CN105159683A - 一种基于关键指标的企业xbrl财务报告标准化校验方法 - Google Patents

Abstract

本发明公开了一种基于关键指标的企业XBRL财务报告标准化校验方法，该方法主要分为总体校验、分类标准校验、实例文档校验、校验报告生成4个步骤。该方法将校验流程、指标标准化，操作简单、方便，效率高，具有实时、完整、灵活、交互、免费等特点，能最大限度满足不同的利益相关者对财务数据的不同需求，打破了传统财务报告的束缚，能最大程度地检测出各种错误，根据该方法对财务报告进行校验，能大大提高企业编制的XBRL财务报告的质量，易于推广。

Description

一种基于关键指标的企业XBRL财务报告标准化校验方法

技术领域

本发明涉及计算机应用技术，具体是一种基于关键指标的企业XBRL财务报告标准化校验方法。

背景技术

目前，我国企业XBRL财务报告主要是采用工具软件进行校验，但是由于我国XBRL还处于起步阶段，校验软件编制水平相对较低，校验质量有待提高；即使目前企业使用的XBRL编辑软件本身带有自动校验功能，但由于目前的工具软件尚不能对相关XBRL政策的要求全部进行自动校验，如通用分类标准中的元素匹配，只能依靠会计人员的专业判断，对财务人员的专业知识的要求就相对较高；而且我国的通用分类标准正在逐步完善，变化速度较快，根据通用分类标准编制出来的财务报告的错误率明显比根据行业扩展分类标准编制出来的财务报告的错误率高。因此，该领域急需一种成本低效益高的规范校验方法来开展XBRL财务报告校验，真正促进XBRL在我国的高质量运行。

发明内容

针对上述不足，本发明提供了一种基于关键指标的企业XBRL财务报告标准化校验方法，该方法将校验流程、指标标准化，操作简单、方便，效率高，易于推广。

实现本发明目的的技术方案是：

一种基于关键指标的企业XBRL财务报告标准化校验方法，主要包括如下步骤：

(1)总体校验：对ELR是否存在与完整(C1)、ELR编码是否符合规范(C2)2个二级指标和四级标注问题D1等7个三级指标进行校验；

(2)分类标准校验：对建模方式(C3)、元素匹配与扩展(C4)、列报链接库(C5)等6个二级指标和建模方式审验D8等22个三级指标进行校验；

(3)实例文档校验：对一四级ELR标注对应实例文档校验(C9)等4个二级指标和上下文定义D30等10个三级指标进行校验；

(4)校验报告生成，按照企业XBRL财务报告标准化校验标准进行标准化规范校验，详细记录各指标的校验结果，并逐一进行修正。

所述企业XBRL财务报告标准化校验标准见表1、表2：

表1企业XBRL财务报告标准化校验指标体系表

表2企业XBRL财务报告标准化校验表

本方法的有益效果是：

1)以XBRL((ExtensibleBusinessReportingLanguage，可扩展商业报告语言)为基础，编制网络财务报告，为企业XBRL财务报告的规范校验提供了一个规范的方法，提高了校验的针对性和有效性；

2)为相关从业人员进一步提高XBRL的操作水平与实务提供了学习蓝本，对推动XBRL推广与普及提供了培训框架；

3)具有实时、完整、灵活、交互、免费等特点，能最大限度满足不同的利益相关者对财务数据的不同需求，打破了传统财务报告的束缚，能最大程度地检测出各种错误，根据该方法对财务报告进行校验，能大大提高企业编制的XBRL财务报告的质量，可以在全国推广。

附图说明

图1为校验流程图；

图2为实施例中总体校验编码错误示意图；

图3为实施例中通用维度建模结构示意图；

图4为实施例中货币资金项目披露结构示意图；

图5为实施例中短标签的应用图；

图6为实施例中元素扩展错误示意图；

图7为实施例中元素属性错误示意图。

具体实施方式

实施例：(以制造企业A公司为例)

案例：A公司是一家实施通用分类标准的大型国有企业，现在对A公司提交的2012年度的分类标准和实例文档等财务报告进行校验。运用目前市场上应用的工具软件进行自动校验，分类标准和实例文档均无错误。按照本文提出的方法进行校验，校验结果及修正建议如下：

1.总体校验

(1)在角色链接库中，编码1[829100]引用错误。因为通用分类标准中的[829100]内容为资产负债表日后事项，该公司创建的以下ELR中将此编码用于披露非资产负债表日后事项的信息，错误之处见图2。

