批准对所述电子外制原始凭证加上共享锁后，开具方和各持有对象仅被允许对所述电子外制原始凭证的状态属性或数据进行查询以及叠加共享锁；

当开具方经主管方批准对所述电子外制原始凭证加上排他锁，其余各持有对象不被允许对所述电子外制原始凭证做任何操作，

仅开具方被允许对所述电子外制原始凭证的状态属性或数据进行查询和修改。

本发明实施例之一，一种电子外制原始凭证流转关系分析方法，通过对电子外制原始凭证的流转记录进行分析，获得所述的电子外制原始凭证的流转关系图，从中发现异常流转节点和异常流转关系，挖掘违法活动和个人。

本发明实施例之一，一种可流转电子外制原始凭证管理系统，所述管理系统包括主管方，该主管方负责所述电子外制原始凭证的流通管理，同时，所述可流转电子外制原始凭证管理系统设有所述电子外制原始凭证的允许流转的持有对象名单。

与现有技术相比，本发明实施例的有益效果有：

(一)对电子外置原始凭证的流转痕迹进行了记录，破解了凭证流转过程中的“黑箱”；

(二)对于流转过程中的开具方、各个流转对象、凭证的持有者、入账方的权限根据流转状态进行了划分与明确；

(三)对凭证的所有者进行了明确，将传统地以票面信息作为凭证所有者、作为入账方标识的入账规则进行了变化，以当前持有者作为入账方的标识。实现了凭证入账方的动态调整、以及可追溯，重塑了凭证的开具流程，不再需要在凭证开具时，就明确凭证的最终入账方。以电子发票为例，这样可以节约开票阶段的时间、成本，提升了开票的效率与精准性，有助于降低交易成本，营造积极高效的营商环境。

(四)对凭证设置了共享锁和排他锁的保护机制，对各方调用、使用、占用(对凭证信息不能修改的要求，如：入账,入账要求凭证不能修改)凭证的并行关系和并行行为进行了有效的调度，解决好了凭证在流转过程中存量信息保护与增量信息写入的关系，避免产生“脏数据”导致的凭证使用者的损失。流转过程中的凭证持有者对凭证进行了入账/记录操作，而凭证信息被开具方因为业务发生变化进行修改，入账方/记录者对修改不知情。这个保护机制保护了企事业单位的资金安全，削弱了财政资金被套用的风险，提升了财政资金的安全性和使用效率；

(五)对于流转主体的流转行为进行了确认与记录，对凭证进行了归属，可以确定流转主体对于凭证是否具有所有权，可以避免凭证的错用、冒用的情况，大大提升了凭证，尤其是电子凭证，的持有安全性；

(六)通过设立流转规则，对凭证的开具和流转进行了规范，减少了代开、冒开凭证的可能，使凭证的流转也业务更加融合、一致，可以部分实现电子凭证的自动开具、自动推送，比如：实名制的住宿，发票的开具可以自动开具并推送给住宿人，由住宿人再流转至入账方手中。通过建立白名单、红名单(负面清单)减少接受单位的接受负担；

(七)通过记录凭证的流转记录所沉淀的大数据，可以运用网络分析等工具，发现异常节点和异常关系，进而挖掘违法活动与嫌疑人。这对于当前目前打击虚开发票、委托他人代开并冒用发票、买卖发票等虚假开具凭证的行为提供了发现的方法和打击手段，减少了税款的流失、保证了税收的征收，保证了财政、国库资金的安全。进而形成威慑，有助于建设良好营商环境、诚信依法纳税的良好社会氛围。

附图说明

通过参考附图阅读下文的详细描述，本发明示例性实施方式的上述以及其他目的、特征和优点将变得易于理解。在附图中，以示例性而非限制性的方式示出了本发明的若干实施方式，其中：

