BE1026945B1

BE1026945B1 - COMPUTER-IMPLEMENTED METHOD OF PERFORMING BUSINESS AUDITS

Info

Publication number: BE1026945B1
Application number: BE20195960A
Authority: BE
Inventors: Piet Dujardin
Original assignee: Certam Bedrijfsrevisoren Bvba
Priority date: 2019-12-20
Filing date: 2019-12-20
Publication date: 2020-07-29

Abstract

In een eerste aspect betreft de uitvinding een computer-geïmplementeerde werkwijze voor het uitvoeren van financiële audits op basis van invoergegevens met betrekking tot een te auditeren vennootschap, omvattende: (a) het vooropstellen van een veelheid aan mogelijke afwijkingen en overeenkomstige risico's dat een afwijking optreedt, (b) het inschatten van de vooropgestelde risico's, en (c) het opmaken van een werkprogramma voor een audit. In het bijzonder worden de risico's ingeschat via een waardering op een schaal van 0 tot 20, aan de hand van één of meerdere, ermee gelinkte invoergegevens. Een risico is significant indien de waardering hoger is dan een vooropgestelde drempelwaarde. In een verder aspect voorziet de uitvinding nog een computer-geïmplementeerd systeem.In a first aspect, the invention relates to a computer-implemented method for performing financial audits on the basis of input data relating to a company to be audited, comprising: (a) anticipating a plurality of possible deviations and corresponding risks of a deviation occurring , (b) estimating the predetermined risks, and (c) drawing up a work program for an audit. In particular, the risks are estimated via a valuation on a scale from 0 to 20, on the basis of one or more associated input data. A risk is significant if the valuation is higher than a predefined threshold value. In a further aspect, the invention provides a further computer-implemented system.

Description

COMPUTER-IMPLEMENTED METHOD OF PERFORMING COMPANY AUDITS

TECHNISCH DOMEIN De uitvinding houdt algemeen verband met computer-geïmplementeerde werkwijzen en systemen voor het uitvoeren van bedrijfsaudits.TECHNICAL DOMAIN The invention is generally related to computer-implemented methods and systems for performing corporate audits.

STAND DER TECHNIEK Een audit is een controle van een organisatie, met als doel meer zekerheid te verschaffen aan de opdrachtgever of aan derden. Financiële audits, bijvoorbeeld, maken een inschatting van de betrouwbaarheid van financiële verslaggeving. De uitkomsten van een audit worden vastgelegd in een auditrapport.STATE OF THE ART An audit is an inspection of an organization, with the aim of providing more certainty to the client or third parties. Financial audits, for example, estimate the reliability of financial reporting. The results of an audit are recorded in an audit report.

De auditor heeft als voornaamste taak om zogenaamde “afwijkingen van materieel belang” te identificeren, en om een inschatting te maken van het risico dat zulke afwijkingen optreden.The auditor's primary task is to identify so-called “material misstatements” and to assess the risk of such misstatements occurring.

Voorbeelden van “afwijkingen” zijn alle mogelijke fouten, informatie die werd achtergehouden, of ongepast beleid op vlak van boekhouding. Zulke afwijkingen worden bovendien aanzien als “materieel”, indien zij beslissingen zouden kunnen beïnvloeden. Afwijkingen in de financiële verslaggeving, bijvoorbeeld, worden aanzien als materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat zij beslissingen zullen beïnvloeden die op de verslaggeving zijn gebaseerd. Afwijkingen kunnen materieel zijn door hun aard, en/of door hun omvang.Examples of “misstatements” include any potential errors, information that has been withheld, or inappropriate accounting policies. Moreover, such misstatements are considered “material” if they could influence decisions. Misstatements in financial reporting, for example, are considered material if they can reasonably be expected to influence decisions based on the reporting. Deviations can be material by nature and / or by their size.

Trouwens kunnen afwijkingen ofwel voortkomen uit fraude, ofwel uit fouten. Indien afwijkingen met opzet in de financiële verslaggeving aanwezig zijn, gaat het om een frauduleuze financiële verslaggeving. In het andere geval is er geen sprake van fraude.Incidentally, deviations can arise either from fraud or from errors. If there are deliberate deviations in the financial reporting, it is fraudulent financial reporting. In the other case, there is no fraud.

