CN1387136A - 财务报表真实性的逻辑分析识别技术 - Google Patents

Abstract

本发明提供一种用于识别财务报表真实性的逻辑分析方法,包括以下步骤:提供被测企业至少两年的财务报表;获取以下基本数据:股东权益总计,固定资产总计,存货,货币资金,应收帐款净额,应付帐款,短期投资,待摊费用,营业外收入;所述基本数据为企业的三年数据;计算股东权益增加Δ=当所股东权益－上年股东权益;对于三年数据,判断Δ=Δ1+Δ2+Δ3+Δ4－Δ5+Δ6+Δ7是否成立。本发明不仅可以判别财务报表的真实性,而且可以找到财务报表的虚假部分,为监督部门提供有效的手段与工具。

Description

财务报表真实性的逻辑分析识别技术

本发明涉及一种快速判别财务报表真实性的逻辑分析方法的实现技术

财务报表是综合反映企业(项目单位)一定时期财务状况和经营成果的财务报告。这是经济信息的一种载体形式。对于企业经营管理者、投资人、债权人和国家有关管理部门等都是至关重要的。1985年新中国颁布了第一部《会计法》，1993年12月对《会计法》进行了修正，1999年12月又对《会计法》进行了全面的修订。《会计法》的颁布、修订与实施，对规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场秩序，起了重要作用。但由于会计监督机制不健全、上级领导或单位负责人对会计工作的违法干预或施加不正当影响、法制观念淡薄、经济行为不规范、单位内部管理失控以及会计法自身的约束力不够等多方面原因，使得在当前的会计工作中假帐泛滥、会计信息失真问题日益严重。特别是一些单位为了小团体利益，在会计数据上做文章，假帐真算，真帐假算，造成帐实不符，虚赢实亏或虚亏实赢，以达到转移国家资产、偷逃税收、粉饰业绩等非法目的。这一问题已成为较为普遍的社会现象。1996年，根据国务院部署组织了会计工作秩序整顿，在重点检查的83.9万个单位中，有16.3％的单位存在会计信息失真问题。2000年，财政部组织驻各地财政监察专员办事处对外贸、电信、汽车、机械等行业159户企业1999年度会计信息质量进行了抽查，有147户资产不实，共虚增资产18.48亿元，虚减资产24.75亿元，资产失真度0.95％；有155户所有者权益不实，共虚增所有者权益19.36亿元，虚减所有者权益18.17亿元，所有者权益失真度1.82％；有157户利润总额不实，共虚增利润14.72亿元，虚减利润19.43亿元，利润总额失真度33.4％。抽查情况表明，有不少被抽查企业的财务报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况，有的问题相当严重。抽查发现，一些被抽查企业内控制度不完善，账证、账账、账实、账表不符，会计科目使用不当，入账的原始凭证不合法等。有的企业及其领导人采取在集团下属企业之间随意转移收入或费用、变更财务报表合并范围、少计或多计成本、人为调节利润，向不同使用者提供不同报表等违规手段操纵会计信息。从调查情况和掌握的典型案例看，会计工作中的大量违法违纪问题，其手段十分明显，监督部门稍加检查即能发现；但也有不少单位的作假手段十分隐蔽，作假技术也在变化，增加了监督难度，因此一种快速判别财务报表的真实性的技术方法具有重大的理论意义与实用价值。

本发明的目的在于提供一种快速判别财务报表真实性的逻辑分析方法的实现技术。通过建立成本费用的数学模型、分析财务报表数据的内在逻辑关系，从而不仅可以判别财务报表的真实性、而且可以找到财务报表的虚假部分，为监督部门提供有效的手段与工具。

数据逻辑分析技术的基本思想是考察并分析六个基本会计要素，即反映财务状况的静态会计要素(资产、负债、所有者权益)和反映经营成果的动态会计要素(收入、费用、利润)。根据企业会计准则，应该有：

总资产＝总负债+所有者权益                   (1)

收入-费用＝利润                             (2)