图1现有技术中的外制原始凭证流转黑箱的示意图。

图2本发明实施例之一的运用社会网络分析挖掘违法行为的示意图。

具体实施方式

实施例1

一种可流转电子外制原始凭证，该电子外制原始凭证具有数据表。同时，所述电子外制原始凭证指向并且属于一个对象，该对象是事务、物品、自然人、法人、组织或机构中的一个。指向事务的流转操作可以由事务的经办人代为操作或直接指向经办人；指向物品的流转操作由物品的所有者代为操作；法人、组织和机构由其授权的代表代为操作。

当所述电子外制原始凭证被开具方首次开具后，所述数据表记录该电子外制原始凭证的首次所属对象，并且将首次所属对象记为所述电子外制原始凭证的当前持有对象；当首次所属对象将所述电子外制原始凭证转让给第二持有对象后，所述数据表记录该第二持有对象，并且将第二持有对象记为所述电子外制原始凭证的当前持有对象；当第二持有对象将所述电子外制原始凭证转让给第三持有对象后，所述数据表记录该第三持有对象，并且将第三持有对象记为所述电子外制原始凭证的当前持有对象；依次，直至所述电子外制原始凭证被转让至第N个持有对象。其中，

所述电子外制原始凭证包括电子税务发票、电子财政票据、境外电子支出凭证、航空运输电子客票行程单、电子火车票、电子公交车票、电子过路过桥通行费或者电子公用事业费账单。

举例来说，对于电子发票，由于开具方、流转方和入账方都拥有一个唯一代码，如法人的统一社会信用代码、自然人的身份证号、车的牌照等，因此可以通过对电子发票流转关系的跟踪，即记录发票的流转次数与起始方、终点方的唯一代码，实现对发票所反映的实际发生的经济业务的成本归集和分配。以下为建立电子发票流转关系而涉及到的以下的数据表。

1.发票信息表-数据结构。发票信息表内含发票的号码、代码、开票日期、验证号、金额等基础信息。

发票号码	发票代码	开票日期	验证码	开票金额	……

2.流转记录表-数据结构。流转记录表记录发票的号码、代码、流转次数、起始方属性、起始方、终点方属性、终点方信息。其中，起始方、终点方属性指自然人/法人/车/房等属性，不同属性所对应的起始方、终点方的唯一代码不同，如自然人属性对应身份证号、法人属性对应纳税人识别号、车属性对应车牌号、房属性对应房产证号等。

发票号码

发票代码

流转次数

起始方属性

起始方

终点方属性

终点方

3.销售方信息表-数据结构。销售方信息记录发票开具方的名称、地址、联系方式、银行账号等信息。以自然人为例，销售方信息表的数据结构为：

身份证号	姓名	邮箱	地址	手机号	银行账户

以法人为例，销售方信息表的数据结构为：

纳税人识别号	名称	邮箱	地址	联系电话	银行账户

4.购买方信息表-数据结构。购买方信息记录发票的流转方向所对应主体的名称、地址、联系方式、银行账号等信息。以自然人为例，购买方信息表的数据结构为：

身份证号	姓名	邮箱	地址	手机号	银行账户

以法人为例，购买方信息表的数据结构为：

纳税人识别号	名称	邮箱	地址	联系电话	银行账户

以车为例，购买方信息表的数据结构为：

车牌号	车型号	车主姓名	车主邮箱	车主地址	车主联系电话

基于以上四张表，可以查询发票的当前占有者。以下为实现代码示例。

declare@maxnum int

select maxnum＝max(流转次数)from流转记录表where发票代码＝给定发票代码and发票代码＝给定发票代码

select终点方from流转记录表where发票代码＝给定发票代码and发票代码＝给定发票代码and流转次数＝maxnum

查询发票的最初开具方，实现代码示例。

declare@minnum int

select minnum＝min(流转次数)from流转记录表where发票代码＝给定发票代码and发票代码＝给定发票代码

或者

select minnum＝0或1

select起点方from流转记录表where发票代码＝给定发票代码and发票代码＝给定发票代码and流转次数＝minnum

以车为例，每辆车拥有唯一的车牌号，车牌号就是每个车主体的唯一代码。每笔与车有关的经济业务，如交通费、过路费、油费、修理费等，都可以将其对应发票按照车的唯一代码，即车牌号，进行归集，此时发票的流转方向为“发票开具方→拥有唯一代码的车”。归集完毕后，再对该车涉及到的经济业务进行分配，若该车属于某公司所有，则发票流转方向为“拥有唯一代码的车→拥有唯一代码的法人”；若该车属于某自然人所有，则发票流转方向为“拥有唯一代码的车→拥有唯一代码的自然人”。