In een voorbereidende fase tracht de auditor alle mogelijke afwijkingen van materieel belang te identificeren. Vervolgens wordt een inschatting gemaakt van het risico dat de afwijkingen optreden. Een zogenaamd “significant risico” is een onderkend en ingeschat risico van een afwijking van materieel belang waaraan, naar het oordeel van de auditor, tijdens de audit speciale aandacht moet worden besteed.In a preparatory phase, the auditor attempts to identify all possible material misstatements. Subsequently, an estimate is made of the risk that the deviations will occur. A so-called “significant risk” is an identified and assessed risk of material misstatement that, in the auditor's judgment, requires special consideration during the audit.

Het uiteindelijk doel van de audit is om een “redelijke zekerheid” te bieden dat de financiële verslaggeving eerlijk is voorgesteld in alle materiële opzichten, en dat ze een getrouw beeld geeft, in overeenstemming met de geldende voorschriften.The ultimate goal of the audit is to provide “reasonable assurance” that the financial reporting has been presented fairly in all material respects and that it presents a true and fair view, in accordance with applicable regulations.

Audits zijn er dus niet zozeer op gericht om absolute zekerheid te bieden.Audits are therefore not so much aimed at providing absolute certainty.

Typisch wordt er veeleer gewerkt aan de hand van steekproeven.Typically, work is rather done on the basis of random checks.

Speciale aandacht wordt daarbij besteed aan de significante risico's.Special attention is paid to significant risks.

In de meeste jurisdicties worden audits verplicht uitgevoerd in overeenstemming met de geldende (internationale) standaarden.In most jurisdictions, audits are mandatory in accordance with applicable (international) standards.

Meer bijzonder wordt verwezen naar de “International Standards on Auditing (ISA)”. Steeds is er echter een zogenaamd “auditrisico”, namelijk de kans dat een vaststelling uit het auditrapport niet overeenstemt met de werkelijkheid, en waarbij de auditor dus een onjuist auditrapport aflevert.More specifically, reference is made to the “International Standards on Auditing (ISA)”. However, there is always a so-called “audit risk”, namely the chance that a determination from the audit report does not correspond to reality, and in which case the auditor delivers an incorrect audit report.

Bijvoorbeeld is het mogelijk dat de auditor de jaarrekening verwerpt, terwijl deze toch een getrouw beeld geeft.For example, it is possible that the auditor will reject the annual accounts, while they still provide a true and fair view.

Anderzijds is het mogelijk dat de auditor de jaarrekening goedkeurt, terwijl deze toch materiële afwijkingen bevat.On the other hand, the auditor may approve the financial statements even though they contain material misstatements.

Duidelijk dient het auditrisico zo klein mogelijk te zijn.Clearly, the audit risk should be as small as possible.

Hogergenoemd auditrisico is deels steekproefgebonden.The aforementioned audit risk is partly random.

Er is namelijk een risico dat materiële afwijkingen niet worden gedetecteerd, omdat de auditor slechts een steekproef van de rekeningen en transacties controleert, dus niet álle rekeningen en transacties.This is because there is a risk that material misstatements will not be detected, because the auditor checks only a sample of the accounts and transactions, not all accounts and transactions.

Een ander deel van het auditrisico is niet-steekproefgebonden.Another part of the audit risk is non-sample.

Dit risico kan te wijten zijn aan verkeerde auditprocedures, aan een verkeerde timing van zulke procedures, of aan mogelijke fouten gemaakt door de auditor.This risk may be due to incorrect audit procedures, incorrect timing of such procedures, or possible errors made by the auditor.

Uiteraard is het van bijzonder belang om het auditrisico zo veel mogelijk te reduceren.It is of course of particular importance to reduce audit risk as much as possible.

Algemeen is het de bedoeling van een financiële audit om een objectief en onafhankelijk onderzoek te voeren naar de financiële verslaggeving van een bedrijf.In general, the purpose of a financial audit is to conduct an objective and independent investigation of a company's financial reporting.

Op deze wijze dragen audits bij tot waarde en geloofwaardigheid van zulke — verslaggevingen.In this way, audits contribute to the value and credibility of such reports.

Onafhankelijkheid en objectiviteit staan centraal.Independence and objectivity are central.