如果财务报表数据是真实的，那么从逻辑上来讲，上述二个等式都是成立的。因此首先分析上述二个等式是否成立，如果其中至少有一个等式不成立，则说明该企业所呈报的财务报表是不符合逻辑的，即存在虚假成分。

由于“聪明”的造假者也懂得上述逻辑关系，很可能也造出符合上述基本关系的财务报表。因此需要从更深层次地分析财务报表的逻辑性，一方面通过建立动态会计要素的数学模型，动态分析至少二年的收入、费用和利润的真实演化规律，另一方面同时分析静态会计要素与动态会计要素内在关系和至少两年的真实演化规律，从而判别企业财务报表的真实性。对于虚假财务报表同时计算出其虚假成分比例。

基于这些想法，我们发明数据逻辑分析技术并开发了“财务报表数据逻辑分析系统”。“财务报表数据逻辑分析系统”的使用将快速地判断财务报表的真实性。对于带有虚假数据的财务报表，应用本系统能够快速找出虚假部分以及虚报比例。

“财务报表数据逻辑分析系统”分为三个部分：

一、用户界面

计算机界面作为人机接口，是用户操作计算机的重要媒介，同样也是“财务报表数据逻辑分析系统”功能能够得以表现的媒体。

用户界面包括功能菜单、工具菜单、功能按钮、工具按钮、输入输出界面。

二、输入输出

输入：财务报表数据的录入；

输出：数据逻辑分析判断结果，虚假部分与虚假比例的显示与打印。

三、数据逻辑分析

这是“财务数据逻辑分析系统”的核心部分，具体的功能见【实例说明】。

【实例说明】

1.数据需求

提供被测企业(项目单位)至少两年的财务报表，包括：损益表、资产负债表、现金流量表、利润分配表和成本表，费用明细表。

2基本逻辑判断

(1)所需基本数据：(三年数据)

股东权益总计(AT)，固定资产总计(FA)，存货(ME)，货币资金(MB)，应收账款净额(NA)，

应付账款(FB)，短期投资(SI)，待摊费用(EA)，营业外收入(OI)

(2)基本等式：

股东权益总计＝固定资产总计+存货+货币资金+应收账款净额-应付账款+短期投资+待摊费用+(其它可近似为常量的权益)        (1)

(3)计算增量，公式为：

股东权益增量Δ＝当年股东权益-上年股东权益         (2)

公式(1)右边七项的增量公式与(2)类似，记号分别为：固定资产增量Δ1，存货增量Δ2，货币资金增量Δ3，应收账款净额增量Δ4，应付账款增量Δ5，短期投资Δ6，待摊费用Δ7，最后一项的增量近似为0。

(4)判断：

因为公式(1)成立，所以从逻辑上来讲应该成立：

Δ＝Δ1+Δ2+Δ3+Δ4-Δ5+Δ6+Δ7               (3)

因要求企业交三年数据，所以上式应该有两个，即当年的一个，上年的一个。

若其中至少一个出现：Δ≠Δ1+Δ2+Δ3+Δ4-Δ5+Δ6+Δ7

则该企业的报表一定有不平衡的地方，即不符合逻辑。

不平衡的数量为：Δ-(Δ1+Δ2+Δ3+Δ4-Δ5+Δ6+Δ7)

不平衡比率为：

δ＝[Δ-(Δ1+Δ2+Δ3+Δ4-Δ5+Δ6+Δ7)]/Δ      (4)

在出现不平衡时，一方面要检查(3)是一个还是两个不相等，另一方面要计算相应的：

(a)不平衡的绝对数量：Δ-(Δ1+Δ2+Δ3+Δ4-Δ5+Δ6+Δ7

(b)不平衡的数量比率：

δ₁＝[Δ-(Δ1+Δ2+Δ3+Δ4-Δ5+Δ6+Δ7)]/Δ；

注：打印出δ₁值，注明δ₁值越大则管理水平越差。

3.会计要素的数学模型

3.1对企业损益表上成本项目进行分析：

3.1.1企业以“变动成本法”的计算成本的情形

本部分的分析方法适用于企业以“变动成本法”计算成本的情形。现假定企业共生产N种产品，但只上报n(n≤N)种产品，对每一种产品，企业需要提供相应的资料，以便确定该产品成本。下面以一种产品为例说明成本的计算方法，若企业生产有多种产品，则需要分别计算各种产品的成本。