如果存在委托代理行为，则发票流转方向为“委托方→受托方”。相比于静态记录发票的所有者，动态地通过记录流转关系，可以将这种委托代理关系也随之固定记录下来，可以核查是正常的委托代理关系(如：代办报销)还是非正常的流转关系(如：买卖发票)。通过将当前持有对象转化至受托方，委托方和受托方的权利也随之明确，委托方不再对发票具有操作(报销等)的权利，而受托方对发票具有操作的权利。在解决凭证交付问题的同时，避免了电子凭证在委托他人办理相关操作后，委托方依然可以操作使用凭证的问题，引发冲突和争议。

实施例2

一种可流转电子外制原始凭证管理系统，包括如实施例1的电子外制原始凭证，所述管理系统包括主管方，该主管方负责所述电子外制原始凭证的流通。所述的电子外制原始凭证的当前持有对象被允许向主管方提出对所述电子外制原始凭证进行流转。记录在所述的电子外制原始凭证的数据表中的非当前持有人被允许向主管方提出查询所述电子外制原始凭证状态。

在电子发票的流转过程中，以拥有“发票开具方→流转方1→流转方2→终点方”流转轨迹的发票为例，各主体的权限如权限表1所示。

电子发票进行流转时，对发票无控制权的主体只能对发票进行查询以及选择接受的权限，只有发票的流转终点方拥有对发票的控制权，可以对发票进行占用(上共享锁、要求发票信息不得发生变化，并进行相关凭证使用操作，如：入账)和流转，并选择发票的下一个流转方。

若发票从流转方1流转回了发票开具方处时，开具方同时拥有对发票修改、流转权限，即发票只能在开具方处被修改。

权限表1

实施例3

一种可流转电子外制原始凭证主管平台，用于管理如实施例1所述的电子外制原始凭证。所述平台包括服务器，服务器具有存储器；以及

耦合到所述存储器的处理器，该处理器被配置为执行存储在所述存储器中的指令，所述处理器执行以下操作：

审核、批准所述的电子外制原始凭证的当前持有对象向主管平台提出的对所述的电子外制原始凭证进行的流转。

响应于记录在所述的电子外制原始凭证的数据表中的非当前持有人向主管平台提出的查询所述电子外制原始凭证的请求。

实施例4

一种可流转电子外制原始凭证终端，用于管理如实施例1所述的电子外制原始凭证。所述终端包括存储器；以及

耦合到所述存储器的处理器，该处理器被配置为执行存储在所述存储器中的指令，所述处理器执行以下操作：

向如实施例3所述的主管平台提出对所述的电子外制原始凭证进行查询、修改和转让请求，并且获得所述主管平台的响应。

实施例5

根据相关文件要求，对法人和其他组织建立覆盖全面、稳定且唯一的统一社会信用代码，一个主体只能拥有一个统一代码，一个统一代码只能赋予一个主体。法人的统一社会信用代码和自然人的身份证号可以唯一确定交易主体，明确经办人、购买方、销售方，可以作为相关信息平台的用户账号。

相比于纸质发票，电子发票并不具有唯一性，因此在电子发票开具之后，入账方和开具方可以同时对发票进行操作，即并发操作。但是并发操作需要用正确的方式进行调度，如果不进行适当的并发控制，就会产生脏数据。电子发票在进行退货处理时不需要取回发票，入账方的数据就会因为经办人和销售方之间的退货事项，和销售方和税务机关处的数据发生不同。如果不能及时发现，就形成了“脏数据”。