Enkel dan wordt regelgevers, investeerders, bestuurders en managers een voldoende redelijke zekerheid geboden dat de financiële verslaggeving wel degelijk accuraat en volledig is. — Computer-geïmplementeerde tools ter ondersteuning van auditors zijn gekend uit de stand der techniek.Only then will regulators, investors, directors and managers be afforded sufficient reasonable assurance that the financial reporting is indeed accurate and complete. Computer-implemented tools to support auditors are known in the art.

US 8 504 452, bijvoorbeeld, beschrijft een werkwijze en systeemvoor het genereren van auditprocedures en voor het beoordelen van interne controles. Mogelijke risico’s worden voorafgaand geïdentificeerd en ingeschat.US 8 504 452, for example, describes a method and system for generating audit procedures and for reviewing internal controls. Possible risks are identified and estimated in advance.

De huidige uitvinding beoogt een vernieuwde, computer-geïmplementeerde werkwijze en een vernieuwd, computer-geïmplementeerd systeem dat nog performanter is, en dat voorgenoemd auditrisico verder reduceert. Bijzonder belang wordt gehecht aan de objectiviteit waarmee audits worden uitgevoerd. Namelijk, dat het uiteindelijke auditrapport in de minst mogelijke mate afhangt van de gebruiker (i.e. de auditor). Een ander belangrijk oogmerk is om een zo goed mogelijke ondersteuning te bieden aan de auditor, bij het uitvoeren van audits. Er wordt getracht om zowel de benodigde geestelijke als de benodigde fysieke inspanning van de auditor zo veel mogelijk te beperken.The present invention contemplates a new, computer-implemented method and a new, computer-implemented system which is even more efficient and which further reduces the aforementioned audit risk. Particular importance is attached to the objectivity with which audits are carried out. Namely, that the final audit report depends to the least possible extent on the user (i.e. the auditor). Another important objective is to provide the auditor with the best possible support when performing audits. Efforts are made to minimize both the mental and physical effort required by the auditor.

KORTE BESCHRIJVING VAN DE FIGUREN Figuur 1 is een sterk vereenvoudigd stroomdiagram dat een mogelijke uitvoeringsvorm van de werkwijze illustreert.BRIEF DESCRIPTION OF THE FIGURES Figure 1 is a highly simplified flow diagram illustrating a possible embodiment of the method.

SAMENVATTING VAN DE UITVINDING Tot dit doel verschaft de uitvinding een computer-geïmplementeerde werkwijze volgens conclusie 1, voor het uitvoeren van een financiële audit op basis van invoergegevens met betrekking tot een te auditeren vennootschap, welke invoergegevens minstens de financiële cijfers omvatten afkomstig uit een jaarrekening van de vennootschap, en waarbij de invoergegevens al naargelang hun aard worden onderverdeeld in verschillende cycli, de werkwijze omvattende: (a) het per cyclus vooropstellen van een veelheid aan mogelijke afwijkingen en overeenkomstige risico’s dat een afwijking optreedt, (b) het inschatten van de vooropgestelde risico’s op basis van de invoergegevens, en (c) het opmaken van een werkprogramma voor een audit, welk werkprogramma één of meerdere substantieve tests omvat in verband met risico’s die significant zijn. In het bijzonder worden de risico’s ingeschat via een waardering op een schaal van 0 tot 20, aan de hand van één of meerdere, ermee gelinkte invoergegevens. Daarbij is een risico significant indien de waardering hoger is dan een vooropgestelde drempelwaarde. Optioneel omvat de waardering een weging van de invoergegevens a.d.h.v. vooropgestelde wegingsfactoren.SUMMARY OF THE INVENTION To this end, the invention provides a computer-implemented method according to claim 1, for performing a financial audit on the basis of input data relating to a company to be audited, which input data comprises at least the financial figures from an annual accounts of the company, and whereby the input data are subdivided according to their nature into different cycles, the method comprising: (a) the prediction per cycle of a multitude of possible deviations and corresponding risks that a deviation will occur, (b) the estimation of the predefined risks based on the input data, and (c) preparing a work program for an audit, which work program includes one or more substantive tests related to risks that are significant. In particular, the risks are estimated via a rating on a scale from 0 to 20, on the basis of one or more associated input data. In addition, a risk is significant if the valuation is higher than a predetermined threshold value. Optionally, the valuation includes a weighting of the input data on the basis of predefined weighting factors.