3.1.2成本计算公式，对第i种产品A，由企业成本会计给出该产品的以下资料：

1)单位变动直接材料(a_i)

2)单位变动直接人工(b_i)

3)单位变动制造费用(d_i)

4)销售量(x_i)

5)销售收入(S_i)

公式：由前三项之和求得A产品的成本c_i，即c_i＝a_i+b_i+d_i

3.1.3利润估计公式

企业给出销售收入：S(由损益表给出)

1)计算企业上报的n种产品的销售收入： $S^{\left(n\right)}=\underset{i=1}{\overset{n}{\mathrm{\Σ}}}{S}_i$

2)计算“n种产品的销售收入”与“企业销售收入”的比值： $k=\frac{S^{\left(n\right)}}{S}$

3)计算上报的n种产品成本C⁽ⁿ⁾： $C^{\left(n\right)}=\underset{i=1}{\overset{n}{\mathrm{\Σ}}}{\left(c_i\right)}^{*}{x}_i$

4)估计总成本： $C=\frac{1}{k}\underset{i=1}{\overset{n}{\mathrm{\Σ}}}{\left(c_i\right)}^{*}{x}_i$

5)估计息税前营业利润P_营＝S-C

6)估计总利润：P_总＝P_营-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入+以前年度损益调整+财政补贴收入-营业外支出

7)估计税后净利润：P_净＝P_总 ^*(1-企业所得税税率)

注：销售收入、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、以前年度损益调整、财政补贴收入、营业外支出、所得税直接取自损益表。

3.2.1企业以“全部成本法”的计算成本的情形

本部分的分析方法适用于企业以“全部成本法”计算成本的情形。

3.2.2成本计算公式

现假定企业共生产N种产品，但只上报n(n≤N)种产品，对每一种产品，企业需要提供相应的资料，以便确定该产品的成本。下面以一种产品为例说明成本的计算方法，若企业生产有多种产品，则需要分别计算各种产品的成本。

对第i种产品A，由企业成本会计给出该产品的以下资料：

1)直接材料

2)直接人工

3)全部制造费用

4)期初存货数量

5)期初存货成本

6)产量

7)销售量(x_i)

8)销售收入(S_i)

则产品A的：

全部生产成本＝直接材料+直接人工+全部制造费用，

单位产品成本＝全部生产成本/产量，

期末存货成本＝期末存货数量*单位产品成本，

其中：期末存货数量＝期初存货数量+产量-销售量

已销售的生产成本p_i＝期初存货成本+全部生产成本-期末存货成本

3.2.3利润估计方法

企业给出销售收入：S(由损益表给出)

1)计算企业上报的n种主营产品的销售收入： $S^{\left(n\right)}=\underset{i=1}{\overset{n}{\mathrm{\Σ}}}{S}_i$

2)计算“n种主营产品的销售收入”与“企业销售收入”的比值： $k=\frac{S^{\left(n\right)}}{S}$

3)计算上报的n种产品成本C⁽ⁿ⁾： $C^{\left(n\right)}=\underset{i=1}{\overset{n}{\mathrm{\Σ}}}\left(p_i\right)$

4)估计总成本： $C=\frac{1}{k}\underset{i=1}{\overset{n}{\mathrm{\Σ}}}\left(p_i\right)$

5)估计息税前营业利润P_营＝S-C

6)估计总利润：P_总＝P_营-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入+以前年度损益调整+财政补贴收入-营业外支出

7)估计税后净利润：P_净＝P_总 ^*(1-所得税税率)

注：销售收入、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、以前年度损益调整、财政补贴收入、营业外支出、所得税直接取自损益表。