一种可流转电子外制原始凭证系统，包括如实施例1所述的电子外制原始凭证和所述电子外制原始凭证持有对象。这里的可流转电子外制原始凭证可以是电子发票。

当开具方或持有对象经主管方批准对所述电子外制原始凭证加上共享锁后，开具方和各持有对象仅被允许对所述电子外制原始凭证的状态属性或数据进行查询以及叠加共享锁；

当开具方经主管方批准对所述电子外制原始凭证加上排他锁，其余各持有对象不被允许对所述电子外制原始凭证做任何操作，

仅开具方被允许对所述电子外制原始凭证的状态属性或数据进行查询和修改。

共享锁与排他锁的上锁和解锁由锁的使用者向主管方申请，由主管方执行。使用方包括开具方、凭证的各流转对象和入账方，其中，只有开具方有权上排他锁。通常，流转对象只有其自身为当前持有对象时有权利对凭证上共享锁，上共享锁后的解锁不强求其为当前持有对象。共享锁可以叠加共存，排他锁不可以叠加且不能与共享锁共存。只要有一把共享锁存在，任何使用方就不能修改凭证。只有在所有的共享锁都解开时，开具方才有权利对凭证加上排他锁进行修改。流转对象及入账方上共享锁的必要条件是开具方已上共享锁，开具方解除共享锁的必要条件是其他上锁者已对凭证解除共享锁。开具方上共享锁意味着这张凭证稳定存在，具有法律效力；如果开具方没有对其上共享锁固定，则这张凭证还处于不稳定状态，该凭证不具有法律效力。

实施例7

一种电子外制原始凭证流转关系分析方法，通过对如实施例1所述的电子外制原始凭证的流转记录进行分析，获得所述的电子外制原始凭证的流转关系图，从中发现异常流转节点和异常流转关系，挖掘违法活动和个人。

图论是数学的一个分支。它以图为研究对象。图论中的图是由若干给定的点及连接两点的线所构成的图形，这种图形通常用来描述某些事物之间的某种特定关系，用点代表事物，用连接两点的线表示相应两个事物间具有这种关系。目前图论在电信网络、开关理论、编码理论、可靠性理论、计算机程序设计、故障诊断、人工智能、印刷电路板的设计、图案识别、地图着色等计算科学的学科领域都有十分广泛的应用。

社会网络分析方法是由社会学家根据数学方法﹑图论等发展起来的定量分析方法。从社会网络的角度出发，人在社会环境中的相互作用可以表达为基于关系的一种模式或规则，而基于这种关系的有规律模式反映了社会结构，这种结构的量化分析是社会网络分析的出发点。社会网络分析不仅仅是一种工具，更是一种关系论的思维方式。可以利用来解释一些社会学、经济学、管理学等领域问题。近年来，该方法在职业流动、城市化对个体幸福的影响、世界政治和经济体系、国际贸易等领域广泛应用，并发挥了重要作用。

网络指的是各种关联，而社会网络(social network)即可简单地称为社会关系所构成的结构。故从这一方面来说，社会网络代表着一种结构关系，它可反映行动者之间的社会关系。构成社会网络的主要要素有：

行动者(actor)：这里的行动者不但指具体的个人，还可指一个群体、公司或其他集体性的社会单位。每个行动者在网络中的位置被称为“结点(node)”。

关系纽带(relational tie)：行动者之间相互的关联即称关系纽带。人们之间的关系形式是多种多样的，如亲属关系、合作关系、交换关系、对抗关系等，这些都构成了不同的关系纽带。凭证的流转关系也可以被认为是一种关系纽带。