Een belangrijk voordeel van dergelijke waarderingen op een schaal van 0 tot 20, en van het vooropstellen van drempelwaarden is dat het de audit objectiveert. Invoergegevens worden geformaliseerd, en een werkprogramma/controleprogramma voor het uitvoeren van de audit wordt automatisch gegenereerd. Typisch voorziet zo’n werkprogramma een afgelijnd aantal checkpoints. Cruciaal is dat het werkprogramma objectief wordt gegenereerd via waarderingen en scores. Dit hangt niet af van de auditor. Optioneel omvat het werkprogramma substantieve tests waarin wordt aangegeven welke steekproeven moeten worden uitgevoerd, en hoe. Dit, als verdere ondersteuning van de auditor. Bovendien, door automatisch de meest geschikte auditprocedures aan te reiken of daarnaar te verwijzen, wordt getracht om het auditrisico veel mogelijk te reduceren. Daarbij gaat het zowel om het steekproefgebonden deel, als het niet-steekproefgebonden deel van het auditrisico. Zo wordt meer zekerheid omtrent de jaarrekening en het uiteindelijke auditrapport verschaft. Een risico-gebaseerde benadering die focust op de significante risico’s zit automatisch ingebed in de uitvinding. Dit maakt dat de audit zo efficiënt en performant mogelijk kan verlopen, op basis van het werkprogramma. De inspanningen focussen namelijk op kenmerken (bv. cycli, controledoelstellingen) met een hoger/significant risico. Het werkprogramma is er bovendien speciaal voor ontwikkeld om in overeenstemming te zijn met de International Standards on Auditing (ISA), hetgeen een certificering toelaat. In een verder aspect voorziet de uitvinding nog een computer-geïmplementeerd systeem volgens conclusie 10, geschikt voor uitvoering van de werkwijze. Optioneel is het systeem geïmplementeerd in een rekenbladprogramma. Diezelfde voordelen kunnen worden hernomen.An important advantage of such ratings on a scale from 0 to 20, and of setting threshold values, is that it makes the audit more objective. Input data is formalized, and a work program / control program for performing the audit is automatically generated. Typically such a work program provides a defined number of checkpoints. It is crucial that the work program is generated objectively through valuations and scores. This does not depend on the auditor. Optionally, the work program includes substantive tests specifying which samples to perform and how. This, as further support for the auditor. In addition, by automatically providing or referring to the most appropriate audit procedures, an attempt is made to reduce the audit risk as much as possible. This concerns both the sample-related part and the non-sample-related part of the audit risk. This provides more certainty with regard to the annual accounts and the final audit report. A risk-based approach that focuses on the significant risks is automatically embedded in the invention. This ensures that the audit can proceed as efficiently and efficiently as possible, based on the work program. The efforts focus on characteristics (eg cycles, control objectives) with a higher / significant risk. The work program has also been specially developed to comply with International Standards on Auditing (ISA), which allows for certification. In a further aspect, the invention provides a further computer-implemented system according to claim 10, suitable for performing the method. Optionally, the system is implemented in a spreadsheet program. Those same benefits can be retaken.

GEDETAILLEERDE BESCHRIJVING De uitvinding betreft een computer-geïmplementeerde werkwijze en een computer- geïmplementeerd systeem voor het uitvoeren van financiële audits.DETAILED DESCRIPTION The invention relates to a computer-implemented method and a computer-implemented system for performing financial audits.

Tenzij anders gedefinieerd hebben alle termen die gebruikt worden in de beschrijving van de uitvinding, ook technische en wetenschappelijke termen, de betekenis zoals ze algemeen begrepen worden door de vakman in het technisch veld van de uitvinding. Voor een betere beoordeling van de beschrijving van de uitvinding, 5 worden de volgende termen expliciet uitgelegd.Unless defined otherwise, all terms used in the description of the invention, including technical and scientific terms, have the meaning as commonly understood by those skilled in the art of the invention. For a better assessment of the description of the invention, the following terms are explicitly explained.

“Een”, “de” en “het” refereren in dit document aan zowel het enkelvoud als het meervoud tenzij de context duidelijk anders veronderstelt. Bijvoorbeeld, “een segment” betekent een of meer dan een segment.“A”, “the” and “it” throughout this document refer to both singular and plural unless the context clearly suggests otherwise. For example, “a segment” means one or more than one segment.