4.对企业损益表上费用项目进行分析：

4.1分析说明：根据企业提供的费用明细表，利用各费用项目性质的不同，将不同的费用项目划分为可控费用和不可控费用，可控费用是指具有很大的约束性，在每期数值变动不大。不可控费用指企业不确定项目，这类费用的发生及其数额的多少，取决于不同时期生产经营的实际需要，取决于管理当局对不同费用项目所作的具体预。利用不同性质费用变动规律的不同，对企业发生的期间费用值进行分析。

4.2运算公式：

对可控费用项目分两种情况进行运算：

4.2.1项目正常变动的运算过程及公式如下：

1)求出可控费用两期的变动额及变动率，设其分别为α₁，β₁，则α₁＝比较期数值-基期数值，β₁＝α₁/基期数值；(注：比较期数值指用于比较的两期数据中的第二期数据值；基期数值指用于比较的两期数据中的第一期数据值)

2)设定允许变动值为η；(注：允许变动值是指企业正常变动情况下的变动最大值)

3)求出的变动率的绝对值与设定允许变化值的绝对值进行比较，设其差值为ε₁，则ε₁＝|β₁|-|η|；

4)若差值大于零，即ε₁＞0，则可确定其为虚假值。

4.2.2项目异常变动(注：异常变动指企业在本期因增加管理人员或增加机器等因素引起的费用数值的变动情况)的运算过程及公式如下：

1)求出两期的变动额及变动率，设其分别为α₂，β₂则α₂＝比较期数据值-基期数据值，β₂＝α₂/基期数据值

2)将异常情况引起的变动额进行剔除，设异常情况引起的变动额分别为γ₁，调整后数值分别设为ρ₁，则ρ₁＝α₂-γ₁

3)求出调整后的变动率为β₁’＝ρ₁/基期数据值

4)设定允许变动值η；

5)求出的变动率的绝对值与设定允许变动值的绝对值进行比较，设其差值为μ₁，则μ₁＝|β₁’|-|η|；

6)若比较值大于零，即μ₁＞0，则可确定其为虚假值。

4.3不可控费用变动很不规律，对于其两期数值的变化值及变化率，可以根据企业所处的不同发展阶段和销售增长率来进行推测，利用其相关性，推测企业发生的不可控费用是否异常。(此项分析只能做定性判断，不能准确确定其数值)

4.4分析结果：

1)估计期间费用虚假比例为δ₂＝ε₁+μ₁(注：δ₁＞0，μ₁＞0)

2)估计期间费用虚假数量为Δ₂＝δ₂ ^*比较期数值

4.5利润估计方法：

对前述方法所求得的企业总利润值进行调整，得出企业实际总利润值，即P_总’＝P_总-Δ₂，估计税后净利润：P_净’＝P_总’*⁽1-所得税税率)