社会网络分析是对社会网络的关系结构及其属性加以分析的一套规范和方法。它又被称结构分析法(structural analysis)，因为它主要分析的是不同社会单位(个体、群体或社会)所构成的社会关系的结构及其属性。从这个意义上说，社会网络分析不仅是对关系或结构加以分析的一套技术，还是一种理论方法——结构分析思想。因为在社会网络分析学者看来，社会学所研究的对象就是社会结构，而这种结构即表现为行动者之间的关系模式。网络分析探究的是深层结构——隐藏在复杂的社会系统表面之下的一定的网络模式。

凭证的流转关系也可以认为是一种社会网络关系。由图论衍生出来的社会网络分析为我们分析这种网络关系提供了分析工具。运用社会网络分析的核心思路，运用定量的方法，就可以挖掘出这种网络之中，存在的异常节点和异常关系，其背后就可能蕴藏违法行为及其嫌疑人。

如图2所示，是利用网络分析发现疑点企业的例子。通过发票的流转轨迹，可以构建出发票各个流转方之间的网络关系。发票的流转方向与其反映的经济业务的发生、报销、入账等所涉及到的主体有关系。如图2所示，按照社会网络分析，将发票的直接消费者(如：甲、乙，在图中以圆表示)和最终的费用承担法人(如：A公司，在图中以三角表示)进行连接，构造发票报销的流通轨迹网络。

在正常情况下，一个自然人会和一家法人(雇佣)及有限的多家关联法人(临时劳务、股东、客户)存在发票报销关系，如图2中的乙。雇佣关系可以通过个人所得税工资薪金的发放数据确定。

如一个自然人和多个法人(数量畸高)有网络结构连接，则可能存在贩卖、虚开发票的风险，需要关注或稽查。如图2中的甲。

如一个法人和除雇佣关系外多个自然人(数量畸高)，则可能存在购买发票、虚开发票的风险，需要关注或稽查。如图2中的D公司。

通过社会网络分析工具，探究各个参与主体的关系结构，可以识别出发票流转关系结构中的可疑主体，从中发现可能存在买卖发票情况的自然人或法人。

实施例8

一种可流转电子外制原始凭证管理系统，包括如实施例1所述的电子外制原始凭证。所述管理系统包括主管方，该主管方负责所述电子外制原始凭证的流通管理，同时，所述可流转电子外制原始凭证管理系统设有所述电子外制原始凭证的流转规则。

流转规则可以对流转关系进行约束，对流转进行事前控制。如：

(一)开具方在开具凭证时，只能向所述电子外制原始凭证的首次所属对象进行流转。指向事务的流转操作可以由事务的经办人代为操作或直接指向经办人；指向物品的流转操作由物品的所有者代为操作；法人、组织和机构由其授权的代表代为操作。

以加油为例：每辆车拥有唯一的车牌号，车牌号就是每个车主体的唯一代码。每笔加油费的发票开具直接流转给加油车辆，发票的流转方向为“发票开具方→拥有唯一代码的车”。归集完毕后，再对该车涉及到的经济业务进行分配，若该车属于某公司所有，则发票流转方向为“拥有唯一代码的车→拥有唯一代码的法人”；若该车属于某自然人所有，则发票流转方向为“拥有唯一代码的车→拥有唯一代码的自然人”。这样，就可以实现对这笔加油业务的全覆盖，追溯原始的加油车辆，避免了冒用、盗用；同时，也可以实现加油费发票的自动开具功能，结合拍照自动识别功能，车辆的加油费发票可直接录入系统平台，由车主对加油费发票进行流转处理。

以住宿餐饮为例：每个自然人都拥有唯一的身份证号，身份证号就是每个自然人主体的唯一代码。通常住宿和餐饮服务的实际消费者就是交易的经办人。每笔住宿和餐饮的发票开具直接流转给实际消费者，发票的流转方向为“发票开具方→实际消费者(经办人)”。归集完毕后，再对该实际消费者对涉及到的经济业务进行分配，若该费用由法人承担，则发票流转方向为“经办人(实际消费者)→拥有唯一代码的法人(最终费用承担者)”。这样，就可以规范对住宿、餐饮发票的开具，实现对住宿、餐饮业务发票的全流程覆盖，追溯实际消费者，避免了冒用、盗用；同时，也可以实现住宿餐饮发票的自动开具功能，结合拍照自动识别等实名认证，不需要提供发票抬头，住宿餐饮发票可直接录入系统平台，由经办人对住宿餐饮发票进行流转处理。