Wanneer “ongeveer” of “rond” in dit document gebruikt wordt bij een meetbare grootheid, een parameter, een tijdsduur of moment, en dergelijke, dan worden variaties bedoeld van +/-20% of minder, bij voorkeur +/-10% of minder, meer bij voorkeur +/-5% of minder, nog meer bij voorkeur +/-1% of minder, en zelfs nog meer bij voorkeur +/-0.1% of minder dan en van de geciteerde waarde, voor zoverre zulke variaties van toepassing zijn in de beschreven uitvinding. Hier moet echter wel onder verstaan worden dat de waarde van de grootheid waarbij de term “ongeveer” of “rond” gebruikt wordt, zelf specifiek wordt bekendgemaakt.When "about" or "around" is used in this document for a measurable quantity, parameter, time or moment, and the like, it means variations of +/- 20% or less, preferably +/- 10% or less, more preferably +/- 5% or less, even more preferably +/- 1% or less, and even more preferably +/- 0.1% or less than and of the quoted value, to the extent that such variations of are applicable in the described invention. However, this should be understood to mean that the value of the quantity using the term “approximately” or “round” is itself specifically disclosed.

De termen “omvatten”, “omvattende”, “bestaan uit”, “bestaande uit”, “voorzien van”, “bevatten”, “bevattende”, “behelzen”, “behelzende”, “inhouden”, “inhoudende” zijn synoniemen en zijn inclusieve of open termen die de aanwezigheid van wat volgt aanduiden, en die de aanwezigheid niet uitsluiten of beletten van andere componenten, kenmerken, elementen, leden, stappen, gekend uit of beschreven in de stand der techniek.The terms “comprise”, “comprising”, “consisting of”, “consisting of”, “incorporating”, “containing”, “containing”, “comprising”, “comprising”, “containing”, “containing” are synonyms. and are inclusive or open terms that indicate the presence of what follows, and that do not exclude or impede the presence of other components, features, elements, members, steps known from or described in the art.

Het citeren van numerieke intervallen door de eindpunten omvat alle gehele getallen, breuken en/of reële getallen tussen de eindpunten, deze eindpunten inbegrepen.Quoting numeric intervals through the endpoints includes all integers, fractions, and / or real numbers between the endpoints, including these endpoints.

In een eerste aspect voorziet de uitvinding een computer-geïmplementeerde werkwijze voor het uitvoeren van een financiële audit op basis van invoergegevens met betrekking tot een te auditeren vennootschap, welke invoergegevens minstens de financiële cijfers omvatten afkomstig uit een jaarrekening van de vennootschap, en waarbij de invoergegevens al naargelang hun aard worden onderverdeeld in verschillende cycli, de werkwijze omvattende: (a) het per cyclus vooropstellen van een veelheid aan mogelijke afwijkingen en overeenkomstige risico’s dat een afwijking optreedt, (b) het inschatten van de vooropgestelde risico’s op basis van deinvoergegevens, en (c) het opmaken van een werkprogramma voor een audit, welk werkprogramma één of meerdere substantieve tests omvat in verband met risico’s die significant zijn. In het bijzonder worden de risico’s ingeschat via een waardering op een schaal van O tot 20, aan de hand van één of meerdere, ermee gelinkte invoergegevens, en waarbij een risico significant is indien de waardering hoger is dan een vooropgestelde drempelwaarde. In een verdere of alternatieve uitvoeringsvorm omvat de waardering een weging van de ermee gelinkte invoergegevens, op basis van vooropgestelde wegingsfactoren. In een verdere of alternatieve uitvoeringsvorm is het genoemde werkprogramma in overeenstemming is met de International Standards on Auditing (ISA). In een verdere of alternatieve uitvoeringsvorm bedraagt de genoemde drempelwaarde 16. In een verdere of alternatieve uitvoeringsvorm zijn de genoemde cycli gekozen uit een groep omvattende: - Geldbeleggingen en financieringen, - Aankopen, - Verkopen, - Voorraad, - Vaste activa, - Personeel, - Belastingen, - Eigen vermogen en voorzieningen, en - Overige vorderingen en schulden.In a first aspect, the invention provides a computer-implemented method for performing a financial audit on the basis of input data relating to a company to be audited, which input data comprises at least the financial figures from annual accounts of the company, and wherein the input data Depending on their nature, are subdivided into different cycles, the method comprising: (a) per cycle presetting a multitude of possible deviations and corresponding risks that a deviation will occur, (b) estimating the predetermined risks on the basis of the input data, and (c) drawing up a work program for an audit, which work program includes one or more substantive tests related to risks that are significant. In particular, the risks are estimated via a rating on a scale from 0 to 20, on the basis of one or more associated input data, and where a risk is significant if the valuation is higher than a predefined threshold value. In a further or alternative embodiment, the rating comprises a weighting of the associated input data, based on predetermined weighting factors. In a further or alternative embodiment, said work program is in accordance with International Standards on Auditing (ISA). In a further or alternative embodiment, said threshold value is 16. In a further or alternative embodiment, said cycles are selected from a group comprising: - Investments and financing, - Purchases, - Sales, - Stock, - Fixed assets, - Personnel, - Taxes, - Equity and provisions, and - Other receivables and liabilities.