5.以上分析对企业报表上成本与费用项目数值做出验证，根据推断结果与报表数值进行比较。估计虚假数量与虚假比例为：

1)估计净利润虚假数量为：Δ＝｜(损益表)P_净-(计算)P_净’｜^*0.9

2)估计净利润虚假比例δ：

注：(计算)P_净’表示计算得到的净利润，(损益表)P_净表示损益表中的净利润。

以下结合附录中的报表，给出具体分析的实例。

报表的基本逻辑关系如下：

流动资产合计＝货币资金+短期投资+应收票据+应收帐款-坏账准备+预付帐款+待摊费用

+存货-商品削价准备+待处理流动资产净损失+一年内到期的长期债券投资+其他流动资产；

固定资产合计＝固定资产原价-累计折旧+固定资产清理+在建工程+待处理固定资产净损失；

无形及递延资产合计＝无形资产+递延资产；

资产总计＝流动资产合计+长期投资净额+固定资产合计+无形及递延资产合计+递延税款借项+其他长期资产；

流动负债合计＝短期借款+应付票据+应付帐款+预收帐款+应付工资+应付福利费+末交税金

+应付利润(股利)+预提费用+一年内到期的长期负债+其他流动负债；

长期负债合计＝长期借款+应付债券+长期应付款+其他长期负债；

所有者权益合计＝实收资本+资本公积金+盈余公积金+未确认的投资损失+未分配利润+外币报表折算差额；

负债合计＝流动负债合计+长期负债合计+递延税款贷项；

负债及所有者权益合计＝负债合计+所有者权益合计；

存货＞＝原材料+产成品；

其他资产＞＝特准储备物资；

实收资本(股本)＞＝全民法人资本+集体法人资本+其它法人资本+个人资本+外商资本；

盈余公积＞＝法定盈余公积+补充流动资本；

存货≥原材料+产成品；

资产总计＝负债及所有者权益总计；

递延资产≥开办费+固定资产改良支出+待转销汇兑损益及借款利息；

无形资产≥土地使用权；

长期投资净额≥合并价差；

短期借款≥银行存款；

其它长期负债≥住房周转金+特准储备资金；

法定盈余公积≥公益金；

销售(营业)收入≥出口产品(商品)销售收入+进口产品(商品)销售收入；

销售(营业)成本≥出口产品(商品)销售成本；

销售(营业)净收入＝销售(营业)收入-销售折让与折扣-其他；

销售利润＝销售(营业)净收入-销售(营业)成本-销售(营业)费用-销售(营业)税金及附加-其他+递延收益；

主营业务利润＝销售利润+代购代销收入+其他；

营业利润＝主营业务利润+其他业务收入利润-管理费用-财务费用-其他；

利润总额＝营业利润+投资收益+期货收益+营业外收入+以前年度损益调整+财政补贴收入+其他-营业外支出-其他支出；

净利润＝利润总额-所得税-少数股东损益+未确认的投资损失；

在专利申请说明书中所提到的基本逻辑判断就是利用这些数据关系，这些关系涉及到表内各项目及表间各项目的关系。利用例子，可以对虚假报表做出基本的判断，确定在报表当中存在的不平衡的绝对数量及数量比率。在企业98，99两年的财务报表当中，各个项目的数据都是正确的。

首先，利用98年12月31日资产负债表进行测试。因为各数据都是正确的，通过测试，基本逻辑判断公式(1)成立。然后，计算增量，在表中的年初数及年末数分别为97年的数据和98的数据，两年的数据差值即为所求的增量，验证公式(3)也是正确的。通过基本测试确定98年的资产负债表是正确的。

如果修改了报表的数据，那么即使是报表的总计是平衡的，也可以通过检测得出它的虚假值及比率。若对未分配利润进行修改，将报表中的年末数改为250000元，那么通过利用公式(1)，(2)，(3)进行测试，就可以得到报表不平衡的数量为30000元，不平衡的比率为14.59％。

附录1

编制单位：某某单位                                                                              1999年12月31日                                                      单位：元
								资    产	行次	年初数	期末数	负    债	行次	年初数	期末数
(一)流动资产：	1			(一)流动负债	42
								货币资金	2	820745	385446	短期借款	43	50000	50000
短期投资	3		21360	应付票据	44	100000	50000
								减：短期投资跌价准备	4			应付帐款	45	953800	953800
短期投资净额	5	0	21360	代销商品款	46
								应收票据	6	46000	26000	预收帐款	47
应收股利	7			应付工资	48	100000	100000
								应收利息	8			应付福利费	49	80000	143000
应收帐款	9	600000	784000	应付股利	50	32215.85	32215.85
								减：坏帐准备	10	1800	4320	应交税金	51	205344	119293.2
应收帐款净值	11	598200	779680	其他应交款	52	6600	6600
								预付帐款	12	100000	100000	其他应付款	53	50000	50000
其它应收款	13	5000	5000	预提费用	54		26500
								待摊费用	14			一年内到期的长期负债	55
存    货	15	2574700	2936500	其它流动负债	56
								减：存货跌价准备	16			流动负债合计：	57	1577959.85	1531409.05
存货净额	17	2574700	2936500	(二)长期负债	58
								待处理流动资产净损失	18			长期借款	59	1160000	1170000
一年内到期长期债券投资	19			应付债券	60
								其它流动资产	20			长期应付款	61
流动资产合计：	21	4144645	4253986	其它长期负债	62
								(二)长期投资：	22			长期负债合计	63	1160000	1170000
长期股权投资	23	250000	250000	(三)递延税款贷项	64
								长期债券投资	24			负债合计：	65	2737959.85	2701409.05
其他投资	25			(四)所有者权益	66
								减：长期投资减值准备	26			实收资本(股本)	67	5000000	5000000
长期投资净额	27	250000	250000	资本公积	68
								长期投资合计：	29	250000	250000	盈余公积	69	135685.15	140663.92
(三)固定资产：	30			其中：公益金	70	11895.05
								固定资产原值	31	2401000	2430300	未分配利润	71	220000	248213.03
减：累计折旧	32	170000	252000
								固定资产净值	33	2231000	2178300
工程物资	34	150000	150000	所有者权益合计	72	5355685.15	5388876.95
								在建工程	35	578000	578000
固定资产清理	36
								待处理固定资产净损失	37
固定资产合计：	38	2959000	2906300
								(四)无形资产及其他资产	39
无形资产	40	540000	480000
								递延资产	42
长期待摊费用	44	200000	200000
								其他长期资产	45	0
无形资产及其他资产合计	46	740000	680000
								(五)递延税项：
递延税项借项
								资产总计：	47	8093645	8090286	负债和所有者权益总计	73	8093645	8090286