(二)可以设置“可流转名单”，对流出和接受的凭证进行控制

对电子发票拥有流转权限的使用方(包括：开具方、各持有对象)可以在规则允许的范围内自行选择流转对象，但其他主体也可以对发票的流转、接受设置安全机制。以法人为例，法人可以自行设置对发票的流转接收门槛，避免与法人无关的自然人或其他主体将发票流转至自身，从而形成对自身发票系统的保护。例如，法人可设置发票流转接收白名单，对在白名单内的主体的发票流转请求可以有条件地接收，对于在白名单以外的主体的发票流转请求则需要在确认后接收；也可设置发票流转接收红名单(负面清单)，对在红名单中内的主体或者发票消费品目(如：儿童读物、按摩消费等典型个人消费)流转的发票直接予以拒绝。

除了可以对发票设置白名单、红名单进行直接接受、拒绝等操作，还可以根据发票的流转轨迹对发票进行分类管理。例如：购进的国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。其中允许抵扣的进项税额的旅客运输服务规定，对于专门用于福利、招待、免税项目活动的出差客票不得计算抵扣，即员工的差旅可以抵扣(但不绝对)，客户的差旅不得抵扣。就可以通过上一流转环节主体的身份进行确认和控制，实现分类管理。例如：对于由企业代扣代缴所得税(工资薪金、劳务所得等综合所得)的主体，通常是企业的员工或雇员，其所流转的购买性旅客运输服务的发票就可以进行分类管理，有选择性地抵扣进项所得，甚至可以根据税法的实际规定，进行加计抵扣；对于不符合该条件的流转主体，其所流转的发票，具有较大可能不符合抵扣条件，需要谨慎对待，有选择性地抵扣进项所得。

为了实现纳税监管，税务部门可以对企业设置“可流转名单”进行监督，通过个人所得税-工资薪金、劳务费等纳税情况，验证可流转名单的准确性。使得进项抵扣、所得税列支等税务监管由事后稽查转变为事中控制、事前控制，降低涉税风险和稽查成本。

所述集成的单元如果以软件功能单元的形式实现并作为独立的产品销售或使用时，可以存储在一个计算机可读取存储介质中。基于这样的理解，本发明的技术方案本质上或者说对现有技术做出贡献的部分，或者该技术方案的全部或部分可以以软件产品的形式体现出来，该计算机软件产品存储在一个存储介质中，包括若干指令用以使得一台计算机设备(可以是个人计算机，服务器，或者网络设备等)执行本发明各个实施例所述方法的全部或部分步骤。而前述的存储介质包括：U盘、移动硬盘、只读存储器(ROM，Read-OnlyMemory)、随机存取存储器(RAM，Random Access Memory)、磁碟或者光盘等各种可以存储程序代码的介质。

以上所述，仅为本发明的具体实施方式，但本发明的保护范围并不局限于此，任何熟悉本技术领域的技术人员在本发明揭露的技术范围内，可轻易想到各种等效的修改或替换，这些修改或替换都应涵盖在本发明的保护范围之内。因此，本发明的保护范围应以权利要求的保护范围为准。

Claims (10)

1.一种可流转电子外制原始凭证，其特征在于，该电子外制原始凭证具有数据表，同时，所述电子外制原始凭证指向并且属于一个对象，该对象是事务、物品、自然人、法人、组织或机构中的一个，