In een verdere of alternatieve uitvoeringsvorm is elk van de genoemde, substantieve tests gelinkt met minstens één controledoelstelling gekozen uit de groep omvattende: - de volledigheid van invoergegevens, - het bestaan van invoergegevens, - de accuraatheid van invoergegevens, - de waardering van invoergegevens, en - de toelichtingen van invoergegevens. In een verdere of alternatieve uitvoeringsvorm wordt een auditrisico van het werkprogramma geschat op maximaal 5%. In een verdere of alternatieve uitvoeringsvorm is de werkwijze geïmplementeerd aan de hand van eenrekenbladprogramma. In een verdere of alternatieve uitvoeringsvorm worden invoergegevens die in meerdere velden van het rekenbladprogramma optreden overeenkomstig gedupliceerd.In a further or alternative embodiment, each of said substantive tests is linked to at least one control objective selected from the group comprising: - the completeness of input data, - the existence of input data, - the accuracy of input data, - the evaluation of input data, and - the explanations of input data. In a further or alternative embodiment, an audit risk of the work program is estimated at a maximum of 5%. In a further or alternative embodiment, the method is implemented by means of a spreadsheet program. In a further or alternative embodiment, input data appearing in multiple fields of the spreadsheet program is duplicated accordingly.

In een tweede aspect voorziet de uitvinding een computer-geïmplementeerd systeem, aangepast voor uitvoering van de hierboven beschreven werkwijze. Optioneel is het systeem geïmplementeerd in een rekenbladprogramma.In a second aspect, the invention provides a computer-implemented system adapted to perform the above-described method. Optionally, the system is implemented in a spreadsheet program.

In wat volgt wordt de uitvinding beschreven a.d.h.v. niet-limiterende voorbeelden en figuren die de uitvinding illustreren, en die niet bedoeld zijn of geïnterpreteerd mogen worden om de omvang van de uitvinding te limiteren. Figuur 1 is een sterk vereenvoudigd stroomdiagram dat een mogelijke uitvoeringsvorm van de werkwijze illustreert. Het doel van de uitvinding is om op de meest efficiënte wijze een werkprogramma (1) te genereren dat de auditor in staat stelt om een objectieve en onafhankelijke audit uit te voeren. Daartoe wordt enerzijds uitgegaan van de financiële cijfers van de vennootschap, namelijk de jaarrekening (2) met de tussentijdse balans (3), de winst/verliesrekening (4) en allerhande toelichtingen daarop. Anderzijds wordt ook rekening gehouden met de omgeving (5) van de vennootschap, bijvoorbeeld via sectorgemiddelden en trends. De financiële cijfers worden opgedeeld in verschillende cycli (6), bv. de aankopen, de verkopen, de voorraden, en dergelijke. Per cyclus (6) wordt een veelheid aan mogelijke afwijkingen vooropgesteld, samen met de overeenkomstige risico’s (7) dat zo’n afwijking optreedt. Op basis van de invoergegevens (2, 3, 4, 5) kan er vervolgens een inschatting (8) worden gemaakt van deze risico’s (7). De huidige uitvinding objectiveert deze inschatting (8). Daarbij wordt uitgegaan van zowel de financiële cijfers (2, 3, 4) van de vennootschap, als van gegevens met betrekking tot de omgeving (5) waarin deze vennootschap functioneert (e.g. het type sector, de leveranciers, de klanten, de technologie). De risico’s (7) worden ingeschat via een test (9), met een waardering op een schaal van O tot 20. Een significant risico (10) is een risico waarvan de genoemde waardering hoger ligt dan een vooropgestelde drempelwaarde.In what follows the invention is described by way of example non-limiting examples and figures illustrating the invention, and which are not intended or should not be construed to limit the scope of the invention. Figure 1 is a highly simplified flow chart illustrating a possible embodiment of the method. The object of the invention is to most efficiently generate a work program (1) that enables the auditor to perform an objective and independent audit. For this purpose, on the one hand, the financial figures of the company are used, namely the annual accounts (2) with the interim balance sheet (3), the profit / loss account (4) and all kinds of explanatory notes. On the other hand, the environment (5) of the company is also taken into account, for example through sector averages and trends. The financial figures are broken down into different cycles (6), eg purchases, sales, stocks, and the like. Per cycle (6) a multitude of possible deviations is presupposed, together with the corresponding risks (7) that such a deviation occurs. Based on the input data (2, 3, 4, 5), an estimate (8) can then be made of these risks (7). The present invention objectifies this estimate (8). This is based on both the financial figures (2, 3, 4) of the company and data relating to the environment (5) in which this company operates (e.g. the type of sector, the suppliers, the customers, the technology). The risks (7) are estimated via a test (9), with a rating on a scale from 0 to 20. A significant risk (10) is a risk for which the stated valuation is higher than a predetermined threshold value.