附录2

编制单位：某某单位                                                                             1998年12月31日                                                          单位：元
								资    产	行次	年初数	期末数	负    债	行次	年初数	期末数
(一)流动资产：	1			(一)流动负债	42
								货币资金	2	1406300	820745	短期借款	43	300000	50000
短期投资	3	15000		应付票据	44	200000	100000
								减：短期投资跌价准备	4			应付帐款	45	953800	953800
短期投资净额	5	15000	0	代销商品款	46
								应收票据	6	246000	46000	预收帐款	47
应收股利	7			应付工资	48	100000	100000
								应收利息	8			应付福利费	49	10000	80000
应收帐款	9	300000	600000	应付股利	50		32215.85
								减：坏帐准备	10	900	1800	应交税金	51	30000	205344
应收帐款净值	11	299100	598200	其他应交款	52	6600	6600
								预付帐款	12	100000	100000	其他应付款	53	50000	50000
其它应收款	13	5000	5000	预提费用	54	1000
								待摊费用	14	100000		一年内到期的长期负债	55	1000000
存    货	15	2580000	2574700	其它流动负债	56
								减：存货跌价准备	16			流动负债合计：	57	2651400	1577959.86
存货净额	17	2580000	2574700	(二)长期负债	58
								待处理流动资产净损失	18			长期借款	59	600000	1160000
一年内到期长期债券投资	19			应付债券	60
								其它流动资产	20			长期应付款	61
流动资产合计：	21	4751400	4144645	其它长期负债	62
								(二)长期投资：	22			长期负债合计	63	600000	1160000
长期股权投资	23	250000	250000	(三)递延税款贷项	64
								长期债券投资	24			负债合计：	65	3251400	2737959.85
其他投资	25			(四)所有者权益	66
								减：长期投资减值准备	26			实收资本(股本)	67	5000000	5000000
长期投资净额	27	250000	250000	资本公积	68
								长期投资合计：	29	250000	250000	盈余公积	69	100000	135685.15
(三)固定资产：	30			其中：公益金	70		11895.05
								固定资产原值	31	1500000	2401000	未分配利润	71	50000	220000
减：累计折旧	32	400000	170000
								固定资产净值	33	1100000	2231000
工程物资	34		150000	所有者权益合计	72	5150000	5355685.15
								在建工程	35	1500000	578000
固定资产清理	36
								待处理固定资产净损失	37
固定资产合计：	38	2600000	2959000
								(四)无形资产及其他资产	39
无形资产	40	600000	540000
								递延资产	42
长期待摊费用	44	200000	200000
								其他长期资产	45		0
无形资产及其他资产合计	46	800000	740000
								(五)递延税项：
递延税项借项
								资产总计：	47	8401400	8093645	负债和所有者权益总计	73	8401400	8093645

附录3

                                               损  益  表填报单位：                                                      1999年                          单位：元