当所述电子外制原始凭证被开具方首次开具后，所述数据表记录该电子外制原始凭证的首次所属对象，并且将首次所属对象记为所述电子外制原始凭证的当前持有对象；

当首次所属对象将所述电子外制原始凭证转让给第二持有对象后，所述数据表记录该第二持有对象，并且将第二持有对象记为所述电子外制原始凭证的当前持有对象；

当第二持有对象将所述电子外制原始凭证转让给第三持有对象后，所述数据表记录该第三持有对象，并且将第三持有对象记为所述电子外制原始凭证的当前持有对象；

依次，直至所述电子外制原始凭证被转让至第N个持有对象，

当开具方或持有对象经主管方批准对所述电子外制原始凭证加上共享锁后，开具方和各持有对象仅被允许对所述电子外制原始凭证的状态属性或数据进行查询以及叠加共享锁；

当开具方经主管方批准对所述电子外制原始凭证加上排他锁，其余各持有对象不被允许对所述电子外制原始凭证做任何操作，

仅开具方被允许对所述电子外制原始凭证的状态属性或数据进行查询和修改。

2.根据权利要求1所述的可流转电子外制原始凭证，其特征在于，所述电子外制原始凭证包括电子税务发票、电子财政票据、境外电子支出凭证、航空运输电子客票行程单、电子火车票、电子公交车票、电子过路过桥通行费或者电子公用事业费账单。

3.一种可流转电子外制原始凭证管理系统，包括如权利要求1所述的电子外制原始凭证，其特征在于，所述管理系统包括主管方，该主管方负责所述电子外制原始凭证的流通，

所述的电子外制原始凭证的当前持有对象被允许向主管方提出对所述电子外制原始凭证进行流转。

4.根据权利要求3所述的可流转电子外制原始凭证管理系统，其特征在于，记录在所述的电子外制原始凭证的数据表中的非当前持有人被允许向主管方提出查询所述电子外制原始凭证状态。

5.一种可流转电子外制原始凭证主管平台，用于管理如权利要求1所述的电子外制原始凭证，其特征在于，所述平台包括服务器，服务器具有存储器；以及

耦合到所述存储器的处理器，该处理器被配置为执行存储在所述存储器中的指令，所述处理器执行以下操作：

审核、批准所述的电子外制原始凭证的当前持有对象向主管平台提出的对所述的电子外制原始凭证进行的流转。

6.根据权利要求5所述的可流转电子外制原始凭证主管平台，其特征在于，所述处理器的操作还包括，

响应于记录在所述的电子外制原始凭证的数据表中的非当前持有人向主管平台提出的查询所述电子外制原始凭证的请求。

7.一种可流转电子外制原始凭证终端，用于管理如权利要求1所述的电子外制原始凭证，其特征在于，所述终端包括存储器；以及

耦合到所述存储器的处理器，该处理器被配置为执行存储在所述存储器中的指令，所述处理器执行以下操作：

向如权利要求5所述的主管平台提出对所述的电子外制原始凭证进行查询、修改和转让请求，并且获得所述主管平台的响应。

8.一种可流转电子外制原始凭证系统，其特征在于，包括如权利要求1所述的电子外制原始凭证和所述电子外制原始凭证持有对象，

当开具方或持有对象经主管方批准对所述电子外制原始凭证加上共享锁后，开具方和各持有对象仅被允许对所述电子外制原始凭证的状态属性或数据进行查询以及叠加共享锁；

当开具方经主管方批准对所述电子外制原始凭证加上排他锁，其余各持有对象不被允许对所述电子外制原始凭证做任何操作，

仅开具方被允许对所述电子外制原始凭证的状态属性或数据进行查询和修改。

9.一种电子外制原始凭证流转关系分析方法，其特征在于，通过对如权利要求1所述的电子外制原始凭证的流转记录进行分析，获得所述的电子外制原始凭证的流转关系图，从中发现异常流转节点和异常流转关系，挖掘违法活动和个人。

10.一种可流转电子外制原始凭证管理系统，包括如权利要求1所述的电子外制原始凭证，其特征在于，所述管理系统包括主管方，该主管方负责所述电子外制原始凭证的流通管理，同时，所述可流转电子外制原始凭证管理系统设有流转规则，所述电子外制原始凭证根据流转规则进行流转。