(2)企业财务报告附注，公司基本情况相关内容未做二级和四级披露；

(3)企业财务报告附注中的会计政策和会计估计未进行二级整体披露；

(4)企业财务报告附注的税项内容未建立ELR，未进行二级四级披露，税项的ELR在通用分类标准中没有明确的规定，但此内容属于重要的会计信息，应该按照编制规则建立相应的ELR进行披露；

(5)应收账款附注中的“(9)期末余额中欠款金额前五名债务人详细情况”应进行四级详细披露；

(6)预付款项附注中的“(2)预付款项金额前五名单位情况：表格”应进行四级详细披露。

2.分类标准校验

2.1企业建立的母公司相关项目的四级披露存在没有引用通用维度的问题。

该问题导致整个模块各项目在定义链接库的四级披露都是有误的，同时建立母公司单个项目维度表格式是要参照合并报表项目通用分类标准的，该公司都没有按照合并项目的通用分类标准，导致其列报链接库、实例文档都有误。比如ELR[914552]Notes-Investmentincomeofparentcompany、[911552]Notes-Notestotheparentcompanyotherreceived中没有采取通用维度建模方式，建议应该根据通用分类标准中的通用维度建模方式结合企业原始报表建模，使得合并报表和母公司个别报表在同一个ELR对应的实例文档中列示。在建立分类标准时应该在主表的结构前创建以下通用维度结构(见图3)。

2.2其他建模方式错误及对应的修正建议(见表3)。

表3建模方式检查及修正建议

2.3元素匹配或扩展错误检查(见表4)、元素属性错误检查(见表5)。

表4匹配或扩展错误的元素及修正

表5元素属性错误及修正

2.4列报链接库的检查。主要检查首选标签(见表6所示)。

表6列报链接库的错误及修正

注：列报链接库中所列示的结构要和原始报表的格式顺序一致。

2.5定义链接库检查。

主要检查应该进行维度建模的ELR是否完整，弧角色设置是否正确，含有公司名称的信息是否创建维度表，公司名称是否扩展为域成员。

①货币资金[210804]Details-Bankandcash的四级披露当中表格的建立不够规范。建议修改：货币资金信息(详细披露)[abstract]其添加的子元素为：货币资金年初期末余额[abstract],对表格[table]的内容起封装作用起然后在到：货币资金年初期末余额[table]。(见图4所示)；

②“销售费用详细披露[lineitems]”行项目不应该出现在非维度表里，应该用“销售费用[abstract]”；

③弧角色设置错误及修正建议(见表7)。

表7弧角色的检查及修正

注：A公司存在大量的此类问题，不一一举例。

④ELR是否完整和元素排序正确与否的检查。如[521104]Details-Revenueandcostofsales在定义链接库中，元素关系定义混乱。财务报告营业收入及营业成本附注中主营业务收入分地区列示应进行四级披露。建议创建另一个维度的ELR反应此内容。

2.6计算链接库检查。A公司在编制时几乎没有创建计算链接库(见表8)。

表8应该创建的计算关系

注：一、四级标记所有的计算关系必须创建计算链接库。

2.7标签链接库检查。主要依据工具软件的提示进行检查，元素标签必须包含中文标签和英文标签，有些元素为了列报的需要，还在标准标签的基础上创建期初期末标签，合计标签，负值标签，长短标签等。

①企业扩展的“营业税金及附加，文化教育费”元素没有建立短标签，正确的应为：以“文化教育费”为名在标签链接库中建立一个短标签。修改方案：在分类标准中的标签链接库增加相应的短标签，在列报链接库中选其作为首选标签。(见图5)。

②[000101]Statement-Balancesheet资产负债表“存货”项目下无需扩展(见图6)，且“库存商品”元素名称不符合驼峰命名规则(见图7)。

Claims (1)

1.一种基于关键指标的企业XBRL财务报告标准化校验方法，其特征是：包括如下步骤：

（1）总体校验：对ELR是否存在与完整(C1)、ELR编码是否符合规范(C2)2个二级指标和四级标注问题D1等7个三级指标进行校验；

（2）分类标准校验：对建模方式(C3)、元素匹配与扩展(C4)、列报链接库(C5)等6个二级指标和建模方式审验D8等22个三级指标进行校验；

（3）实例文档校验：对一四级ELR标注对应实例文档校验(C9)等4个二级指标和上下文定义D30等10个三级指标进行校验；

（4）校验报告生成，按照企业XBRL财务报告标准化校验标准进行标准化规范校验，详细记录各指标的校验结果，并逐一进行修正。