项    目	行次	本月金额	本年累计金额
				一.主营业务收入	1		650000
减：销售折让	2	0
				主营业务收入净额	3		650000
减：主营业务成本	4	0	390000
				主营业务税金及附加	5		2040
二.主营业务利润(亏损以″-″号填列)	6		257960
				加：其他业务利润(亏损以″-″号填列)	7
减：存货跌价损失	8	0
				营业费用	9		8000
管理费用	10		188720
				财务费用	11		21500
三.营业利润(亏损以″-″号填列)	12		39740
				加：投资收益(损失以″-″号填列)	13		1800
补贴收入	14
				营业外收入	15	0	8000
减：营业外支出	16
				四：利润总额(亏损以″-″号填列)	17		49540
减：所得税	18	0	16348.2
				五.净利润(净亏损以″-″号填列)	19		33191.8

附录4

                                                损  益  表填报单位：                                                    1998年                           单位：元

项    目	行次	本月金额	本年累计金额
				一.主营业务收入	1		1250000
减：销售折让	2	0
				主营业务收入净额	3		1250000
减：主营业务成本	4	0	750000
				主营业务税金及附加	5		2000
二.主营业务利润(亏损以″-″号填列)	6		498000
				加：其他业务利润(亏损以″-″号填列)	7
减：存货跌价损失	8	0
				营业费用	9		20000
管理费用	10		158000
				财务费用	11		41500
三.营业利润(亏损以″-″号填列)	12		278500
				加：投资收益(损失以″-″号填列)	13		31500
补贴收入	14
				营业外收入	15	0	50000
减：营业外支出	16		19700
				四：利润总额(亏损以″-″号填列)	17		340300
减：所得税	18	0	102399
				五.净利润(净亏损以″-″号填列)	19		237901

附录5

                                               利润分配表

填报单位：                                                      1999年                          单位：元
				项    目	行次	本年实际	上年实际
一.净利润	1	33191.8
				加：年初未分配利润	2	220000
盈余公积转入	3
				二.可供分配的利润	4	253191.8
减：提取法定盈余公积	5	3319.18
				提取法定公益	6	1659.59
三.可供股东分配的利润	7
				减：应付优先股股利	8
提取任意盈余公积	9
				应付普通股股利	10
转作股本的普通股股利	11
				四：未分配利润	12	248213.03

附录6

                                                        利润分配表

填报单位：                                                 1998年                                单位：元
				项    目	行次	本年实际	上年实际
一.净利润	1	237901
				加：年初未分配利润	2	50000
盈余公积转入	3
				二.可供分配的利润	4	287901
减：提取法定盈余公积	5	23790.1
				提取法定公益	6	11895.05
三.可供股东分配的利润	7
				减：应付优先股股利	8
提取任意盈余公积	9
				应付普通股股利	10
转作股本的普通股股利	11	32215.85
				四：未分配利润	12	220000

Claims (1)

1.一种用于识别财务报表真实性的逻辑分析方法，包括以下步骤：

a.提供被测企业至少两年的财务报表；

b.获取以下基本数据：股东权益总计，固定资产总计，存货，货币资金，应收帐款净额，应付帐款，短期投资，待摊费用，营业外收入；所述基本数据为企业的三年数据；

c.计算股东权益增量Δ＝当年股东权益-上年股东权益；

其中，股东权益总计＝固定资产总计+存货+货币资金+应收帐款净额-应付帐款+短期投资+待摊费用+(其他可近似为常量的权益)

d.对于三年数据，判断Δ＝Δ1+Δ2+Δ3+Δ4-Δ5+Δ6+Δ7是否成立，若其中至少一个出现Δ≠Δ1+Δ2+Δ3+Δ4-Δ5+Δ6+Δ7，则该企业报表有不平衡的地方，不平衡的数量为Δ-(Δ1+Δ2+Δ3+Δ4-Δ5+Δ6+Δ7)，不平衡比率为：δ＝[Δ-(Δ1+Δ2+Δ3+Δ4-Δ5+Δ6+Δ7)]/Δ。