Nadat de significante risico’s (10) zijn geïdentificeerd, wordt tot slot het werkprogramma (1) gegenereerd.After the significant risks (10) have been identified, the work program (1) is finally generated.

Dit voorziet welke substantieve testen (11) moeten worden uitgevoerd, en een daarbij benodigde steekproefomvang (12). Het is verondersteld dat de huidige uitvinding niet beperkt is tot de uitvoeringsvorm die hierboven is beschreven en dat enkele aanpassingen of veranderingen kunnen worden toegevoegd zonder de toegevoegde conclusies te herwaarderen.This provides which substantive tests (11) must be performed, and a required sample size (12). It is believed that the present invention is not limited to the embodiment described above and that some modifications or changes may be added without revaluing the appended claims.

Claims

CONCLUSIONS

1. A computer-implemented method for performing a financial audit based on input data (2, 3, 4, 5) relating to a company to be audited, which input data (2, 3, 4, 5) contains at least the financial figures (3, 4) originating from the annual accounts (2) of the company, and where the input data (2, 3, 4, 5) are divided according to their nature into different cycles (6), the method comprising: (6) assuming a multitude of possible deviations and corresponding risks (7) that a deviation occurs, estimating the predetermined risks (7) on the basis of the input data (2, 3, 4, 5), and drawing up a work program (1) for an audit, which work program (1) includes one or more substantive tests (11) in relation to risks (10) that are significant, characterized in that the risks (7) are estimated via a valuation (9) ) on a scale from 0 to 20, based on one or more, associated input data (2, 3, 4, 5), and where a risk (10) is significant if the valuation (9) is higher than a predefined threshold value.

The method of the preceding claim, wherein the valuation includes a weighting of the associated input data, based on predetermined weighting factors.

The method according to any of the preceding claims, wherein said work program is in accordance with International Standards on Auditing (ISA).

The method of any preceding claim, wherein said threshold value is 16.

The method according to any of the preceding claims, wherein said cycles are selected from a group comprising: - Cash investments and financing, - Purchases, - Sales, - Stock, - Fixed assets,

- Personnel, - Taxes, - Equity and provisions, and - Other receivables and liabilities.

The method according to any of the preceding claims, wherein each of said substantive tests is linked to at least one verification objective selected from the group comprising: - the completeness of input data, - existence of input data, - accuracy of input data, - the valuation of input data, and - the explanations of input data.

The method according to any of the preceding claims, wherein an audit risk of the work program is estimated to be up to 5%.

The method of any preceding claim, wherein the method is implemented using a spreadsheet program.

The method of claim 8, wherein input data appearing in multiple fields of the spreadsheet program is duplicated accordingly.

A computer-implemented system adapted to perform the method of any preceding claim.

The computer-implemented system of claim 10, which system is implemented in a spreadsheet program.